מדריך הנישום לציות תחת FATCA

 

Under the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), U.S. citizens, including Americans living abroad, are required to report their foreign assets to the Internal Revenue Service (IRS) if they exceed a certain threshold amount.  The FATCA requirement is in addition to the well-established Foreign Bank Account Report (FBAR).  Taxpayers who fail to file will face significant penalties

מאמר זה בוחן את דרישות ההגשה והדיווח של FATCA כולל מי צריך להגיש ואיזה סוג של נכסים זרים מעורבים, כמו גם את הקנסות הקשורים לאי-ציות.

דרישות הגשה של FATCA

FATCA was enacted to combat tax evasion by requiring the disclosure of offshore accounts and foreign assets owned by U.S. citizens.  Under FATCA, certain U.S. persons will have to report their foreign assets to the IRS under Form 8939, Statement of Specified Foreign Financial Assets along with their U.S. income tax return.

למטרות FATCA, אדם אמריקאי מוגדר כ:

• אזרח ארה"ב כולל בעלי אזרחות כפולה;
• תושב ארה"ב כולל בעלי כרטיס ירוק;
• שותפות, תאגיד, עיזבון, או נאמנות מקומיים שנוצרו או אורגנו בארה"ב או תחת חוקי ארה"ב;
• שותפות או תאגיד זרים בבעלות של לפחות 10% על ידי אדם אמריקאי או תאגיד אמריקאי;
• נאמנות זרה שיש לה אדם אמריקאי כמעניק או כמוטב.

בעוד FBAR מתייחס ליתרות חשבונות זרים של $10,000 או יותר, FATCA מתרחב לנכסים זרים שאינם חשבון וכרוך בספי דיווח גבוהים הרבה יותר.

The Act sets forth different reporting thresholds depending on whether the taxpayer lives abroad or is married.  You will be required to file FATCA if your foreign assets exceed the following thresholds:

• נישומים רווקים המתגוררים בארצות הברית: $50,000 ביום האחרון של שנת המס או $75,000 בכל נקודה במהלך השנה;
• נישומים נשואים המתגוררים בארצות הברית: $100,000 ביום האחרון של שנת המס או $150,000 בכל נקודה במהלך השנה;
• נישומים רווקים המתגוררים בחו"ל: $200,000 ביום האחרון של שנת המס או $300,000 בכל יום של השנה;
• נישומים נשואים המתגוררים בחו"ל: $400,000 ביום האחרון של שנת המס או $600,000 בכל יום של השנה.

The Act defines “Specified Foreign Financial Assets” as those that include:

• חשבונות זרים המוחזקים במוסדות פיננסיים זרים;
• מניות וניירות ערך זרים שאינם מוחזקים בחשבון פיננסי;
• אינטרסים בשותפות זרה;
• קרנות נאמנות זרות;
• קרנות גידור זרות וקרנות הון פרטי;
• חוזים עם אנשים שאינם אמריקאיים;
• Foreign accounts and investment assets held by a foreign or domestic trust in which the U.S. taxpayer is the grantor’

Many assets are excluded from FATCA such as foreign currency, personal property or precious metals held outside of an account or an interest in a social security or similar program of a foreign government.  Also, if you reported specified foreign financial assets on other forms, you typically do not have to report them a second time on Form 8938.  You are encouraged to consult with a tax attorney to determine whether your interests abroad require that you file under FATCA.

הערכת נכסים זרים להערכת דרישות FATCA

IRS מספק הנחיות כיצד להעריך נכון את הנכס הפיננסי הזר המוגדר שלכם כדי לקבוע האם הוא עולה על הסף הרלוונטי עבורכם.

The general rule is to use a reasonable estimate of the highest fair market value of the asset during the tax year that it is reported.   It is acceptable to rely on financial account statements as long as the values therein reasonably approximate the maximum value of the asset during the tax year. It is also acceptable to rely on publicly available information from reliable sources.  If there are no financial statements or reliable publicly available information from which to approximate maximum asset value, a reasonable estimate of the fair market value of the asset will suffice.

עורך הדין המסייע שלכם או המקצוען המסייע שלכם יכולים לסייע לכם בקביעה האם האינטרסים הזרים שלכם והנכסים עולים על ספי FATCA ומפעילים דרישות הגשה.

קנסות קשים על אי-ציות ל-FATCA

אם אתם נדרשים להגיש תחת FATCA ונכשלים לעשות זאת, תתמודדו עם קנסות קשים בסדר גודל של $10,000 לכל הפרה בתוספת קנס נוסף של עד $50,000 על המשך כישלון בהגשה לאחר הודעת IRS, וקנס 40% על הצהרת חסר של מס הייחוס לנכסים לא-גלויים.

In addition, the IRS will extend the statute of limitations periods when the taxpayer omits certain amounts from gross income that are attributable to a specified foreign financial asset or when you fail to file or property report an asset on Form 8938.  This gives the IRS more time to assess penalties associated with the taxpayer’s noncompliance.

בהתחשב בכך שהקנסות יכולים להיות מוגזמים, מומלץ לדבר עם עורך דין מס כדי לקבוע האם אתם נדרשים להגיש Form 8938 על פי FATCA וכיצד לתקן בעיות אי-ציות.

האם אתם זקוקים לעורך דין מס?

עורך דין מס יכול לעזור לכם לקבוע האם האינטרסים הפיננסיים שלכם בחו"ל דורשים הגשת Form 8938 על פי FATCA ולקבוע באיזו מידה קנסות עשויים להיות מוערכים כבר.

If you were required to file under FATCA but did not, a tax attorney can help you avoid or minimize penalties via streamlined procedures to become filing compliant.  The special IRS procedures are designed for U.S. taxpayers living abroad who have failed to file and recently become aware of their filing obligations.

אם נוהלי גילוי מרצון ועמידה בהגשה מפושטים אינם חלים, עורך דין מס יכול לקבוע האם יש לכם ביטול קנסות request.  If the taxpayer can establish that any failure to disclose is due to reasonable cause and not willful neglect, no penalty will be imposed for failure to file Form 8938.

עורכי הדין המנוסים של Segal, Cohen & Landis (SCL) סייעו ללקוחות עם אינטרסים פיננסיים, חשבונות ונכסים בחו"ל על ידי מתן השירותים הבאים:

• ייעוץ על דרישות הגשה של FATCA;
• סיוע בהשלמת והגשת Form 8938;
• ציות הגשה והימנעות מקנסות או הפחתתם באמצעות השתתפות בנוהל ציות מפושט.

אם אתם מעוניינים בייעוץ חינמי עם אחד מ עורכי הדין השותפים שלנו (אנגלית) בנושא ענין המס שלכם, אנא אל תהססו ליצור קשר עמנו ב 866-505-1872.  We would be happy to advise you as to how we can resolve your case and how much it would cost.