Segal, Cohen & Landis, P.C.
Avocat fiscaliste pour étrangers non-résidents
Déclaration Form 1040-NR, positions conventionnelles et récupération de la retenue FIRPTA
Nous servons des clients dans tout le pays et à l'étranger depuis notre cabinet de Beverly Hills. La plupart des dossiers sont traités par téléphone et visioconférence.
Si vous n'êtes ni citoyen américain ni titulaire d'une carte verte, mais que vous percevez des revenus de source américaine — salaires, biens locatifs, revenus d'entreprise, investissements ou vente de biens immobiliers américains — vous pouvez être tenu de déposer une déclaration aux États-Unis sur le Form 1040-NR. La fiscalité des non-résidents repose sur des règles fondamentalement différentes de celles applicables aux résidents américains. Les revenus sont répartis entre le revenu effectivement rattaché (effectively connected income, ECI), imposé à des taux progressifs avec déductions autorisées, et le revenu fixe ou déterminable, annuel ou périodique (fixed or determinable annual or periodical income, FDAP), imposé à un taux forfaitaire de 30 % sur le montant brut, sauf si une convention fiscale prévoit un taux inférieur. La résidence elle-même dépend du test de présence substantielle (substantial presence test), une formule de comptage de jours qui prend souvent au dépourvu de nombreux ressortissants étrangers. Et les vendeurs étrangers de biens immobiliers américains sont soumis à une retenue FIRPTA de 15 % du prix de vente brut — souvent bien supérieure à l'impôt réellement dû.
Chez Segal, Cohen & Landis, nos avocats représentent des ressortissants étrangers, des investisseurs étrangers et des contribuables à statut mixte depuis plus de 33 ans. Nous préparons les déclarations Form 1040-NR, réclamons correctement les avantages conventionnels, récupérons les retenues FIRPTA excédentaires et résolvons les litiges avec l'IRS — chaque dossier étant traité personnellement par un avocat associé.
Ce que nous faisons
Préparation du Form 1040-NR
Nous préparons les déclarations américaines de non-résidents pour les ressortissants étrangers percevant des salaires américains, des revenus locatifs, des revenus d'entreprise, des participations dans des sociétés de personnes, des bourses d'études et des revenus de placement. Cela inclut les choix qui comptent — comme le fait de traiter les revenus locatifs comme effectivement rattachés en vertu de la Section 871(d) afin que les dépenses deviennent déductibles — ainsi que les annexes et divulgations attendues par l'IRS. Les déclarations faisant état de salaires soumis à retenue à la source sont dues le 15 avril ; les non-résidents sans de tels salaires disposent généralement jusqu'au 15 juin.
Statut de résidence et test de présence substantielle
La résidence fiscale américaine est un exercice de comptage : vous êtes considéré comme résident si vous passez au moins 31 jours aux États-Unis au cours de l'année en cours et 183 jours pondérés sur trois ans — la totalité des jours de cette année, un tiers des jours de l'année précédente et un sixième des jours de l'année d'avant. Nous analysons votre comptage de jours, appliquons les exemptions pour étudiants, enseignants et autres personnes exemptées, faisons valoir l'exception de lien plus étroit (closer connection exception) sur le Form 8840 lorsqu'elle est disponible, appliquons les règles de départage conventionnel lorsque deux pays vous revendiquent, et structurons correctement les déclarations à statut mixte lors des années d'arrivée et de départ.
Positions conventionnelles fiscales
Les États-Unis ont conclu des conventions fiscales sur le revenu avec plus de 60 pays, susceptibles de réduire ou d'éliminer l'impôt américain sur les dividendes, intérêts, redevances, pensions et revenus de services personnels. Les avantages conventionnels ne sont pas automatiques — ils doivent être réclamés correctement, souvent avec une divulgation de position fondée sur une convention (Form 8833), et étayés par les bons documents de retenue à la source (Form W-8BEN) remis aux payeurs américains. Nous identifions chaque avantage conventionnel qui vous est accessible et documentons la position afin qu'elle résiste à l'examen de l'IRS.
Retenue FIRPTA sur les biens immobiliers américains
Lorsqu'une personne étrangère vend un bien immobilier américain, l'acheteur doit généralement retenir 15 % du prix de vente brut en vertu de FIRPTA — indépendamment du gain réel du vendeur. Nous demandons des certificats de retenue auprès de l'IRS sur le Form 8288-B afin de réduire ou d'éliminer la retenue avant la clôture, et nous déposons le Form 1040-NR après la vente pour récupérer la retenue excédentaire lorsque l'impôt réellement dû est inférieur au montant retenu. Pour de nombreux vendeurs étrangers, ce remboursement est substantiel.
Le processus de résolution
- 01
Consultation gratuite
Nous examinons votre statut de visa et d'immigration, votre comptage de jours aux États-Unis, vos sources de revenus et toute déclaration américaine antérieure afin de cartographier vos obligations réelles — et vos opportunités.
- 02
Détermination de la résidence
Nous appliquons le test de présence substantielle, l'exception de lien plus étroit et les règles de départage conventionnel pour établir si vous êtes non-résident, résident ou contribuable à statut mixte pour chaque année en cause.
- 03
Analyse des revenus et des conventions
Nous classons chaque élément de revenu en ECI ou FDAP, évaluons les choix disponibles et identifions les dispositions conventionnelles qui réduisent votre impôt américain — avec la documentation nécessaire pour étayer chaque position.
- 04
Préparation et dépôt de la déclaration
Nous préparons et déposons le Form 1040-NR avec toutes les pièces jointes requises — divulgations conventionnelles Form 8833, Form 8840, et une demande d'ITIN sur le Form W-7 lorsque vous ne disposez pas encore d'un numéro d'identification fiscale.
- 05
Récupération de la retenue et résolution avec l'IRS
Nous poursuivons les remboursements FIRPTA et les certificats de retenue, répondons aux avis de l'IRS et vous représentons dans tout contrôle ou litige qui s'ensuit.
Questions fréquentes
Qui doit déposer le Form 1040-NR ?
Un étranger non-résident qui a exercé une activité commerciale ou professionnelle aux États-Unis au cours de l'année, ou qui perçoit un revenu de source américaine dont l'impôt n'a pas été entièrement satisfait par la retenue à la source. Le dépôt permet également aux non-résidents de réclamer le remboursement des retenues excédentaires — y compris la retenue FIRPTA sur les ventes immobilières — et de déclarer certaines positions conventionnelles.
Qu'est-ce que le test de présence substantielle ?
Vous êtes considéré comme résident fiscal américain si vous êtes physiquement présent aux États-Unis au moins 31 jours au cours de l'année en cours et au moins 183 jours selon une formule pondérée sur trois ans : la totalité des jours de cette année, plus un tiers des jours de l'année précédente, plus un sixième des jours de l'année d'avant. Remplir ce test signifie que vous êtes imposé sur votre revenu mondial comme un résident américain — sauf si une exception ou une règle de départage conventionnel s'applique.
Quelle est la différence entre le revenu ECI et le revenu FDAP ?
Le revenu effectivement rattaché (ECI) — revenu provenant d'une activité commerciale ou professionnelle américaine, y compris les salaires — est imposé aux mêmes taux progressifs que ceux applicables aux résidents américains, avec déductions autorisées. Le revenu FDAP — éléments passifs tels que dividendes, intérêts, loyers et redevances — est imposé à un taux forfaitaire de 30 % sur le montant brut sans déductions, prélevé par retenue à la source, sauf si une convention réduit ce taux.
Comment fonctionne FIRPTA lorsqu'une personne étrangère vend un bien immobilier américain ?
L'acheteur doit généralement retenir 15 % du prix de vente brut et le verser à l'IRS sur les Forms 8288 et 8288-A. Un taux réduit de 10 % s'applique aux logements que l'acheteur utilisera comme résidence, d'un prix compris entre 300 001 $ et 1 000 000 $, et aucune retenue n'est requise à 300 000 $ ou moins avec usage résidentiel par l'acheteur. Comme la retenue est calculée sur le prix plutôt que sur le gain, elle dépasse souvent l'impôt réel — un certificat de retenue Form 8288-B ou une demande de remboursement via le 1040-NR permet de récupérer la différence.
Une convention fiscale peut-elle réduire mon impôt américain ?
Souvent, oui. Les conventions américaines réduisent couramment le taux FDAP de 30 % sur les dividendes, intérêts et redevances — parfois jusqu'à zéro — et peuvent exonérer les pensions, les revenus des étudiants et les missions de travail de courte durée. Les positions fondées sur une convention doivent généralement être divulguées sur le Form 8833, et les payeurs américains doivent disposer d'un Form W-8BEN valide pour appliquer le taux réduit à la source.
Qu'est-ce qu'une année fiscale à statut mixte ?
L'année au cours de laquelle vous arrivez aux États-Unis ou en repartez, durant laquelle vous êtes résident pour une partie de l'année et non-résident pour le reste. Les déclarations à statut mixte suivent des règles restrictives — pas de déduction forfaitaire (standard deduction) et, en général, pas de déclaration conjointe — bien que des choix soient disponibles pour les contribuables mariés à un citoyen ou résident américain. Déterminer correctement les dates de début et de fin de résidence peut changer considérablement le résultat.
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