Guía del contribuyente para el cumplimiento bajo FATCA

 

Bajo la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA), los ciudadanos estadounidenses, incluidos los estadounidenses que viven en el extranjero, están obligados a declarar sus activos extranjeros ante el IRS si superan un determinado umbral. El requisito de FATCA se suma al bien establecido Informe de Cuentas Bancarias Extranjeras (FBAR). Los contribuyentes que no presenten el formulario enfrentarán penalidades significativas.

Este artículo explora los requisitos de presentación e información bajo FATCA, incluyendo quién debe presentar y qué tipo de activos extranjeros están involucrados, así como las penalidades asociadas al incumplimiento.

Requisitos de presentación bajo FATCA

FATCA fue promulgada para combatir la evasión fiscal al exigir la divulgación de cuentas en el extranjero y activos extranjeros propiedad de ciudadanos estadounidenses. Bajo FATCA, ciertas personas estadounidenses deberán declarar sus activos extranjeros ante el IRS mediante Form 8938, Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especificados, junto con su declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos.

Para los fines de FATCA, una "persona estadounidense" se define como:

• Un ciudadano estadounidense, incluidos los ciudadanos con doble nacionalidad;
• Un residente estadounidense, incluidos los titulares de tarjeta verde;
• Una sociedad colectiva, corporación, patrimonio o fideicomiso doméstico que se crea u organiza en los Estados Unidos o bajo las leyes de los Estados Unidos;
• Una sociedad colectiva o corporación extranjera que es propiedad en al menos un 10% de una persona estadounidense o una corporación estadounidense;
• Un fideicomiso extranjero que tiene a una persona estadounidense como otorgante o beneficiario.

Mientras que el FBAR se refiere a saldos de cuentas extranjeras de $10,000 o más, FATCA se extiende a activos extranjeros que no son cuentas e involucra umbrales de declaración mucho más altos.

La Ley establece diferentes umbrales de declaración dependiendo de si el contribuyente vive en el extranjero o está casado. Deberá presentar FATCA si sus activos extranjeros superan los siguientes umbrales:

• Contribuyentes solteros que viven en los Estados Unidos: $50,000 el último día del año fiscal o $75,000 en cualquier momento durante el año;
• Contribuyentes casados que viven en los Estados Unidos: $100,000 el último día del año fiscal o $150,000 en cualquier momento durante el año;
• Contribuyentes solteros que viven en el extranjero: $200,000 el último día del año fiscal o $300,000 en cualquier día del año;
• Contribuyentes casados que viven en el extranjero: $400,000 el último día del año fiscal o $600,000 en cualquier día del año.

La Ley define los "Activos Financieros Extranjeros Especificados" como aquellos que incluyen:

• Cuentas extranjeras mantenidas en instituciones financieras extranjeras;
• Acciones y valores extranjeros no mantenidos en una cuenta financiera;
• Participaciones en sociedades colectivas extranjeras;
• Fondos mutuos extranjeros;
• Fondos de cobertura y fondos de capital privado extranjeros;
• Contratos con personas no estadounidenses;
• Cuentas extranjeras y activos de inversión mantenidos por un fideicomiso extranjero o doméstico en el que el contribuyente estadounidense es el otorgante.

Muchos activos están excluidos de FATCA, como moneda extranjera, propiedad personal o metales preciosos mantenidos fuera de una cuenta, o una participación en un programa de seguridad social o similar de un gobierno extranjero. Además, si ya declaró activos financieros extranjeros especificados en otros formularios, generalmente no tiene que declararlos nuevamente en Form 8938. Se le recomienda consultar con un abogado tributario para determinar si sus intereses en el extranjero requieren que presente bajo FATCA.

Valuación de activos extranjeros para evaluar los requisitos de FATCA

El IRS establece orientaciones sobre cómo asignar correctamente un valor a sus activos financieros extranjeros especificados con el fin de determinar si superan el umbral aplicable.

La regla general es usar una estimación razonable del valor de mercado justo más alto del activo durante el año fiscal en que se declara. Es aceptable basarse en los estados de cuenta financieros siempre que los valores en ellos aproximen razonablemente el valor máximo del activo durante el año fiscal. También es aceptable basarse en información disponible públicamente de fuentes confiables. Si no hay estados de cuenta financieros ni información pública confiable disponible para aproximar el valor máximo del activo, bastará con una estimación razonable del valor de mercado justo.

Su abogado tributario o profesional fiscal puede ayudarle a determinar si sus intereses y activos extranjeros superan los umbrales de FATCA y generan requisitos de presentación.

Penalidades severas por incumplimiento de FATCA

Si está obligado a presentar bajo FATCA y no lo hace, enfrentará penalidades severas de $10,000 por violación, más una penalidad adicional de hasta $50,000 por incumplimiento continuo después de la notificación del IRS, y una penalidad del 40% por subdeclaración de impuestos atribuible a activos no declarados.

Además, el IRS extenderá los períodos del estatuto de limitaciones cuando el contribuyente omita ciertos montos del ingreso bruto que sean atribuibles a un activo financiero extranjero especificado, o cuando no presente o declare correctamente un activo en Form 8938. Esto le da al IRS más tiempo para evaluar penalidades asociadas al incumplimiento del contribuyente.

Dado que las penalidades pueden ser excesivas, es prudente hablar con un abogado tributario para determinar si está obligado a presentar Form 8938 según FATCA y cómo remediar cualquier problema de incumplimiento.

¿Necesita un abogado tributario?

Un abogado tributario puede ayudarle a determinar si sus intereses financieros en el extranjero requieren que presente Form 8938 según FATCA y determinar en qué medida ya se han evaluado penalidades.

Si estaba obligado a presentar bajo FATCA pero no lo hizo, un abogado tributario puede ayudarle a evitar o minimizar penalidades mediante procedimientos simplificados para cumplir con los requisitos de presentación. Los procedimientos especiales del IRS están diseñados para contribuyentes estadounidenses que viven en el extranjero y que no han presentado sus declaraciones y recientemente tomaron conocimiento de sus obligaciones de presentación.

Si los procedimientos de divulgación voluntaria y de presentación simplificada de cumplimiento no aplican, un abogado tributario puede determinar si usted tiene una solicitud viable de condonación de penalidades. Si el contribuyente puede demostrar que cualquier incumplimiento en la divulgación se debe a causa razonable y no a negligencia deliberada, no se impondrá ninguna penalidad por no presentar Form 8938.

Los experimentados abogados tributarios de Segal, Cohen & Landis (SCL) han ayudado a clientes con intereses, cuentas y activos financieros en el extranjero proporcionando los siguientes servicios:

• Asesoramiento sobre los requisitos de presentación bajo FATCA;
• Asistencia con la preparación y presentación de Form 8938;
• Cumplimiento de presentación y evitación o reducción de penalidades mediante la participación en un procedimiento de cumplimiento simplificado.

Si está interesado en tener una consulta gratuita con uno de nuestros abogados socios (Inglés) sobre su asunto fiscal, no dude en contactarnos al 866-505-1872. Con gusto le asesoraremos sobre cómo podemos resolver su caso y cuánto costaría.