根据《海外账户税收遵从法》(FATCA),美国公民(包括居住在海外的美国人)如果其海外资产超过一定门槛金额,则需要向美国国税局(IRS)报告这些资产。FATCA要求是对已经确立已久的海外银行账户报告(FBAR)的补充。未能申报的纳税人将面临重大罚款。
本文探讨了FATCA的申报和报告要求,包括哪些人需要申报以及涉及哪些类型的海外资产,以及与不合规相关的罚款。
FATCA申报要求
FATCA的制定旨在通过要求披露美国公民拥有的离岸账户和海外资产来打击逃税行为。根据FATCA,某些美国人士必须通过Form 8939《特定海外金融资产声明》连同其美国所得税申报表向IRS报告其海外资产。
就FATCA而言,美国人士定义为:
- 美国公民,包括双重公民;
- 美国居民,包括绿卡持有者;
- 在美国设立或根据美国法律组建的国内合伙企业、公司、遗产或信托;
- 由美国人士或美国公司持股至少10%的外国合伙企业或公司;
- 以美国人士为委托人或受益人的外国信托。
FBAR涉及1万美元或以上的海外账户余额,而FATCA则延伸至非账户类海外资产,并涉及更高的报告门槛。
该法案根据纳税人是否居住在海外或是否已婚设定了不同的报告门槛。如果您的海外资产超过以下门槛,您将需要申报FATCA:
- 居住在美国的单身纳税人:纳税年度最后一天5万美元或年内任何时点7.5万美元;
- 居住在美国的已婚纳税人:纳税年度最后一天10万美元或年内任何时点15万美元;
- 居住在海外的单身纳税人:纳税年度最后一天20万美元或年内任何一天30万美元;
- 居住在海外的已婚纳税人:纳税年度最后一天40万美元或年内任何一天60万美元。
该法案将"特定海外金融资产"定义为包括:
- 在海外金融机构持有的海外账户;
- 未在金融账户中持有的海外股票和证券;
- 海外合伙企业权益;
- 海外共同基金;
- 海外对冲基金和私募股权基金;
- 与非美国人士的合同;
- 由美国纳税人作为委托人的海外或国内信托持有的海外账户和投资资产。
许多资产不属于FATCA范围,例如在账户外持有的外币、个人财产或贵金属,或外国政府社会保障或类似项目的权益。此外,如果您已在其他表格上报告了特定海外金融资产,通常无需在Form 8938上重复报告。建议您咨询税务律师,以确定您的海外权益是否要求您根据FATCA进行申报。
海外资产估值以评估FATCA要求
IRS就如何正确对您的特定海外金融资产进行估值以确定其是否超过适用于您的门槛提供了指导。
一般规则是使用资产在报告纳税年度内最高公平市场价值的合理估计。只要其中的价值合理接近资产在纳税年度内的最大值,依赖金融账户报表是可以接受的。依赖来自可靠来源的公开可用信息也是可以接受的。如果没有金融报表或可靠的公开可用信息可用于估算最大资产价值,对资产公平市场价值的合理估计即可。
您的税务律师或税务专业人士可以协助您确定您的海外权益和资产是否超过FATCA门槛并触发申报要求。
FATCA不合规的严厉罚款
如果您被要求根据FATCA申报但未能申报,您将面临每次违规1万美元的严厉罚款,以及在IRS通知后持续未能申报的额外最高5万美元罚款,并对归因于未披露资产的少报税款处以40%的罚款。
此外,当纳税人从总收入中遗漏归因于特定海外金融资产的某些金额,或当您未能申报或正确报告Form 8938上的资产时,IRS将延长诉讼时效期限。这给予IRS更多时间评估与纳税人不合规相关的罚款。
鉴于罚款可能过高,建议与税务律师沟通,以确定您是否需要按照FATCA要求申报Form 8938,以及如何补救任何不合规问题。
您需要税务律师吗?
税务律师可以帮助您确定您的海外金融权益是否要求您按照FATCA要求申报Form 8938,并确定可能已经评估的罚款程度。
如果您被要求根据FATCA申报但未申报,税务律师可以通过简化程序帮助您避免或减少罚款以实现申报合规。这些特殊的IRS程序专为未能申报且最近才意识到其申报义务的居住在海外的美国纳税人设计。
如果自愿披露和简化申报合规程序不适用,税务律师可以确定您是否有可行的罚款减免请求。如果纳税人能够证明任何未能披露是由于合理原因而非故意疏忽,则不会因未能申报Form 8938而被处以罚款。
Segal, Cohen & Landis (SCL)经验丰富的税务律师通过提供以下服务,帮助拥有海外金融权益、账户和资产的客户:
- 就FATCA申报要求提供咨询;
- 协助完成和提交Form 8938;
- 通过参与简化合规程序实现申报合规以及避免或减少罚款。
如果您有兴趣与我们的合伙人律师 (英语)之一就您的税务事项进行免费咨询,请随时致电866-505-1872联系我们。我们很乐意就如何解决您的案件以及费用问题向您提供建议。