IRSは年間数十万件の税務調査を実施しており、通常、納税者は大幅な追加納税を求められることになります。多くの方が、自分の確定申告書が調査官によって審査されることを想像しただけで身震いし、申告を裏付ける十分な記録を持っていないのではないかと心配されます。本記事では、IRS税務調査のきっかけとなる要因と、IRSがどこまで遡って調査できるかについて解説いたします。
IRS税務調査の対象選定
IRS税務調査のプロセスでは、個人および/または法人の確定申告書と裏付け書類を審査し、情報が正しく報告されているか、また納税額が正確であるかを確認いたします。
ほとんどの確定申告書は無作為に税務調査の対象として選定されます。しかし、他の納税者よりも調査を受ける可能性が高い納税者も存在します。確定申告書が審査対象として選定される理由には、以下のようなものがあります：
- 納税者がすべての課税所得を報告しなかった場合：IRSが保有する情報と確定申告書で報告された情報との間に不一致があると、税務調査のきっかけとなる可能性があります。
- 納税者が自営業者である場合：事業所得と経費は個人所得税申告書のSchedule Cで報告されます。自営業者の申告者には、所得を隠したり脱税を行ったりする機会がより多いと考えられています。
- 納税者の申告書が過去の申告年度と比較して所得の変動を報告している場合：増加であれ減少であれ、大幅な変動は審査のきっかけとなる可能性があります。
- 納税者がホームオフィス控除を請求した場合：この控除は、条件を満たす自営業者および独立請負人のみが利用でき、請求できる場合に関する規則は厳格です。
- 納税者が不動産または資産の価値を偽って表示し、その結果納税額が減少した場合。
- 納税者が過大な控除を請求した場合：これは控除の種類に関係なく審査のきっかけとなる可能性があります（例：多額の慈善寄付控除、食事・旅行・接待の事業経費など）。
- 納税者が趣味を事業として申告した場合：その事業に費やす時間とお金は、他の要件とともに、収益を上げる意図を示す必要があります。
- 納税者が車両の100%事業使用を請求した場合：個人の車両を100%事業用に使用することは考えにくいです。
- 納税者または納税者の会計士が確定申告書で誤り（事務的または計算上の誤りを問わず）を犯した場合、および/または必要な税務書類をすべて提出しなかった場合：IRSには、あなたの確定申告書を修正する権限があります。一部の誤りや欠落については、正式な修正申告が必要となります。
- 納税者がより高い所得税率区分にある場合：所得が1,000万ドルを超える納税者は、著しく高い調査率となっています。
上記の要因が税務調査のきっかけとなる可能性がありますが、近年ではほとんどの納税者が調査を受ける可能性は1%未満でした。全体として、IRS税務調査は2014年度から2019年度の間に44%減少しました。しかし、最近可決されたインフレ削減法の一環として、IRSは800億ドルの資金を受け取り、87,000人の新規職員を採用する予定であり、その多くは調査官として勤務することになります。
ご自身の潜在的な調査リスクと、IRSにとってレッドフラグとなりうる問題を理解しておくことが重要です。税務弁護士や会計士は、クライアントの調査リスクを監視することに慣れています。しかし、すべての納税者がこの点に関する時効について一般的な理解を持っておくべきです。
IRSはどこまで遡って調査できるのか？
時効とは、納税者および/またはIRSの税務関連問題を審査、分析、解決するために法律で定められた期間です。内国歳入法は、税務調査を通じて追加税を課すためにIRSが持つ期間を含め、IRSの行動について具体的な期限を規定しています。一般的に、IRSは状況に応じて3年、6年、または無期限の期間を有しています。
税務調査の3年時効
ほとんどの税務調査は3年間のみ遡ります。この場合、3年間は確定申告書を提出した日から起算されます。早期に申告しても3年間を短縮することはできません。早期に申告した場合、3年間は確定申告書の提出期限日から起算されます。例えば、2020年の個人所得確定申告書を2021年4月の期限に対して2021年2月に提出した場合、3年間は2021年4月の提出期限から起算されます。時効を起算するのは、実際の提出日または期限日のいずれか遅い方です。
税務調査が通常の3年間の期間内に終了しない場合、IRSは納税者に時効の延長に同意するよう求めることがあります。納税者にはこれに同意する義務はなく、このような状況では税務弁護士に相談することをお勧めいたします。
税務調査の6年時効
申告漏れ所得に関連して、3年ルールには例外があります。
連邦確定申告書で所得の25%以上を申告漏れした場合、IRSは3年間の期間を6年に延長します。なお、不動産の取得原価を過大申告し、その結果25%以上の過少申告となった場合も、申告漏れ所得があったとみなされる可能性があることにご注意ください。
また、確定申告書から5,000ドル以上の外国所得、贈与、および/または資産（例：オフショア口座）を申告漏れした場合、3年間は6年に延長されます。このルールは、確定申告書で口座の存在を開示し、必要なFBAR（外国銀行口座報告書）を提出した場合でも適用されます。
税務調査 – 時効なし
IRSが無期限に調査できる状況が3つあります：
- 確定申告書を一度も提出していない場合：特定の年度について申告書を提出しない場合、その年度の時効は進行を開始していません。確定申告書が提出されるまで、IRSは無期限に調査する時間を有しています。
- 不正な確定申告書を提出した場合。税務詐欺とは、確定申告書に関連して虚偽の申告または虚偽の書類を故意かつ重大に提出することを意味します。これには、虚偽の控除の請求、個人経費を事業経費として請求すること、所得を申告しないことが含まれる可能性があります。
- 特定の税務書類を省略した場合：これには、外国法人の一部を所有している場合のForm 5471、外国人からの贈与または相続に関するForm 3520、海外資産に関するForm 8938が含まれます。投資、贈与、相続、その他の資産からの外国所得は、適切な書類とともに確定申告書に記載する必要があります。
徴収時効
上記の時効は、IRSが税務調査を実施し、特定の課税年度について追加税を課すことができる期間を規定しています。また、IRSが納税者から税金を徴収できる期間を規定する徴収時効もあり、通常は10年間です。
要約すると、IRSは確定申告書を調整し追加税を課すために最低3年間を有しており、場合によっては6年間または無期限となります。税金が課された後、IRSはそれを徴収するために10年間を有しています。
税務弁護士は必要ですか？
どの時効があなたに適用されるかを判断し、税務調査のリスクがあるかどうかを検討し、調査リスクを最小限に抑える方法についてアドバイスを受けるために、税務弁護士に相談することをお勧めいたします。確定申告書が税務調査の対象として選定された場合、有能な税務弁護士は、確定申告書を適切に防御するために必要な情報と書類についてアドバイスを提供し、追加税、利息、およびペナルティの課税を回避するお手伝いをいたします。
Segal, Cohen & Landisの経験豊富な弁護士は、内国歳入法および内国歳入マニュアルに規定された法律と規制を理解しています。私たちは、幅広い審査問題に関わるクライアントの数千件の税務調査案件を成功裏に解決してまいりました。私たちはクライアントの皆様を以下の点でサポートいたします：
- 審査プロセス全体を通じて、IRSおよび担当調査官とのコミュニケーション。
- 確定申告書を最善に防御するための裏付け書類の提示。
- 確定申告書に報告された項目の防御と追加税の課税の最小化。
- 可能な限りペナルティの軽減を含む、不服申立てによる未払い債務の解決。
- 同じ問題についての将来の税務調査の回避。
また、弁護士・依頼者間秘匿特権により、Segal, Cohen & Landisの弁護士とクライアントの間のすべてのコミュニケーションは保護されており、議論および交換されたすべての情報は機密かつ非公開のままとなることをお伝えいたします。
税務問題について、当事務所のパートナー弁護士との無料相談にご興味がおありの場合は、お気軽にお問い合わせください。喜んでお話をお伺いし、お客様のケースをどのように解決できるか、また費用はどの程度かについてアドバイスいたします。