Segal, Cohen & Landis, P.C.
Abogado de Cumplimiento con FATCA
Reporte de Activos Extranjeros mediante el Form 8938 — Cumplimiento, Puesta al Día y Defensa contra Sanciones
Atendemos a clientes en todo el país y en el extranjero desde nuestra oficina en Beverly Hills. La mayoría de los asuntos se gestionan por teléfono y video.
La Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés) creó un régimen de reporte de dos vías que ha hecho que la privacidad financiera en el extranjero sea, en la práctica, cosa del pasado. Por un lado, los bancos, corredurías y fondos de inversión extranjeros reportan directamente al IRS a sus titulares de cuentas estadounidenses, con la participación de la mayoría de los centros financieros del mundo a través de acuerdos intergubernamentales. Por otro lado, los contribuyentes estadounidenses deben reportar activos financieros extranjeros específicos en el Form 8938, presentado junto con su declaración de impuestos sobre la renta, una vez que el valor de dichos activos supera los umbrales que varían según el estado civil tributario y según si el contribuyente reside en Estados Unidos o en el extranjero. El IRS coteja lo que reportan las instituciones extranjeras con lo que declaran los contribuyentes — y cuando ambas cifras no coinciden, el resultado son notificaciones, auditorías y sanciones que comienzan en $10,000 y aumentan rápidamente.
En Segal, Cohen & Landis, nuestros abogados de impuestos internacionales llevan más de 33 años representando a contribuyentes con activos financieros en el extranjero. Determinamos exactamente qué debe reportarse, preparamos el Form 8938 en coordinación con el FBAR y con cualquier otro formulario informativo internacional requerido, y ponemos al día a los contribuyentes que no han cumplido a través de los Streamlined Filing Compliance Procedures (Procedimientos de Presentación Simplificada) — a menudo con una sanción extraterritorial reducida, y en algunos casos sin sanción alguna. Cada caso es atendido personalmente por un abogado socio.
Qué hacemos
Preparación y Presentación del Form 8938
El Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets (Declaración de Activos Financieros Extranjeros Específicos), se presenta junto con su declaración federal de impuestos sobre la renta y abarca mucho más que cuentas bancarias: cuentas de corretaje e inversión extranjeras, planes de pensión y jubilación extranjeros, acciones y valores extranjeros mantenidos fuera de una cuenta, participaciones en entidades extranjeras, y contratos de seguro de vida o anualidades emitidos en el extranjero con valor en efectivo. Identificamos cada activo declarable, lo valoramos conforme a las reglas del IRS, y preparamos un Form 8938 completo y preciso — coordinado con el FBAR, el Form 3520, el Form 5471, el Form 8621, y cualquier otro formulario informativo internacional que sus circunstancias requieran.
Análisis FATCA vs. FBAR
El Form 8938 y el FBAR (FinCEN Form 114) son obligaciones independientes con umbrales distintos, definiciones de activos distintas y canales de presentación distintos. El FBAR se presenta ante FinCEN cuando las cuentas extranjeras superan los $10,000 en conjunto en algún momento del año; el Form 8938 se presenta ante el IRS junto con su declaración de impuestos a umbrales mucho más altos. El FBAR alcanza a las cuentas sobre las que usted tiene únicamente firma autorizada; el Form 8938 alcanza activos que no son cuentas y que el FBAR ignora. Muchos contribuyentes deben presentar ambos, y presentar uno no satisface el otro. Analizamos sus activos frente a ambos regímenes para que no se pase nada por alto.
Poniéndose al Día mediante Streamlined Filing
Si usted tiene activos extranjeros no reportados de años anteriores, los Streamlined Filing Compliance Procedures permiten a los contribuyentes no dolosos ponerse al día presentando tres años de declaraciones enmendadas y seis años de FBARs. Los contribuyentes que califican como residentes en el extranjero no pagan sanción extraterritorial; los residentes de EE. UU. pagan una sanción extraterritorial miscelánea del 5% sobre el saldo más alto de fin de año de los activos no reportados. Cuando todos los ingresos fueron reportados y solo se omitió el formulario informativo, los delinquent international information return procedures (procedimientos para formularios informativos internacionales morosos) pueden resolver el asunto sin sanción alguna. Seleccionamos la vía correcta y preparamos la certificación de no dolo de la que depende toda la presentación.
Defensa contra Sanciones de FATCA
La sanción por no presentar el Form 8938 comienza en $10,000 y aumenta en $10,000 por cada período de 30 días de incumplimiento continuado tras la notificación del IRS, hasta $50,000 adicionales. Los pagos insuficientes atribuibles a activos financieros extranjeros no divulgados conllevan una sanción del 40% relacionada con la exactitud, y el plazo de prescripción de toda su declaración puede permanecer abierto hasta que se presente el formulario. Impugnamos las sanciones ya determinadas mediante argumentos de causa razonable, ante la Oficina de Apelaciones del IRS y — cuando los hechos lo justifican — mediante litigio.
El proceso de resolución
- 01
Consulta Gratuita
Revisamos su panorama de activos extranjeros, sus presentaciones previas y su nivel de exposición — incluyendo lo que el IRS probablemente ya sabe a partir del reporte de instituciones financieras extranjeras conforme a FATCA.
- 02
Inventario de Activos Extranjeros
Identificamos cada activo financiero extranjero específico — cuentas, pensiones, valores, participaciones en entidades, productos de seguro — y comparamos sus totales con los umbrales del Form 8938 según su estado civil tributario y su residencia.
- 03
Selección de la Vía de Divulgación
Determinamos la ruta correcta: cumplimiento del año en curso, los Streamlined Filing Compliance Procedures, los procedimientos para formularios informativos internacionales morosos, o una divulgación voluntaria formal cuando exista preocupación de dolo.
- 04
Preparación y Presentación
Preparamos el Form 8938, los FBARs, las declaraciones enmendadas y las certificaciones requeridas, y presentamos el paquete completo — preciso, consistente y defendible.
- 05
Resolución de Sanciones
Si se han determinado o propuesto sanciones, preparamos solicitudes de reducción por causa razonable y lo representamos ante el IRS Appeals (Oficina de Apelaciones del IRS) hasta que el asunto quede resuelto.
Preguntas frecuentes
¿Qué es FATCA?
La Foreign Account Tax Compliance Act (Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras), promulgada en 2010, exige que las instituciones financieras extranjeras reporten al IRS a sus titulares de cuentas estadounidenses y exige que los contribuyentes estadounidenses reporten activos financieros extranjeros específicos en el Form 8938. Las instituciones que se niegan enfrentan una retención del 30% sobre los pagos de origen estadounidense — razón por la cual prácticamente todos los bancos extranjeros importantes reportan actualmente. El IRS coteja los reportes de las instituciones con las declaraciones de los contribuyentes.
¿Cuáles son los umbrales de reporte del Form 8938?
Para los contribuyentes que residen en EE. UU.: los declarantes solteros y casados que declaran por separado deben presentar el formulario si sus activos extranjeros específicos superan los $50,000 el último día del año o los $75,000 en algún momento durante el año; para casados que declaran conjuntamente, $100,000 y $150,000. Para los contribuyentes que residen en el extranjero, los umbrales aumentan a $200,000 / $300,000 para declarantes solteros y $400,000 / $600,000 para declarantes conjuntos.
¿Cuál es la diferencia entre el Form 8938 y el FBAR?
Son requisitos independientes. El FBAR (FinCEN Form 114) se presenta ante FinCEN, se aplica cuando las cuentas extranjeras superan los $10,000 en conjunto, e incluye cuentas sobre las que se tiene mera firma autorizada. El Form 8938 se presenta ante el IRS junto con su declaración, tiene umbrales más altos, y alcanza activos que el FBAR no cubre — pensiones extranjeras, valores mantenidos fuera de cuentas y participaciones en entidades extranjeras. Muchos contribuyentes deben presentar ambos; presentar uno nunca satisface el otro.
¿Debo reportar bienes inmuebles extranjeros bajo FATCA?
Los bienes inmuebles extranjeros que se mantienen directamente a nombre propio no son un activo financiero extranjero específico y no se reportan en el Form 8938. Pero si la propiedad se mantiene a través de una corporación, sociedad (partnership) o fideicomiso extranjero, su participación en esa entidad sí es declarable — y la entidad puede activar presentaciones separadas, como el Form 5471 o el Form 3520.
¿Cuáles son las sanciones por no presentar el Form 8938?
Una sanción de $10,000 por no presentar, más hasta $50,000 adicionales por incumplimiento continuado tras la notificación del IRS. Se aplica una sanción del 40% relacionada con la exactitud a cualquier subdeclaración de impuesto atribuible a los activos no divulgados, y el plazo de prescripción de su declaración puede permanecer abierto indefinidamente hasta que se presente el formulario. El incumplimiento doloso puede ser procesado penalmente.
Nunca he presentado el Form 8938. ¿Cómo me pongo al día?
Si su conducta no fue dolosa, los Streamlined Filing Compliance Procedures suelen ser la mejor vía — tres años de declaraciones enmendadas, seis años de FBARs, y una sanción extraterritorial del 5% (o ninguna si califica como residente en el extranjero). No presente simplemente en silencio de aquí en adelante ni enmiende sin un programa; las llamadas divulgaciones silenciosas (quiet disclosures) son una señal de alerta conocida para las auditorías del IRS. Primero debe realizarse una evaluación del dolo dirigida por un abogado.
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