국제 세무 변호사

미국인은 한 과세연도에 비거주 외국인 개인 또는 외국 상속재산으로부터 합계 $100,000를 초과하는 증여나 유증을 받으면 일반적으로 Form 3520으로 신고해야 합니다. 관련된 증여자들의 증여는 해당 규정에 따라 합산해야 합니다. 외국 법인이나 파트너십의 증여로 간주되는 지급에는 매년 조정되는 별도 기준액이 적용되므로 수령 연도의 IRS 금액을 확인해야 합니다. 증여와 상속은 일반적으로 소득에서 제외되지만, 특정 국적 포기자 및 외국 신탁 관련 규정을 포함한 예외와 별도 신고 의무가 적용될 수 있습니다.

미신고 외국 증여에는 IRC §6039F에 따라 일반적으로 매월 증여액의 5%, 최대 25%의 벌금이 적용됩니다. 외국 신탁 신고에는 IRC §6677의 다른 규정이 적용됩니다. 최초 벌금은 일반적으로 $10,000와 미신고 이전 또는 분배액의 35% 중 큰 금액이며, 특정 소유권 보고 위반에는 해당 신탁 자산의 5%를 사용합니다. 추가 벌금과 법정 한도가 적용될 수 있습니다. 모든 사건에서 최대 벌금이 반드시 부과되는 것은 아닙니다.

Streamlined 절차는 관련 위반이 고의가 아니었음을 인증하는 적격 개인 납세자와 개인의 상속재산을 대상으로 합니다. 어느 과세연도에 대해서든 IRS 민사 세무조사나 IRS 형사조사가 진행 중이면 이용할 수 없습니다. 국내 절차는 관련 3개 연도의 신고서가 이미 제출되어 있어야 하며 일반적으로 5%의 포괄적 역외 벌금이 적용됩니다. 해외 절차 적격 신청자는 규정된 벌금 구제를 받습니다. 세금과 이자는 계속 납부해야 하며 어느 절차도 조사나 기소 면제를 보장하지 않습니다.

IRS 형사조사국의 자진 신고 절차는 합법적 출처의 소득과 관련된 고의적 세법 위반을 다룹니다. 진실하고 완전하며 시기적절한 공개, 협조 및 납부 약정은 기소 위험을 줄일 수 있으나 면책을 보장하지 않습니다. IRS의 직접 연락 전에도 민사 세무조사, 형사조사, 관련 제3자 정보 또는 형사 집행 과정에서 얻은 정보로 인해 적시성 요건을 충족하지 못할 수 있습니다. 벌금은 적용 절차와 사실관계에 따라 달라지며, 제안된 변경을 시행 중인 규정으로 취급하지 않습니다.

해결 절차

1. 01

   해외 계좌 및 소득 목록

   당사는 모든 해외 계좌, 기관, 투자, 소득 원천을 목록화합니다.

2. 02

   준수 격차 분석

   당사는 미제출 양식 — FBAR, Form 8938, Form 3520, Form 8621, Form 5471, Form 8865 — 을 파악하고 벌금 노출을 정량화합니다.

3. 03

   공개 전략

   당사는 VDP, 간소화, 또는 연체 신고 절차가 적절한지 결정합니다.

4. 04

   실행 및 지속적 준수

   당사는 공개를 실행하고 연간 준수 절차를 구축합니다.

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