Segal, Cohen & Landis, P.C.
עורך דין לציות ל-FATCA
דיווח על נכסים זרים בטופס Form 8938 — ציות, השלמת דיווחים והגנה מפני קנסות
אנו מייצגים לקוחות בכל רחבי ארצות הברית ובחו"ל ממשרדנו בבוורלי הילס. רוב התיקים מטופלים בטלפון ובווידאו.
חוק הציות המיסויי לחשבונות זרים (Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA) יצר משטר דיווח דו-צדדי שהפך את הפרטיות הפיננסית הבין-לאומית ללא רלוונטית למעשה. מצד אחד, בנקים, ברוקרים וקרנות השקעה זרים מדווחים ישירות ל-IRS על בעלי חשבונות אמריקאים, כאשר רוב המרכזים הפיננסיים בעולם משתתפים במסגרת הסכמים בין-ממשלתיים. מצד שני, נישומים אמריקאים חייבים לדווח על נכסים פיננסיים זרים מסוימים בטופס Form 8938, המוגש יחד עם דו"ח המס השנתי, ברגע ששווי הנכסים חורג מסכומי סף המשתנים בהתאם לסטטוס ההגשה ולשאלה האם הנישום מתגורר בארה"ב או בחו"ל. ה-IRS מצליב את הדיווחים המתקבלים ממוסדות זרים מול הגילוי הנעשה על-ידי הנישומים — וכאשר השניים אינם תואמים, התוצאה היא התכתבויות, ביקורות וקנסות המתחילים ב-$10,000 ומחריפים במהירות.
במשרד Segal, Cohen & Landis, עורכי הדין למיסוי בין-לאומי שלנו מייצגים כבר למעלה מ-33 שנה נישומים בעלי נכסים פיננסיים זרים. אנו קובעים בדיוק מה חייב בדיווח, מכינים את Form 8938 בתיאום עם ה-FBAR (Foreign Bank Account Report - דיווח על חשבון בנק זר) וכל דו"ח מידע בין-לאומי נדרש אחר, ומביאים נישומים שאינם עומדים בדרישות לעמידה מלאה באמצעות Streamlined Filing Compliance Procedures — לעיתים קרובות עם קנס מופחת על נכסים בחו"ל, ובמקרים מסוימים ללא קנס כלל. כל תיק מטופל באופן אישי על-ידי עורך דין שותף.
מה אנחנו עושים
הכנה והגשה של Form 8938
Form 8938, הצהרה על נכסים פיננסיים זרים מסוימים (Statement of Specified Foreign Financial Assets), מוגש יחד עם דו"ח המס הפדרלי השנתי ומכסה הרבה מעבר לחשבונות בנק: חשבונות ברוקראז' והשקעה זרים, תוכניות פנסיה וגמלאות זרות, מניות וניירות ערך זרים המוחזקים מחוץ לחשבון, החזקות בגופים זרים, ופוליסות ביטוח חיים או חוזי אנונה זרים בעלי ערך פדיון. אנו מזהים כל נכס בר-דיווח, מעריכים את שוויו בהתאם לכללי ה-IRS, ומכינים Form 8938 מלא ומדויק — בתיאום עם ה-FBAR, Form 3520, Form 5471, Form 8621, וכל דו"ח מידע בין-לאומי אחר הנדרש בהתאם לנסיבות המקרה.
ניתוח FATCA לעומת FBAR
Form 8938 וה-FBAR (FinCEN Form 114) הם חובות נפרדות בעלות סכומי סף שונים, הגדרות נכסים שונות, וערוצי הגשה שונים. ה-FBAR מוגש ל-FinCEN ברגע שסך החשבונות הזרים חורג מ-$10,000 בכל נקודת זמן במהלך השנה; Form 8938 מוגש ל-IRS יחד עם דו"ח המס, בסכומי סף גבוהים בהרבה. ה-FBAR חל גם על חשבונות שבהם יש לכם רק זכות חתימה; Form 8938 חל על נכסים שאינם חשבונות, שאינם מכוסים על-ידי ה-FBAR. נישומים רבים חייבים להגיש את שניהם, והגשת האחד אינה פוטרת מהגשת השני. אנו מנתחים את הנכסים שלכם בהתאם לשני המשטרים כדי שדבר לא יוחמץ.
השלמת דיווחים באמצעות Streamlined Filing
אם יש לכם נכסים זרים שלא דווחו בשנים קודמות, נוהלי Streamlined Filing Compliance Procedures מאפשרים לנישומים שפעלו שלא בזדון (non-willful) להגיע לעמידה בדרישות באמצעות שלוש שנות דוחות מס מתוקנים ושש שנות FBAR. נישומים העומדים בקריטריונים למגורים בחו"ל אינם משלמים קנס על נכסים בחו"ל; תושבי ארה"ב משלמים קנס שונות (miscellaneous offshore penalty) בשיעור 5% על היתרה הגבוהה ביותר בסוף שנה של הנכסים שלא דווחו. במקרים בהם כל ההכנסה דווחה ורק דו"ח המידע הוחמץ, נוהלי הדיווח על דוחות מידע בין-לאומיים באיחור (delinquent international information return procedures) עשויים לפתור את העניין ללא כל קנס. אנו בוחרים את המסלול הנכון ומכינים את הצהרת אי-הזדוניות (non-willfulness certification) שעליה מבוססת כל ההגשה.
הגנה מפני קנסות FATCA
הקנס בגין אי-הגשת Form 8938 מתחיל ב-$10,000 ועולה ב-$10,000 עבור כל תקופה נוספת של 30 יום של אי-הגשה מתמשכת לאחר הודעת IRS, עד לתוספת מרבית של $50,000. תשלומי חסר המיוחסים לנכסים פיננסיים זרים שלא דווחו נושאים קנס דיוק (accuracy-related penalty) בשיעור 40%, ותקופת ההתיישנות על כל דו"ח המס עשויה להישאר פתוחה עד להגשת הטופס. אנו חולקים על קנסות שהוטלו באמצעות טענות 'סיבה סבירה' (reasonable cause), פנייה למחלקת הערעורים של ה-IRS (IRS Office of Appeals), וכאשר הנסיבות מצדיקות זאת — באמצעות התדיינות משפטית.
תהליך הפתרון
- 01
ייעוץ ראשוני חינם
אנו בוחנים את תמונת הנכסים הזרים שלכם, את הדיווחים הקודמים, ואת החשיפה שלכם — לרבות מה שה-IRS ככל הנראה כבר יודע מדיווחי מוסדות פיננסיים זרים במסגרת FATCA.
- 02
מיפוי נכסים זרים
אנו מזהים כל נכס פיננסי זר מסוים — חשבונות, פנסיות, ניירות ערך, החזקות בגופים, מוצרי ביטוח — ובוחנים את הסכומים הכוללים מול סכומי הסף של Form 8938 בהתאם לסטטוס ההגשה ולמקום המגורים שלכם.
- 03
בחירת מסלול הגילוי
אנו קובעים את המסלול הנכון: עמידה בדרישות עבור שנת המס הנוכחית, נוהלי Streamlined Filing Compliance Procedures, נוהלי הדיווח על דוחות מידע בין-לאומיים באיחור, או גילוי מרצון פורמלי (voluntary disclosure) במקרים בהם קיים חשש לזדוניות.
- 04
הכנה והגשה
אנו מכינים את Form 8938, דוחות FBAR, דוחות מס מתוקנים והצהרות נדרשות, ומגישים את החבילה המלאה — מדויקת, עקבית וניתנת להגנה.
- 05
פתרון קנסות
אם הוטלו או הוצעו קנסות, אנו מכינים בקשות לביטול קנס מטעמי 'סיבה סבירה' (reasonable cause abatement) ומייצגים אתכם בפני מחלקת הערעורים של ה-IRS (IRS Appeals) עד לפתרון העניין.
שאלות נפוצות
מהו FATCA?
חוק הציות המיסויי לחשבונות זרים (Foreign Account Tax Compliance Act), שנחקק בשנת 2010, מחייב מוסדות פיננסיים זרים לדווח ל-IRS על בעלי חשבונות אמריקאים, ומחייב נישומים אמריקאים לדווח על נכסים פיננסיים זרים מסוימים בטופס Form 8938. מוסדות המסרבים לדווח צפויים לניכוי מס במקור בשיעור 30% על תשלומים ממקור אמריקאי — וזו הסיבה שכמעט כל בנק זר גדול מדווח כיום. ה-IRS מצליב את דיווחי המוסדות מול הדוחות שמגישים הנישומים.
מהם סכומי הסף לדיווח לפי Form 8938?
עבור נישומים המתגוררים בארה"ב: רווקים ונשואים המגישים בנפרד חייבים בהגשה אם הנכסים הזרים המסוימים חורגים מ-$50,000 ביום האחרון של השנה או מ-$75,000 בכל עת במהלך השנה; נשואים המגישים במשותף — $100,000 ו-$150,000, בהתאמה. עבור נישומים המתגוררים בחו"ל, סכומי הסף עולים ל-$200,000 / $300,000 עבור מגישים יחידים, ול-$400,000 / $600,000 עבור מגישים במשותף.
מה ההבדל בין Form 8938 ל-FBAR?
מדובר בדרישות עצמאיות זו מזו. ה-FBAR (FinCEN Form 114) מוגש ל-FinCEN, חל ברגע שסך החשבונות הזרים חורג מ-$10,000, וכולל גם חשבונות שבהם יש רק זכות חתימה. Form 8938 מוגש ל-IRS יחד עם דו"ח המס, כולל סכומי סף גבוהים יותר, וחל על נכסים שה-FBAR אינו מכסה — פנסיות זרות, ניירות ערך המוחזקים מחוץ לחשבונות, והחזקות בגופים זרים. נישומים רבים חייבים להגיש את שניהם; הגשת האחד לעולם אינה פוטרת מהגשת השני.
האם עליי לדווח על נדל"ן זר במסגרת FATCA?
נדל"ן זר המוחזק ישירות על שמכם אינו מהווה נכס פיננסי זר מסוים ואינו מדווח בטופס Form 8938. אולם אם הנכס מוחזק באמצעות תאגיד, שותפות או נאמנות זרים, ההחזקה שלכם בגוף זה כן חייבת בדיווח — והגוף עשוי לחייב הגשות נפרדות כגון Form 5471 או Form 3520.
מהם הקנסות בגין אי-הגשת Form 8938?
קנס אי-הגשה בסך $10,000, בתוספת עד $50,000 נוספים בגין המשך אי-הגשה לאחר הודעת ה-IRS. קנס דיוק (accuracy-related penalty) בשיעור 40% חל על כל דיווח חסר של מס המיוחס לנכסים שלא דווחו, ותקופת ההתיישנות על דו"ח המס שלכם עשויה להישאר פתוחה ללא הגבלת זמן עד להגשת הטופס. אי-ציות בזדון עלול לגרור הליך פלילי.
מעולם לא הגשתי Form 8938. כיצד אוכל להשלים את הדיווח?
אם ההתנהלות שלכם לא הייתה בזדון, נוהלי Streamlined Filing Compliance Procedures הם בדרך כלל המסלול המומלץ — שלוש שנות דוחות מס מתוקנים, שש שנות FBAR, וקנס בשיעור 5% על נכסים בחו"ל (או ללא קנס כלל אם אתם עומדים בקריטריונים למגורים בחו"ל). אין פשוט להתחיל להגיש בשקט קדימה או לתקן דוחות ללא תוכנית מסודרת; מה שמכונה 'גילוי שקט' (quiet disclosure) מהווה סימן מוכר המעורר ביקורת מצד ה-IRS. הערכת זדוניות בהובלת עורך דין צריכה להיעשות תחילה.
לקריאה נוספת
ייצוג בהובלת עורכי דין
מוכנים לפתור את הבעיה שלכם מול ה-IRS?
קבעו ייעוץ חסוי עם עורך דין למסים. ללא לחץ מכירתי, רק ייעוץ משפטי כן ודרך ברורה קדימה.
פרסומת של עורכי דין. עמוד זה מספק מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי.