Segal, Cohen & Landis, P.C.
FATCA合规律师
Form 8938（8938表）境外资产申报——合规、补报与罚款抗辩
我们从比佛利山庄办公室为全国及海外客户提供服务。大多数事务通过电话和视频处理。
《海外账户税收合规法案》（FATCA，Foreign Account Tax Compliance Act）建立了一套双向申报制度，使得离岸金融隐私实际上已不复存在。一方面，境外银行、券商和投资基金直接向IRS申报其美国账户持有人信息，世界上大多数金融中心都通过政府间协议参与其中。另一方面，美国纳税人必须在提交所得税申报表时一并提交Form 8938（8938表），申报特定境外金融资产，一旦资产价值超过门槛——该门槛因申报身份及纳税人是居住在美国境内还是境外而异——即须申报。IRS会将境外金融机构申报的信息与纳税人自行披露的信息进行比对——一旦两者不一致，随之而来的便是信函往来、税务审查，以及起始于$10,000并迅速攀升的罚款。
在Segal, Cohen & Landis律所，我们的国际税务律师已代理拥有境外金融资产的纳税人长达33年以上。我们会准确判定哪些资产必须申报，协同FBAR及其他所有必需的国际信息申报表一并准备Form 8938，并通过Streamlined Filing Compliance Procedures（简化申报合规程序）帮助未合规的纳税人恢复合规状态——通常可获得降低的离岸罚款，在某些情况下甚至无需缴纳任何罚款。每一宗案件均由合伙人律师亲自处理。
我们的工作
Form 8938（8938表）的准备与提交
Form 8938《特定境外金融资产声明》（Statement of Specified Foreign Financial Assets）随联邦所得税申报表一并提交，其涵盖范围远不止银行账户：境外券商及投资账户、境外养老金及退休计划、账户外持有的境外股票及证券、境外实体权益，以及具有现金价值的境外人寿保险或年金合同。我们会识别每一项应申报资产，按照IRS规则对其进行估值，并准备完整、准确的Form 8938——同时与FBAR、Form 3520（3520表）、Form 5471（5471表）、Form 8621（8621表）以及您的具体情况所需的其他任何国际信息申报表相协调。
FATCA与FBAR比较分析
Form 8938与FBAR（FinCEN Form 114）是两项各自独立的义务，二者的申报门槛、资产定义及申报渠道均不相同。FBAR提交至FinCEN（金融犯罪执法网络），只要境外账户在年内任一时点合计超过$10,000即须申报；Form 8938则随您的税表提交至IRS，其申报门槛要高得多。FBAR的申报范围涵盖您仅拥有签字权的账户；而Form 8938则涵盖FBAR未涉及的非账户类资产。许多纳税人须同时提交两项申报，提交其中一项并不能替代另一项。我们会依据这两套制度对您的资产逐一分析，确保没有任何遗漏。
通过Streamlined Filing（简化申报程序）补报
如果您以往年度存在未申报的境外资产，Streamlined Filing Compliance Procedures（简化申报合规程序）允许非故意（non-willful）的纳税人通过补交三年的修改申报表及六年的FBAR来恢复合规状态。符合居住境外条件的纳税人无需缴纳离岸罚款；美国境内居民纳税人则须就未申报资产年末最高余额缴纳5%的杂项离岸罚款。若所有收入均已如实申报、仅遗漏了信息申报表，则delinquent international information return procedures（逾期国际信息申报表程序）或可在完全不缴纳罚款的情况下解决问题。我们会为您选择正确的路径，并准备整个申报所依赖的“非故意”认定声明。
FATCA罚款抗辩
Form 8938未申报罚款起始为$10,000，在IRS发出通知后，每逾期30天再加罚$10,000，最高可再加罚$50,000。因隐匿境外金融资产而导致的少缴税款须缴纳40%的与准确性相关的罚款，且在该表格提交之前，您整份税表的诉讼时效可能会一直保持开放状态。我们会通过合理理由（reasonable cause）抗辩、IRS上诉办公室（Office of Appeals），以及在案情需要时通过诉讼程序，对已核定的罚款提出抗辩。
解决流程
- 01
免费咨询
我们会审查您的境外资产状况、以往的申报记录以及您所面临的风险——包括IRS可能已通过境外金融机构依据FATCA申报所掌握的信息。
- 02
境外资产清点
我们会识别每一项特定境外金融资产——账户、养老金、证券、实体权益、保险产品，并依据您的申报身份及居住地对照Form 8938的申报门槛核对您的资产总额。
- 03
披露路径选择
我们会确定正确的路径：当年度合规申报、Streamlined Filing Compliance Procedures（简化申报合规程序）、逾期国际信息申报表程序，或在存在故意隐瞒风险时采用正式的自愿披露程序。
- 04
准备与提交
我们会准备Form 8938、FBAR、修改后的申报表及所需的认定声明，并提交完整、准确、前后一致且经得起审查的申报材料包。
- 05
罚款解决
如果罚款已被核定或拟核定，我们会准备合理理由减免请求，并代表您在IRS上诉部门出面交涉，直至问题得到解决。
常见问题
什么是FATCA？
《海外账户税收合规法案》（Foreign Account Tax Compliance Act）于2010年颁布，要求境外金融机构向IRS申报其美国账户持有人信息，并要求美国纳税人在Form 8938中申报特定境外金融资产。拒绝配合的金融机构将面临对其美国来源款项征收30%预扣税的处罚——这也是几乎所有主要境外银行如今都进行申报的原因。IRS会将机构申报的信息与纳税人的税表进行交叉核对。
Form 8938的申报门槛是多少？
对于居住在美国境内的纳税人：单身及已婚分别申报者，若特定境外资产在年末最后一天超过$50,000，或在年内任一时点超过$75,000，则须申报；已婚合并申报者的门槛分别为$100,000和$150,000。对于居住在境外的纳税人，单身申报者的门槛提高至$200,000/$300,000，合并申报者提高至$400,000/$600,000。
Form 8938与FBAR有什么区别？
二者是相互独立的申报要求。FBAR（FinCEN Form 114）提交至FinCEN，只要境外账户合计超过$10,000即适用，且涵盖仅拥有签字权的账户。Form 8938随您的税表提交至IRS，申报门槛更高，且涵盖FBAR未涉及的资产——境外养老金、账户外持有的证券以及境外实体权益。许多纳税人须同时提交两项申报；提交其中一项永远无法替代另一项。
我需要根据FATCA申报境外房地产吗？
以您本人名义直接持有的境外房地产不属于特定境外金融资产，无需在Form 8938中申报。但如果该房产是通过境外公司、合伙企业或信托持有的，那么您在该实体中的权益即须申报——而该实体本身还可能触发单独的申报义务，例如Form 5471（5471表）或Form 3520（3520表）。
未提交Form 8938会面临哪些罚款？
未申报罚款为$10,000，若在IRS发出通知后仍持续未申报，最高可再加罚$50,000。因隐匿资产而导致的少报税款须缴纳40%的与准确性相关的罚款，且在该表格提交之前，您税表的诉讼时效可能无限期保持开放状态。故意不合规的行为可被追究刑事责任。
我从未提交过Form 8938，应如何补报？
如果您的行为属于非故意（non-willful），Streamlined Filing Compliance Procedures（简化申报合规程序）通常是最佳途径——补交三年的修改申报表、六年的FBAR，并缴纳5%的离岸罚款（若符合居住境外条件则无需缴纳）。切勿在没有正式程序的情况下悄悄地从此按规定申报，或擅自修改以往申报表；所谓的“静默披露”（quiet disclosure）是IRS已知的税务审查风险信号。应首先由律师对是否属于故意行为进行评估。
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