Segal, Cohen & Landis, P.C.
機微性の高い案件 ― 故意または無謀な行為(Willful & Reckless Conduct)
機微性の高い案件 ― 故意または無謀な行為(Willful & Reckless Conduct)
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機微性の高い問題は、憶測や先延ばし、あるいは動揺によって好転することはほとんどありません。事実関係が不完全でありながら重大な利害が絡む場合、次の一手は当てずっぽうではなく、規律ある評価から始めるべきです。
税務上の問題において故意または無謀な行為の有無が争点となる場合、リスクの性質は大きく変わります。ペナルティが加重される可能性があるほか、刑事上のリスクが現実的な懸念となることもあり、意思決定の順序が、最終的な申告や開示そのものと同じくらい重要になる場合があります。コンプライアンス対応や開示の方針を選択する前に、依頼者と弁護士は、事実関係、入手可能な記録、想定されるリスク、そして説明における重大な欠落の有無について明確に理解しておく必要があります。
Segal, Cohen & LandisのSensitive Cases Division(機微案件部門)は、こうした初期段階の評価を提供します。同部門は、弁護士であり元FBI副支局長、そしてリスクマネジメント・コンサルタントでもあるRay Johnson, Esq.が指揮を執り、依頼者から提供された情報および関連資料について、弁護士主導による秘密性の高い予備評価を実施します。評価では、事実関係における欠落や矛盾、リスク指標、信用性および裏付けに関する問題、酌量すべき事情、そして取り得る各選択肢の実務上の意味合いに重点を置いて検討します。
故意性の有無に関する問題は、特に国外口座や国外資産に関するコンプライアンス案件において重要な意味を持ちます。これは、特定のIRSコンプライアンス手続の利用可否、想定されるペナルティの重さ、そして刑事上のリスク評価に大きく影響し得るためです。もっとも、Sensitive Cases Divisionの業務は国外案件に限られません。国内の任意開示(Voluntary Disclosure)、争いのある、または不完全な事実関係の説明、信用性やリスクに関する問題、その他重大な結果を伴う税務案件についても、より広範な法的・コンプライアンス戦略を選択する前に、同様に規律立った初期分析を行います。
そのプロセスの中心にあるのが、Johnson Report™です。これは、独自の評価手法であるJohnson SCOPE™ Assessment Methodを用いて事実関係を整理し、重大なリスクや欠落を特定し、想定され得るシナリオを評価した上で、適切な次のステップを提言する、弁護士主導による秘密性の高い評価です。
私たちの業務
開示前リスク評価(Pre-Disclosure Risk Assessment)
任意開示(Voluntary Disclosure)、自主申告、軽減措置、または税務解決戦略を検討している依頼者を対象とし、対応方針を決定する前に、事実関係の整備状況、信用性、想定されるリスクについて十分な情報に基づく評価を必要とする場合に用います。この段階で記録が不完全であったり、矛盾が未解決のまま残っていたり、あるいは時期尚早な行動を取ったりすると、取り得る選択肢が不必要に狭まり、法的・戦略的リスクが増大するおそれがあります。
信用性・リスク評価(Credibility and Exposure Assessment)
依頼者の説明、裏付け資料、または相反する主張について、意思決定や立場表明の前に規律立った検討を要する場合に用います。目的は、確立された事実と、推測・矛盾・根拠のない結論とを区別すること、そして時系列、書証、証人の信頼性が分析に重大な影響を及ぼす箇所を特定することにあります。
脅迫・嫌がらせ評価(Threat and Harassment Assessment)
恐喝、嫌がらせ、名誉毀損的な攻撃、または強要的行為に関する案件において、何が事実であり、何が法的措置の対象となり得るか、そしてどのような対応が適切かについて、冷静な評価を必要とする依頼者を対象とします。
戦略的リスク・メモランダム(Strategic Risk Memorandum)
弁護士、事務所の経営陣、または個人の依頼者が、機微性の高い案件において、開示、エスカレーション、訴訟、または正式な代理業務に進む前に、次のステップに関する意思決定の指針となる、簡潔で説得力のある分析資料を必要とする場合に用います。
解決プロセス
- 01
初回インテークと課題の整理(Initial Intake and Issue Framing)
提示された問題および意思決定の背景について、秘密性を保ちつつ検討します。依頼者の目的、発端となった事実関係、直面している喫緊の課題、そして評価が資するべき具体的な意思決定事項を確認します。
- 02
記録・情報の精査(Records and Information Review)
質問票、依頼者から提供された資料、時系列、裏付け書類を分析し、記録を「確定している事実」「主張されている事実」「争いのある事実」「欠落している事実」に整理します。
- 03
Johnson SCOPE™ Assessment Method
独自の評価手法であるJohnson SCOPE™ Assessment Methodを用いて、事実関係、リスク、想定され得るシナリオ、および行動への準備状況について体系的な評価を行います。
- 04
報告書の提出と戦略的提言(Written Report and Strategic Recommendation)
Johnson Report™を提出します。これは、次の一手について率直な提言を含む、包括的な書面による分析です。
- 05
必要に応じた別途の受任(Separate Engagement If Appropriate)
法的代理または税務解決に関する業務が必要と判断された場合、その業務はSegal, Cohen & Landisとの別途の委任契約(engagement agreement)に基づいて進められます。事実関係に応じて、任意開示(Voluntary Disclosure)、Streamlined Filing、または刑事税務弁護などが含まれます。
よくあるご質問
Johnson Report™とは何ですか?
Johnson Report™は、事実関係が不完全であり、リスクが高く、重大な戦略的結果を伴う機微性の高い案件のために設計された、弁護士主導による秘密性の高い書面評価です。独自の評価手法であるJohnson SCOPE™ Assessment Methodを用いて事実関係を整理・評価し、重大な欠落、リスクや信用性に関する問題を特定した上で、想定され得るシナリオに優先順位を付け、適切な次のステップについて率直な提言を行います。本報告書は、開示、エスカレーション、または正式な代理業務に進む前に、依頼者と弁護士に対して規律立った、意思決定に資する評価を提供することを目的としています。
税務案件における「故意または無謀な行為(willful or reckless conduct)」とはどのような意味ですか?
故意性(willfulness)とは、一般に、既知の法的義務に対する自発的かつ意図的な違反を指し、過失、不注意、または善意による誤解といった非故意的な行為とは区別されます。この区別はあらゆる判断を左右します。すなわち、Streamlined Filing(非故意の場合)とVoluntary Disclosure Practice(故意であり刑事上のリスクを伴い得る場合)のいずれを利用できるかを決定づけるほか、民事ペナルティで済む案件と刑事事件として付託され得る案件とを分ける基準ともなります。故意性は事実関係から導かれる法的な結論であり、その判断には慎重な法的分析を要します。
本サービスは国外コンプライアンス案件のみを対象としていますか?
いいえ、そうではありません。国外資産やFBARに関連する案件は、故意性の有無によって選択できる開示方法が決まるため、機微案件の中でも特に多い類型ではありますが、同様の評価は、国内の任意開示、国内における未申告所得、信用性やリスクに関する問題、脅迫・嫌がらせ案件、その他国外要素を伴わない重大な結果を招き得る事案にも適用されます。
評価は誰が行いますか?
Ray E. Johnson, Esq.が担当します。同氏は弁護士であり、元FBI副支局長、リスクマネジメント・コンサルタントであるとともに、UNLV William S. Boyd School of Lawの非常勤教員も務めています。RayはSegal, Cohen & LandisのSensitive Cases Divisionを率い、案件の内容に応じて事務所の税務弁護士と連携しながら、自ら評価を行います。
評価内容は秘密として扱われますか?
はい。Johnson Report™に関するすべての受任は、秘密性が保たれ、弁護士が主導します。機微性の高い案件は、当初から法的な枠組みの中で検討されるべきです。弁護士・依頼者間秘匿特権(attorney-client privilege)は、法的助言について、税務申告代理人(preparer)、Enrolled Agent、またはCPAといった弁護士以外の専門家とのやり取りでは一般に得られない保護を与える場合があります。
Johnson Report™は、Voluntary Disclosure Practiceへの参加や訴追免除を保証するものですか?
いいえ、保証するものではありません。Johnson Report™は分析・助言のための資料です。いかなる任意開示プログラムへの参加、刑事訴追からの免除、または特定の法的・税務上の結果についても、これを約束するものではありません。その価値は、実際にどのような状況にあるのかについて規律立った、説得力のある評価を提供する点にあり、それによって、その後の意思決定が実際の事実関係に基づいて行われるようになります。
報告書提出後は、どのような流れになりますか?
報告書は、次に取るべき行動について明確な提言で締めくくられます。これには、証拠の保全、是正措置、追加の事実関係の確認、開示前の一時停止、または正式な受任への移行などが含まれます。代理業務が必要と判断された場合には、Segal, Cohen & Landisの税務弁護士が、別途の委任契約に基づき、任意開示、Streamlined Filing、税務調査対応、または刑事税務弁護を担当します。
弁護士主導の代理
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