Segal, Cohen & Landis, P.C.
非居民外籍人士税务律师（Non-Resident Alien Tax Attorney）
Form 1040-NR 申报、协定优惠主张与 FIRPTA 预扣税追回
我们从比佛利山庄办公室为全国及海外客户提供服务。大多数事务通过电话和视频处理。
如果您不是美国公民或绿卡持有者，但从美国来源取得收入——工资、租赁物业、营业收入、投资收益，或出售美国房地产——您可能负有以 Form 1040-NR 申报的美国纳税义务。非居民税务规则与适用于美国居民的规则存在根本差异。收入被划分为实际有效关联收入（Effectively Connected Income，简称 ECI），按累进税率征税且允许扣除；以及固定或可确定的年度或定期收入（Fixed or Determinable Annual or Periodical Income，简称 FDAP），除非税收协定规定较低税率，否则按总额的 30% 统一税率征税。居民身份本身取决于实质性居留测试（Substantial Presence Test），这是一种按天数计算的公式，常常令许多外籍人士措手不及。而出售美国房地产的外国卖家将面临 FIRPTA 预扣税，即总销售价的 15%——这一金额往往远高于实际应缴税款。
在 Segal, Cohen & Landis，我们的律师已代理外籍人士、外国投资者及双重身份纳税人超过 33 年。我们负责准备 Form 1040-NR 申报表、正确主张协定优惠、追回多缴的 FIRPTA 预扣税，并解决与 IRS 的争议——每一个案件均由合伙人级律师亲自处理。
我们的工作
Form 1040-NR 申报准备
我们为有美国工资、出租房地产、营业收入、合伙权益、奖学金及投资收益的外籍人士准备美国非居民纳税申报表。这包括关键的选择事项——例如根据第 871(d) 条将租赁房地产收入视为实际有效关联收入，从而使相关费用可以扣除——以及 IRS 要求的各项附表和披露。申报表中报告需预扣税款的工资收入者，截止日期为 4 月 15 日；无此类工资的非居民一般可延至 6 月 15 日申报。
居民身份与实质性居留测试
美国税务居民身份是一种天数计算：如果您在本年度内在美国停留至少 31 天，且在过去三年内加权计算的停留天数达到 183 天——即本年度全部天数、去年天数的三分之一，以及前年天数的六分之一——则被视为居民。我们会分析您的停留天数、适用针对学生、教师及其他豁免人员的例外情形、在符合条件时以 Form 8840 主张“更紧密联系”例外（closer connection exception）、在两国均主张您为其税务居民时适用税收协定的“加比规则”（tie-breaker rules），并在入境及离境年度正确构建双重身份申报表。
税收协定主张
美国与超过 60 个国家签订了所得税协定，可减少或免除美国对股息、利息、特许权使用费、养老金及个人服务收入征收的税款。协定优惠并非自动适用——必须正确主张，通常需要通过 Form 8833（基于协定的申报立场披露表）进行披露，并向美国付款方提交正确的预扣税文件（Form W-8BEN）予以支持。我们会为您识别所有可适用的协定优惠，并妥善记录相关立场，以经得起 IRS 的审查。
美国房地产交易中的 FIRPTA 预扣税
当外国人出售美国不动产时，根据 FIRPTA 规定，买方通常必须预扣总销售价的 15%——无论卖方的实际收益为何。我们会通过 Form 8288-B 申请 IRS 预扣税证明，以在交割前减少或免除预扣税，并在出售后提交 Form 1040-NR，在实际应纳税额低于预扣金额时追回多扣税款。对许多外国卖家而言，这笔退税金额相当可观。
解决流程
- 01
免费咨询
我们将审查您的签证及移民身份、在美停留天数、收入来源以及此前的美国申报记录，以厘清您实际的纳税义务——以及可利用的机会。
- 02
居民身份判定
我们运用实质性居留测试、更紧密联系例外以及税收协定加比规则，确定您在每一相关年度属于非居民、居民，还是双重身份纳税人。
- 03
收入与协定分析
我们将每一项收入归类为 ECI 或 FDAP，评估可适用的选择事项，并识别可降低您美国税负的协定条款——同时提供相应文件支持每一立场。
- 04
申报表准备与提交
我们准备并提交 Form 1040-NR 及所有必要附件——包括 Form 8833 协定披露、Form 8840，以及在您尚无纳税人识别号时以 Form W-7 提交的 ITIN 申请。
- 05
预扣税追回与 IRS 争议解决
我们负责追讨 FIRPTA 退税及申请预扣税证明，回应 IRS 通知，并在后续任何审查或争议中代表您应诉。
常见问题
谁必须提交 Form 1040-NR？
在该年度内从事美国贸易或经营活动的非居民外籍人士，或拥有未通过源头预扣税完全缴清税款的美国来源收入者，均须提交该表格。申报同时也是非居民主张多缴预扣税退款的方式——包括房地产出售中的 FIRPTA 预扣税——以及报告某些协定立场的方式。
什么是实质性居留测试？
如果您在本年度内在美国实际停留至少 31 天，并且按照三年加权公式计算至少达到 183 天——即本年度全部天数，加上去年天数的三分之一，再加上前年天数的六分之一——则您将被视为美国税务居民。符合该测试意味着您将像美国居民一样按全球收入纳税——除非适用例外情形或协定加比规则。
ECI 收入与 FDAP 收入有何区别？
实际有效关联收入（ECI）——即来自美国贸易或经营活动的收入，包括工资——按与美国居民相同的累进税率征税，且允许扣除。FDAP 收入——即股息、利息、租金及特许权使用费等被动收入项目——按总额统一征收 30% 的税率，不允许扣除，通过源头预扣税方式征收，除非协定降低了税率。
外国人出售美国房地产时 FIRPTA 如何运作？
买方通常必须预扣总销售价的 15%，并通过 Form 8288 及 Form 8288-A 上缴 IRS。若买方拟将房屋用作住宅且价格介于 300,001 美元至 1,000,000 美元之间，则适用较低的 10% 预扣税率；若价格为 300,000 美元或以下且买方将其用作住宅，则无需预扣。由于预扣税是基于售价而非收益计算的，其金额往往超过实际应纳税款——通过 Form 8288-B 预扣税证明或 1040-NR 退税申请可追回差额。
税收协定能否降低我的美国税负？
通常可以。美国协定通常会降低股息、利息及特许权使用费适用的 30% FDAP 税率——在某些情况下甚至降至零——并可能豁免养老金、学生收入及短期工作任务的税款。基于协定的立场一般须通过 Form 8833 披露，且美国付款方需持有有效的 Form W-8BEN 才能在源头适用较低税率。
什么是“双重身份”纳税年度？
指您入境或离开美国的那一年，在该年度内您部分时间为居民、部分时间为非居民。双重身份申报表适用较为严格的规则——不可使用标准扣除额，且一般不得联合申报——不过对于与美国公民或居民结婚的纳税人，可选择适用相应的选择权。正确确定居民身份的起止日期，可能会对最终结果产生重大影响。
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