国際税務弁護士

米国人が一課税年度に非居住外国人個人または外国の遺産から合計 $100,000 を超える贈与や遺贈を受けた場合、通常 Form 3520 で報告します。関連する贈与者からの贈与は、適用される規則に従い合算します。外国法人やパートナーシップからの贈与とされる支払いには、毎年調整される別の基準額が適用されるため、受領年度の IRS 基準額を確認してください。贈与や相続は通常所得に含まれませんが、特定の国籍離脱者や外国信託に関する規則など、例外や別の報告義務が適用されることがあります。

外国贈与の未報告には、IRC §6039F により通常、贈与額の月 5%、上限 25% のペナルティが適用されます。外国信託の報告には IRC §6677 の別の規則が適用され、初期ペナルティは通常 $10,000 または未報告の移転・分配額の 35% のいずれか大きい額です。一定の所有者報告違反では、対象信託資産の 5% を使用します。追加ペナルティや法定上限が適用されることもあります。すべての案件で最大額が必ず課されるわけではありません。

Streamlined 手続きは、関連する違反が故意ではなかったと証明する、要件を満たす個人納税者（個人の遺産を含む）を対象とします。いずれかの課税年度について IRS の民事税務調査が開始されている場合、または IRS の刑事調査中の場合は利用できません。国内手続きでは対象の過去三年分の申告が提出済みであることが必要で、通常 5% の包括的オフショアペナルティが適用されます。国外手続きの適格者には所定のペナルティ救済が適用されます。税金と利息は引き続き支払う必要があり、どちらも調査や訴追の免除を保証しません。

IRS 刑事調査部門の自主開示手続きは、合法的な収入源に関する故意の税務違反を対象とします。真実かつ完全で適時の開示、協力、支払いの手配により訴追リスクが下がる可能性はありますが、免責は保証されません。IRS から直接連絡が来る前でも、民事税務調査、刑事調査、関連する第三者情報、刑事捜査で得られた情報により適時性を失うことがあります。ペナルティは適用手続きと事実によって異なり、改正案を施行済みの規則として扱いません。

解決プロセス

1. 01

   外国口座・収入の洗い出し

   すべての外国口座、資産、収入源、事業体の利益をリストアップし、適用可能なすべての米国報告義務を特定します。

2. 02

   コンプライアンスギャップの分析

   すべての未申請または不正確に申請された書類（FBAR、Form 8938、Form 3520、Form 5471、Form 8621、Form 8865）を特定し、曝露を計算します。

3. 03

   開示戦略

   事実とクライアントのリスクプロファイルに基づいて、コンプライアンスへの最適な方法を推奨します。

4. 04

   実施と継続的なコンプライアンス

   開示を実行し、IRS承認を確認し、継続的な国際税コンプライアンスの維持についてアドバイスします。

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