Comment demander une remise de pénalités au Franchise Tax Board en 5 étapes

Qu’est-ce qu’une remise accordée par le Franchise Tax Board et comment peut-elle vous aider ?

La remise accordée par le Franchise Tax Board est une procédure officielle permettant aux contribuables californiens de réduire ou d’annuler les pénalités — et, dans certains cas, les intérêts — imposés par le FTB pour une déclaration ou un paiement tardif.

Voici un bref aperçu des principales possibilités d’allègement :

Les principaux points à connaître dès le départ :

• Pour obtenir la remise unique de pénalités, vous devez avoir respecté toutes vos obligations de dépôt de déclarations fiscales.
• Pour obtenir la remise unique de pénalités, toutes les dettes impayées, autres que les pénalités de retard visées par la demande, doivent être réglées ou couvertes par un accord de paiement échelonné dont vous respectez les échéances.
• Le programme californien de remise unique est un avantage utilisable une seule fois dans la vie. L’allègement administratif fédéral obéit à des conditions distinctes.
• Les entités commerciales, les trusts et les successions ne peuvent pas bénéficier du programme de remise unique. Une remise pour motif raisonnable peut être possible pour les pénalités admissibles ; les autres allègements suivent leurs propres conditions.

Les pénalités du FTB peuvent augmenter le solde fiscal dû. La pénalité pour dépôt tardif est généralement de 5% du montant dû par mois ou fraction de mois, dans la limite de 25%, mais des règles de pénalité minimale pour les particuliers et des pénalités distinctes pour les entités commerciales peuvent s’appliquer. Les pénalités de retard de paiement suivent leurs propres règles de calcul et de coordination. Identifiez précisément les pénalités figurant sur votre avis avant d’estimer le montant ou de demander un allègement.

La bonne nouvelle ? La Californie a créé une véritable possibilité d’allègement des pénalités. Déterminer l’option adaptée à votre situation est la première étape.

Remise accordée par le Franchise Tax Board : examinez les avis concernés, l’historique des déclarations, les documents et les délais avant de choisir une réponse. Évaluez l’aide d’un professionnel en fonction des faits, du droit applicable et du périmètre de représentation convenu.

Comprendre la remise unique accordée par le Franchise Tax Board

L’Assembly Bill 194 a instauré le pouvoir d’accorder une remise unique de pénalités en Californie. Les conditions d’admissibilité de ce programme de l’État sont distinctes de celles de l’allègement administratif fédéral des pénalités.

Cette loi a ajouté l’article 19132.5 du Revenue and Taxation Code (R&TC), autorisant la remise unique de pénalités. Les personnes physiques admissibles peuvent obtenir, une seule fois dans leur vie, un allègement des pénalités de dépôt et de paiement spécifiées pour une année imposable. Si plusieurs années comportent des pénalités, comparez les montants admissibles et les éventuels motifs raisonnables avant de choisir une année ; le programme n’efface pas tous les impôts, intérêts ou pénalités de cette année.

Si vous avez une dette fiscale importante envers l’État, consulter un avocat spécialisé dans les dossiers du Franchise Tax Board de Californie peut vous aider à déterminer le meilleur moment pour présenter votre demande.

Conditions de la remise unique accordée par le Franchise Tax Board

Pour bénéficier de cette forme particulière de remise accordée par le Franchise Tax Board, vous devez remplir plusieurs conditions strictes :

1. Qualité de personne physique : ce programme est réservé aux personnes physiques soumises à la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers. Cela comprend les déclarants utilisant le formulaire 540, 540NR ou 540 2EZ. Les fiduciaires, les successions et les trusts sont malheureusement exclus de ce programme particulier.
2. Année imposable : la remise est disponible uniquement pour les années imposables commençant le 1er janvier 2022 ou après.
3. Respect des obligations : vous devez avoir rempli toutes vos obligations de dépôt de déclarations fiscales. Déterminez quelles déclarations étaient requises et régularisez toute déclaration obligatoire manquante.
4. Paiement : réglez toutes les dettes impayées autres que les pénalités de retard admissibles dont vous demandez la remise, ou concluez un accord de paiement échelonné et respectez ses échéances.
5. Première demande : vous ne devez jamais avoir obtenu de remise unique au titre du R&TC 19132.5.

Vous pouvez utiliser le formulaire FTB 2918 de remise unique de pénalités du Franchise Tax Board ou une autre demande écrite ou orale autorisée. Si la totalité du solde, pénalité comprise, a déjà été payée, le FTB exige une déclaration écrite ou le formulaire 2918, sous réserve des conditions applicables aux réclamations de remboursement. Pour plus de contexte, consultez notre guide pratique du Franchise Tax Board de Californie (Anglais).

Pénalités admissibles à l’allègement pour les particuliers

Le programme de remise unique couvre certaines pénalités de retard, et non toutes les pénalités d’un compte. Les pénalités couvertes sont les suivantes :

• Défaut de dépôt (RTC 19131) : le FTB décrit cette pénalité lorsque l’impôt n’a pas été payé à l’échéance de paiement et que la déclaration n’a pas été déposée avant l’expiration du délai de dépôt prolongé.
• Défaut de paiement (RTC 19132) : cette pénalité peut s’appliquer lorsque l’impôt n’a pas été intégralement payé à l’échéance applicable. Une prolongation ordinaire du délai de dépôt ne prolonge pas le délai de paiement ; vérifiez les éventuels reports liés à une catastrophe ou autres mesures particulières.

Une prolongation pour déclarer n’est pas une prolongation pour payer. Si vous devez une somme importante à l’État, nos services de résolution des problèmes fiscaux de l’État de Californie peuvent vous aider à gérer le solde et les pénalités associés.

Guide étape par étape pour demander un allègement des pénalités

Une demande de remise auprès du Franchise Tax Board doit respecter les règles propres à l’allègement recherché. Ces cinq étapes permettent d’organiser la demande :

Étape 1 : vérifier le respect des obligations

Pour la remise unique de pénalités, confirmez que toutes les déclarations requises ont été déposées. Les réclamations de remboursement pour motif raisonnable suivent les conditions et les délais du formulaire applicable.

Étape 2 : régler les dettes impayées

Pour une remise unique, remplissez les conditions de paiement du programme ou respectez les échéances d’un accord de paiement échelonné. Pour une réclamation de remboursement pour motif raisonnable utilisant le FTB 2917 ou 2924, le FTB ne peut pas agir tant que le solde de l’année fiscale ou de la période de revenus n’a pas été intégralement payé. Le FTB permet également de déposer une réclamation informelle avant le paiement intégral afin de préserver le délai de prescription applicable et le droit de faire appel ou d’engager une action en justice. Il traite cette réclamation informelle comme une réclamation formelle après paiement intégral du montant dû ; son dépôt n’accorde pas, à lui seul, de remise de pénalités.

Étape 3 : choisir le type de remise

Comparez la remise unique et la remise pour motif raisonnable. Une urgence médicale ou une catastrophe peut étayer un motif raisonnable lorsque les faits expliquent pourquoi vous n’avez pas pu respecter vos obligations malgré la diligence et la prudence normalement attendues ; l’événement seul ne suffit pas à établir l’admissibilité. Une demande pour motif raisonnable acceptée peut préserver l’avantage unique utilisable une seule fois dans la vie. Vous pouvez aussi demander la remise unique sans établir préalablement de motif raisonnable, si ses conditions distinctes sont remplies.

Étape 4 : déposer la demande ou la réclamation appropriée

Déposez la demande ou la réclamation appropriée, signée, pour l’année fiscale concernée. Pour un motif raisonnable, exposez les dates, les circonstances, les efforts de mise en conformité et la manière dont ces circonstances ont causé le manquement. Joignez les documents pertinents, tels que des dossiers médicaux ou des justificatifs de catastrophe, qui étayent votre explication ; un événement ou un document seul n’établit pas un motif raisonnable. Suivez les instructions du formulaire et fournissez les renseignements complémentaires demandés par le FTB.

Étape 5 : suivre l’état de la demande

Le délai de traitement dépend de la demande et des renseignements complémentaires nécessaires. Interrogez le FTB sur l’état de votre demande.

Déposer une réclamation de remboursement fondée sur un motif raisonnable

Si vous sollicitez une remise pour motif raisonnable, expliquez comment le manquement s’est produit malgré la diligence et la prudence normalement attendues et fournissez des justificatifs. Les pénalités admissibles et les autres fondements d’allègement obéissent à leurs propres conditions.

Pour les réclamations de remboursement pour motif raisonnable, les entreprises utilisent le formulaire 2924, et les personnes physiques ou les fiduciaires le formulaire 2917. Expliquez les faits et joignez les justificatifs pertinents. Notre guide complet de la remise de pénalités de l’IRS (Anglais) décrit les allègements fédéraux, régis par des règles distinctes.

Modes de transmission de votre demande

Le FTB propose plusieurs moyens de transmettre votre demande de remise auprès du Franchise Tax Board :

• En ligne : la remise unique peut être demandée par le chat authentifié ou la messagerie sécurisée de MyFTB, ou en téléversant le formulaire 2918. Si la totalité du solde, pénalité comprise, a été payée, déposez une déclaration écrite ou le formulaire 2918. Les réclamations pour motif raisonnable peuvent être téléversées dans MyFTB ou déposées sous forme de lettre MyFTB répondant aux conditions applicables.
• Par téléphone : les personnes physiques peuvent appeler le 800-689-4776 pour demander une remise unique. Si la totalité du solde, pénalité comprise, a déjà été payée, utilisez plutôt une déclaration écrite ou le formulaire 2918. Un appel ne remplace pas une réclamation écrite de remboursement devant être déposée dans les délais.
• Par courrier : suivez les instructions du formulaire applicable. Les demandes de remise unique sont adressées à PO Box 2952, Sacramento, CA 95812-2952. Les réclamations générales FTB 2917 sont adressées à PO Box 942840, Sacramento, CA 94240-0040 ; les réclamations générales des entreprises FTB 2924 sont adressées à PO Box 942857, Sacramento, CA 94257-4040. Les réclamations concernant les retenues à la source ont une adresse distincte.

Remise pour motif raisonnable et remise unique en Californie, comparées à l’allègement administratif fédéral

La remise unique de Californie est distincte de l’allègement administratif de l’IRS. L’admissibilité fédérale ne se renouvelle pas automatiquement tous les quatre ans. Les directives de l’IRS décrivent l’exemption automatique de pénalité (AEP), applicable à partir de l’été 2026 aux déclarations annuelles 2025 et trimestrielles 2026 admissibles lors de leur traitement initial. L’admissibilité exige généralement trois années antérieures ou 12 trimestres consécutifs de respect des échéances, ainsi que les conditions propres à la déclaration concernée. L’AEP ne couvre que certaines pénalités de dépôt, de paiement et de versement. Pendant la transition, certaines déclarations antérieures et des déclarations admissibles traitées avant le début de l’AEP peuvent nécessiter une demande de première remise auprès de l’IRS (FTA).

La remise unique de Californie est un avantage de l’État utilisable une seule fois dans la vie. Examinez séparément les allègements fédéraux, notamment la façon de réduire les pénalités fiscales de l’IRS. Un allègement fédéral n’établit pas automatiquement l’admissibilité au niveau de l’État, même si des documents de l’IRS indiquant expressément une remise pour motif raisonnable peuvent être pertinents pour une demande semblable auprès du FTB.

Remise d’intérêts et autres possibilités d’allègement

La remise d’intérêts repose sur des fondements légaux distincts ; un motif raisonnable justifiant la remise d’une pénalité de dépôt ou de paiement ne suffit pas, à lui seul, à justifier une remise d’intérêts. Utilisez le formulaire 3701 et ses instructions pour une demande de remise d’intérêts. Si une contestation ou un appel est déjà en cours, joignez-y la demande concernant les intérêts conformément aux instructions.

Le FTB peut remettre les intérêts attribuables à certaines erreurs ou certains retards déraisonnables dans des actes matériels d’exécution ou de gestion, sous réserve de limites telles qu’un contact écrit préalable et l’absence de contribution importante du contribuable au retard. Une remise d’intérêts de l’IRS ne peut étayer une remise californienne correspondante que si les conditions légales sont remplies, notamment le lien requis avec l’insuffisance d’impôt fédéral et la période de retard. Certains retards de facturation liés à une catastrophe sont soumis à des règles distinctes. Consultez les instructions du formulaire FTB 3701 ; une demande ne suspend pas, à elle seule, le recouvrement ni l’accumulation des intérêts.

D’autres possibilités d’allègement ciblées comprennent :

• Allègement en équité par le défenseur des contribuables : cette disposition limitée vise certaines erreurs de traitement du FTB, certains retards déraisonnables ou avis écrits erronés, lorsqu’aucun autre allègement applicable n’est disponible et qu’aucune part importante de l’erreur ou du retard n’est imputable au contribuable. Des limites légales et des délais de remboursement s’appliquent. Contactez le défenseur après avoir utilisé les voies normales du FTB ; cette démarche ne remplace pas une réclamation de remboursement requise. Consultez l’article 21004 du R&TC et les services du défenseur des contribuables.
• Dispense de paiement électronique obligatoire : le formulaire 4107 sert à demander une dispense de l’obligation de paiement électronique ; il n’annule pas une pénalité déjà imposée pour non-respect de cette obligation. Continuez les paiements électroniques requis jusqu’à l’approbation écrite de la dispense. Pour la demande d’un particulier visant la remise d’une telle pénalité pour motif raisonnable, suivez les instructions du formulaire 2917 ; la remise exige un motif raisonnable et l’absence de négligence délibérée.

Si vous rencontrez également des difficultés concernant les intérêts fédéraux, consultez notre guide sur la remise de pénalités de l’IRS.

Délais essentiels et prescription

En droit fiscal, le respect des délais est crucial. Si vous attendez trop longtemps pour demander un remboursement, la prescription fera obstacle à votre réclamation.

Pour une réclamation de remboursement liée à une remise du Franchise Tax Board, le délai général expire à la plus tardive des dates suivantes. Des règles particulières, notamment les ajustements fédéraux ou les mesures liées aux catastrophes, peuvent modifier ce délai :

• Quatre ans après la date d’échéance initiale de la déclaration.
• Quatre ans après le dépôt de la déclaration, si elle a été déposée pendant la période de prolongation applicable prévue par la loi. Un report spécial lié à une catastrophe allant au-delà de la prolongation automatique normale ne rend pas nécessairement applicable cette règle fondée sur la date de dépôt ultérieure.
• Un an après le trop-perçu, sous réserve des règles déterminant quels montants payés peuvent être remboursés. Pour une pénalité acquittée, vérifiez la date du paiement et le délai applicable à la réclamation.

Entités suspendues et remise

Une société ou LLC suspendue ou déchue de ses droits ne peut pas déposer de réclamation de remboursement selon les instructions du FTB 2924. Traitez d’abord le rétablissement de ses droits : il exige généralement les déclarations en retard, le paiement des sommes dues et une demande de rétablissement. Des exigences supplémentaires du secrétaire d’État peuvent s’appliquer. Une procédure distincte de cessation volontaire obéit à ses propres règles d’admissibilité.

Pour une entité ayant cessé son activité, consultez les informations sur la remise du FTB et la cessation administrative volontaire. Les LLC et sociétés par actions admissibles constituées en Californie, ainsi que les sociétés à but non lucratif constituées en Californie ou constituées ailleurs et enregistrées dans l’État, peuvent demander la remise d’impôts, d’intérêts et de pénalités impayés admissibles pour des années attestées sans activité commerciale ni actifs restants. Les sociétés par actions et les LLC constituées hors de Californie ne sont pas admissibles à cette procédure. Suivez les étapes requises d’approbation par le FTB et de dissolution, d’annulation ou de renonciation à l’enregistrement auprès du secrétaire d’État ; il ne s’agit pas d’un règlement général de toutes les dettes impayées. Si vous faites l’objet d’un contrôle du FTB de Californie, examinez ces questions de statut parallèlement au contrôle.

Questions fréquentes sur la remise du Franchise Tax Board

Les entités commerciales peuvent-elles demander la remise unique de pénalités ?

Non. La remise unique au titre du R&TC 19132.5 est réservée aux personnes physiques admissibles. Les entreprises, fiduciaires, successions et trusts peuvent envisager une remise pour motif raisonnable pour les pénalités admissibles ou une autre disposition d’allègement applicable. Les entreprises utilisent le formulaire 2924 pour les réclamations de remboursement pour motif raisonnable.

Que se passe-t-il si mon entreprise est actuellement suspendue ou déchue de ses droits ?

Le FTB 2924 indique qu’une société ou LLC suspendue ou déchue de ses droits ne peut pas déposer de réclamation de remboursement et doit engager la procédure de rétablissement. L’admissibilité à une autre procédure d’allègement, notamment la cessation administrative volontaire, doit être examinée selon les conditions de cette procédure.

Combien de temps le FTB met-il à traiter une demande de remise ?

Aucun délai de traitement n’est promis ici. Le FTB peut demander des renseignements supplémentaires. Examinez sa décision dès réception et répondez dans le délai applicable.

Conclusion

Que vous demandiez l’avantage unique à vie d’un particulier ou une remise pour motif raisonnable pour une entreprise, la remise du Franchise Tax Board dépend des règles applicables en matière d’admissibilité, de preuve, de paiement et de délais. Conservez une copie de la demande et des justificatifs.

Examinez les avis concernés, l’historique des déclarations, les documents et les délais avant de choisir une réponse. Évaluez l’aide d’un professionnel en fonction des faits, du droit applicable et du périmètre de représentation convenu.

Contactez-nous pour discuter des possibilités de représentation dans le cadre de nos services de résolution des problèmes fiscaux de l’État de Californie. Examinez rapidement vos avis et délais, puis évaluez la demande d’allègement appropriée au regard des faits de votre dossier.

Échéance du remplacement de la FTA : la fiche d’information IRS FS-2026-12 de juillet 2026, accessible depuis l’index des fiches de l’IRS, indique que la FTA ne sera plus disponible pour les déclarations initiales dont l’échéance tombe le 1er janvier 2027 ou après et sera remplacée par l’AEP. Cette échéance est distincte du lancement à l’été 2026 pour les déclarations annuelles 2025 et trimestrielles 2026 admissibles. L’AEP reste soumise à ses conditions d’admissibilité et aux limites propres aux pénalités ; examinez toute pénalité imposée et contactez l’IRS au sujet des allègements disponibles, le cas échéant.