Segal, Cohen & Landis, P.C.
FATCA(外国口座税務コンプライアンス法)コンプライアンス弁護士
Form 8938 海外資産報告 — コンプライアンス、遅延是正、ペナルティ防御
ビバリーヒルズのオフィスから全国および海外のお客様に対応しています。ほとんどの案件は電話とビデオで対応します。
外国口座税務コンプライアンス法(FATCA)は、オフショアの金融プライバシーを事実上消滅させた双方向の報告制度を生み出しました。一方では、外国の銀行、証券会社、投資ファンドが、政府間協定を通じて世界のほとんどの金融センターが参加する枠組みの下、米国口座保有者について直接IRSに報告を行います。他方では、米国納税者は、申告資格(filing status)や米国内・国外いずれに居住しているかによって異なる閾値を資産価額が超えた場合、所得税申告書とともに提出するForm 8938において、特定外国金融資産を報告しなければなりません。IRSは外国金融機関からの報告と納税者による開示内容を照合しており、両者が一致しない場合、通知、税務調査、そして10,000ドルから始まり急速に増加するペナルティという結果を招きます。
Segal, Cohen & Landisの国際税務弁護士は、33年以上にわたり海外金融資産を有する納税者の代理を務めてまいりました。当事務所では、何を報告すべきかを正確に見極め、FBARおよびその他必要となるすべての国際情報申告書と整合させながらForm 8938を作成し、Streamlined Filing(簡易申告手続)を通じて未申告の納税者を是正へと導きます——多くの場合、軽減されたオフショア・ペナルティで、場合によっては全くペナルティなしで解決することもあります。すべての案件はパートナー弁護士が直接担当いたします。
私たちの業務
Form 8938の作成・提出
Form 8938(特定外国金融資産に関する明細書)は連邦所得税申告書とともに提出されるものであり、対象は銀行口座にとどまりません。外国の証券・投資口座、外国の年金・退職金制度、口座外で保有する外国株式・有価証券、外国事業体への持分、そして解約返戻金のある外国発行の生命保険・年金契約などが含まれます。当事務所では、報告義務のあるすべての資産を特定し、IRSの規則に基づいて評価した上で、FBAR、Form 3520、Form 5471、Form 8621、その他事案に応じて必要となる国際情報申告書と整合させながら、正確かつ完全なForm 8938を作成いたします。
FATCAとFBARの比較分析
Form 8938とFBAR(FinCEN Form 114)は、閾値、資産の定義、提出先の異なる別個の義務です。FBARは、年間を通じていずれかの時点で外国口座の合計残高が10,000ドルを超えた場合にFinCENへ提出するものであり、Form 8938ははるかに高い閾値のもとでIRSに税務申告書とともに提出するものです。FBARは署名権限のみを有する口座にも及びますが、Form 8938はFBARが対象としない口座以外の資産にも及びます。多くの納税者は両方の提出義務を負い、一方を提出しても他方の義務が満たされることはありません。当事務所では、双方の制度に照らして資産を分析し、漏れがないようにいたします。
Streamlined Filingによる遅延是正
過去の年度に未報告の海外資産がある場合、Streamlined Filing Compliance Procedures(簡易申告コンプライアンス手続)により、故意でない(non-willful)納税者は、3年分の修正申告と6年分のFBARの提出によってコンプライアンスを回復することができます。海外居住者としての要件を満たす納税者はオフショア・ペナルティが免除され、米国居住者は未報告資産の年末最高残高に対して5%の雑則オフショア・ペナルティを支払います。すべての所得が申告されており情報申告書の提出のみが漏れていた場合には、delinquent international information return procedures(遅延国際情報申告手続)によりペナルティなしで解決できることもあります。当事務所では適切な手続を選択し、提出全体の前提となる非故意性の証明書(non-willfulness certification)を作成いたします。
FATCAペナルティ防御
Form 8938の未提出に対するペナルティは10,000ドルから始まり、IRSからの通知後も未提出が続く場合、30日ごとにさらに10,000ドルずつ、最大50,000ドルまで加算されます。未開示の海外金融資産に起因する過少納付には40%の正確性関連ペナルティが課され、当該申告書全体の時効(statute of limitations)はForm 8938が提出されるまで進行しないままとなる可能性があります。当事務所では、正当理由(reasonable cause)の主張、IRS不服審査部(Office of Appeals)、そして事案によっては訴訟を通じて、賦課されたペナルティを争います。
解決プロセス
- 01
無料相談
当事務所は、お客様の海外資産の全体像、過去の申告状況、そしてFATCAに基づく外国金融機関からの報告によりIRSがすでに把握している可能性のある情報を含めたリスクの程度を確認いたします。
- 02
海外資産の棚卸し
口座、年金、有価証券、事業体への持分、保険商品など、特定外国金融資産をすべて特定し、お客様の申告資格および居住地に応じたForm 8938の閾値と照らし合わせて合計額を確認いたします。
- 03
開示手続の選択
当年度分のコンプライアンス対応、Streamlined Filing Compliance Procedures、delinquent international information return procedures(遅延国際情報申告手続)、あるいは故意性が懸念される場合の正式な自主開示(voluntary disclosure)のいずれが適切かを判断いたします。
- 04
作成・提出
Form 8938、FBAR、修正申告書、および必要な証明書を作成し、正確かつ整合性があり、防御可能な一式書類として提出いたします。
- 05
ペナルティの解決
ペナルティがすでに賦課または提案されている場合には、正当理由による減免申請(reasonable cause abatement requests)を作成し、解決に至るまでIRS不服審査部において代理を務めます。
よくあるご質問
FATCAとは何ですか?
2010年に制定された外国口座税務コンプライアンス法は、外国金融機関に対して米国口座保有者をIRSに報告することを義務付けるとともに、米国納税者に対して特定外国金融資産をForm 8938で報告することを義務付けています。報告を拒否する金融機関は、米国源泉の支払いに対して30%の源泉徴収を課されるため、事実上すべての主要な外国銀行が現在では報告を行っています。IRSは金融機関からの報告と納税者の申告書とを照合しています。
Form 8938の報告閾値はいくらですか?
米国内に居住する納税者の場合、独身者および夫婦別々申告(married filing separately)の申告者は、特定外国資産が年末時点で50,000ドル、または年間を通じたいずれかの時点で75,000ドルを超える場合に申告義務が生じます。夫婦合算申告(married filing jointly)の場合はそれぞれ100,000ドルおよび150,000ドルです。海外に居住する納税者については、閾値が引き上げられ、独身者申告で200,000ドル/300,000ドル、合算申告で400,000ドル/600,000ドルとなります。
Form 8938とFBARの違いは何ですか?
両者は独立した義務です。FBAR(FinCEN Form 114)はFinCENに提出するものであり、外国口座の合計残高が10,000ドルを超えた場合に適用され、署名権限のみを有する口座も対象となります。Form 8938は申告書とともにIRSに提出するものであり、閾値はより高く、外国の年金、口座外で保有する有価証券、外国事業体への持分など、FBARが対象としない資産にも及びます。多くの納税者は両方の提出義務を負い、一方の提出が他方の義務を満たすことはありません。
FATCAのもとで海外不動産を報告する必要はありますか?
ご自身の名義で直接保有する海外不動産は特定外国金融資産には該当せず、Form 8938での報告対象とはなりません。ただし、当該不動産が外国法人、パートナーシップ、または信託を通じて保有されている場合には、その事業体への持分は報告対象となり、さらにForm 5471やForm 3520といった別個の申告義務が生じる可能性があります。
Form 8938を提出しなかった場合のペナルティは何ですか?
未提出に対しては10,000ドルのペナルティが課され、IRSからの通知後も未提出が続く場合はさらに最大50,000ドルが加算されます。未開示資産に起因する税額の過少申告には40%の正確性関連ペナルティが適用され、当該申告書の時効はForm 8938が提出されるまで無期限に進行しないままとなる可能性があります。故意による不遵守は刑事訴追の対象となり得ます。
これまでForm 8938を提出したことがありません。どのように是正すればよいですか?
故意でなかった場合、通常はStreamlined Filing Compliance Proceduresが最善の道です——3年分の修正申告、6年分のFBAR、そして5%のオフショア・ペナルティ(海外居住者の要件を満たす場合は免除)です。何らプログラムを利用せずに、今後は単に静かに申告を行ったり修正申告を行ったりすることは避けてください。いわゆる「静かな開示(quiet disclosure)」は、IRSの税務調査の端緒として知られています。まずは弁護士による故意性の評価を受けることが重要です。
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