Segal, Cohen & Landis, P.C.
עורך דין למיסוי זרים שאינם תושבים (Non-Resident Alien)
הגשת Form 1040-NR, עמדות מס לפי אמנה, והשבת ניכוי מס במקור לפי FIRPTA
אנו מייצגים לקוחות בכל רחבי ארצות הברית ובחו"ל ממשרדנו בבוורלי הילס. רוב התיקים מטופלים בטלפון ובווידאו.
אם אינך אזרח ארה"ב או בעל גרין קארד (Green Card), אך מרוויח הכנסה ממקורות בארה"ב — שכר עבודה, נכס להשכרה, הכנסה מעסק, השקעות, או מכירת נדל"ן בארה"ב — ייתכן שחלה עליך חובת הגשת דוח מס בארה"ב באמצעות Form 1040-NR. מיסוי תושבי חוץ (Non-Resident) פועל לפי כללים השונים באופן מהותי מאלה החלים על תושבי ארה"ב. ההכנסה מחולקת בין הכנסה הקשורה באופן אפקטיבי (Effectively Connected Income - ECI), הממוסה בשיעורים מדורגים עם אפשרות לניכוי הוצאות, לבין הכנסה קבועה או ניתנת לקביעה, שנתית או תקופתית (Fixed or Determinable Annual or Periodical Income - FDAP), הממוסה בשיעור אחיד של 30% מהסכום ברוטו, אלא אם כן אמנת מס קובעת שיעור נמוך יותר. עצם קביעת מעמד התושבות נקבעת לפי מבחן הנוכחות המהותית (Substantial Presence Test), נוסחה המבוססת על ספירת ימים, המפתיעה לא אחת אזרחים זרים רבים. ומוכרי נדל"ן זרים בארה"ב חשופים לניכוי מס במקור לפי FIRPTA בשיעור של 15% מסכום המכירה ברוטו — לעיתים קרובות גבוה משמעותית מהמס בפועל.
במשרד Segal, Cohen & Landis, עורכי הדין שלנו מייצגים אזרחים זרים, משקיעים זרים, ונישומים במעמד כפול (Dual-Status) במשך למעלה מ-33 שנה. אנו מכינים דוחות Form 1040-NR, תובעים כדין הטבות מכוח אמנות מס, משיבים ניכויי מס עודפים לפי FIRPTA, ופותרים מחלוקות מול ה-IRS — כאשר כל תיק מטופל באופן אישי על ידי עורך דין שהוא שותף במשרד.
מה אנחנו עושים
הכנת דוח Form 1040-NR
אנו מכינים דוחות מס של תושבי חוץ בארה"ב עבור אזרחים זרים בעלי שכר עבודה בארה"ב, נדל"ן להשכרה, הכנסה מעסק, זכויות בשותפויות, מלגות, והכנסות מהשקעות. הכנה זו כוללת בחירות (elections) חשובות — כגון בחירה להתייחס להכנסה מנדל"ן להשכרה כהכנסה הקשורה באופן אפקטיבי מכוח Section 871(d), כך שההוצאות הופכות לניתנות לניכוי — וכן את הטפסים והגילויים הנדרשים על ידי ה-IRS. דוחות המדווחים על שכר עבודה החייב בניכוי במקור יש להגיש עד ה-April 15; תושבי חוץ שאין להם שכר עבודה כאמור רשאים בדרך כלל להגיש עד ה-June 15.
מעמד תושבות ומבחן הנוכחות המהותית (Substantial Presence Test)
תושבות מס בארה"ב נקבעת באמצעות ספירת ימים: אתה נחשב לתושב אם שהית בארה"ב לפחות 31 ימים בשנה הנוכחית, וכן 183 ימים משוקללים על פני שלוש שנים — כל ימי השנה הנוכחית, שליש מימי השנה שעברה, ושישית מימי השנה שלפניה. אנו מנתחים את ספירת הימים שלך, מיישמים את הפטורים החלים על סטודנטים, מורים, ואנשים פטורים אחרים, טוענים לחריג הזיקה ההדוקה יותר (Closer Connection Exception) בטופס Form 8840 במקרים הרלוונטיים, מיישמים כללי שובר שוויון מכוח אמנות מס (Treaty Tie-Breaker) כאשר שתי מדינות טוענות לתושבותך, ומבנים כראוי דוחות במעמד כפול בשנות ההגעה והעזיבה.
עמדות מס מכוח אמנות מס
לארצות הברית יש אמנות מס הכנסה עם למעלה מ-60 מדינות, המאפשרות להפחית או לבטל את המס האמריקאי על דיבידנדים, ריבית, תמלוגים, קצבאות, והכנסה מעבודה אישית. הטבות מכוח אמנה אינן אוטומטיות — יש לתבוע אותן כראוי, לרוב באמצעות גילוי עמדת דיווח מכוח אמנה בטופס Form 8833, ולתמוך בהן במסמכי ניכוי במקור מתאימים (Form W-8BEN) שיימסרו למשלמים אמריקאים. אנו מזהים כל הטבה מכוח אמנה העומדת לרשותך ומתעדים את העמדה כך שתעמוד בביקורת ה-IRS.
ניכוי מס במקור לפי FIRPTA בעסקאות נדל"ן בארה"ב
כאשר אדם זר מוכר נדל"ן בארה"ב, על הקונה בדרך כלל לנכות במקור 15% מסכום המכירה ברוטו מכוח FIRPTA — ללא קשר לרווח בפועל של המוכר. אנו מגישים בקשות לאישורי ניכוי במקור מה-IRS בטופס Form 8288-B כדי להפחית או לבטל את הניכוי לפני סגירת העסקה, ומגישים דוח Form 1040-NR לאחר המכירה כדי להשיב ניכוי עודף כאשר המס בפועל נמוך מהסכום שנוכה. עבור מוכרים זרים רבים, ההחזר הוא משמעותי.
תהליך הפתרון
- 01
ייעוץ ראשוני חינם
אנו בוחנים את מעמד האשרה וההגירה שלך, ספירת הימים שלך בארה"ב, מקורות ההכנסה שלך, וכל דוח מס אמריקאי קודם, על מנת למפות את חובותיך בפועל — ואת ההזדמנויות העומדות בפניך.
- 02
קביעת מעמד תושבות
אנו מיישמים את מבחן הנוכחות המהותית, את חריג הזיקה ההדוקה יותר, וכללי שובר השוויון מכוח אמנות מס, על מנת לקבוע האם אתה תושב חוץ, תושב, או נישום במעמד כפול, לכל שנה רלוונטית.
- 03
ניתוח הכנסה ואמנות מס
אנו מסווגים כל פריט הכנסה כ-ECI או כ-FDAP, בוחנים בחירות (elections) זמינות, ומזהים הוראות אמנה המפחיתות את המס האמריקאי שלך — עם התיעוד התומך בכל עמדה.
- 04
הכנת דוחות והגשתם
אנו מכינים ומגישים את Form 1040-NR עם כל הנספחים הנדרשים — גילויי אמנה בטופס Form 8833, טופס Form 8840, ובקשה למספר זיהוי נישום (ITIN) בטופס Form W-7 במקרים בהם עדיין אין ברשותך מספר זיהוי נישום.
- 05
השבת ניכוי במקור ופתרון מחלוקות מול ה-IRS
אנו פועלים להשבת ניכויי מס לפי FIRPTA ולהשגת אישורי ניכוי במקור, מגיבים להודעות מה-IRS, ומייצגים אותך בכל ביקורת או מחלוקת שתתעורר בעקבות כך.
שאלות נפוצות
מי חייב להגיש את Form 1040-NR?
תושב חוץ (Non-Resident Alien) שעסק בעסק או במסחר בארה"ב במהלך השנה, או שיש לו הכנסה ממקור בארה"ב אשר לגביה המס לא כוסה במלואו באמצעות ניכוי במקור. הגשת הדוח היא גם הדרך שבה תושבי חוץ תובעים החזרים של ניכוי עודף — לרבות ניכוי מכוח FIRPTA במכירת נדל"ן — והדרך שבה מדווחות עמדות מס מסוימות מכוח אמנה.
מהו מבחן הנוכחות המהותית (Substantial Presence Test)?
אתה נחשב לתושב מס בארה"ב אם שהית בפועל בארה"ב לפחות 31 ימים בשנה הנוכחית, ולפחות 183 ימים לפי נוסחה משוקללת על פני שלוש שנים: כל ימי השנה הנוכחית, בתוספת שליש מימי השנה שעברה, בתוספת שישית מימי השנה שלפניה. עמידה במבחן משמעה שאתה ממוסה על הכנסתך העולמית כמו תושב ארה"ב — אלא אם כן חל חריג או כלל שובר שוויון מכוח אמנה.
מה ההבדל בין הכנסת ECI להכנסת FDAP?
הכנסה הקשורה באופן אפקטיבי (ECI) — הכנסה מעסק או ממסחר בארה"ב, לרבות שכר עבודה — ממוסה באותם שיעורים מדורגים החלים על תושבי ארה"ב, עם אפשרות לניכוי הוצאות. הכנסת FDAP — פריטים פסיביים כגון דיבידנדים, ריבית, דמי שכירות, ותמלוגים — ממוסה בשיעור אחיד של 30% מהסכום ברוטו, ללא ניכויים, ונגבית באמצעות ניכוי במקור, אלא אם כן אמנה מפחיתה את השיעור.
כיצד פועל FIRPTA כאשר אדם זר מוכר נדל"ן בארה"ב?
על הקונה, בדרך כלל, לנכות במקור 15% מסכום המכירה ברוטו ולהעביר את הסכום ל-IRS באמצעות Form 8288 ו-Form 8288-A. שיעור מופחת של 10% חל על בתי מגורים שהקונה ישתמש בהם למגורים, במחיר שבין $300,001 ל-$1,000,000, ואין חובת ניכוי במחיר של $300,000 או פחות, כאשר הקונה ישתמש בנכס למגורים. מאחר שהניכוי מחושב על בסיס המחיר ולא על בסיס הרווח, הוא לרוב עולה על המס האמיתי — אישור ניכוי במקור לפי Form 8288-B או תביעת החזר באמצעות Form 1040-NR משיבים את ההפרש.
האם אמנת מס יכולה להפחית את המס האמריקאי שלי?
לעיתים קרובות, כן. אמנות אמריקאיות מפחיתות לעיתים קרובות את שיעור ה-FDAP של 30% על דיבידנדים, ריבית, ותמלוגים — במקרים מסוימים עד לאפס — ויכולות לפטור קצבאות, הכנסת סטודנטים, ומטלות עבודה לזמן קצר. עמדות מכוח אמנה יש בדרך כלל לגלות בטופס Form 8833, ועל משלמים אמריקאים להחזיק טופס Form W-8BEN תקף בתיק על מנת להחיל את השיעור המופחת במקור.
מהי שנת מס במעמד כפול (Dual-Status)?
השנה שבה אתה מגיע לארה"ב או עוזב אותה, שבמהלכה אתה תושב לחלק מהשנה ותושב חוץ ליתרת השנה. דוחות במעמד כפול כפופים לכללים מגבילים — ללא ניכוי סטנדרטי, ובדרך כלל ללא הגשה משותפת — אם כי קיימות בחירות זמינות לנישומים הנשואים לאזרח או תושב ארה"ב. קביעה מדויקת של תאריכי תחילת וסיום התושבות עשויה לשנות משמעותית את התוצאה.
ייצוג בהובלת עורכי דין
מוכנים לפתור את הבעיה שלכם מול ה-IRS?
קבעו ייעוץ חסוי עם עורך דין למסים. ללא לחץ מכירתי, רק ייעוץ משפטי כן ודרך ברורה קדימה.
פרסומת של עורכי דין. עמוד זה מספק מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי.