L’exonération automatique de pénalité de l’IRS (Automatic Exemption from Penalty, ou AEP) comporte deux étapes de transition qu’il ne faut pas confondre. L’AEP commence à l’été 2026 pour les déclarations annuelles 2025 admissibles et les déclarations trimestrielles 2026. Par ailleurs, la fiche d’information de l’IRS de juillet 2026 indique que l’abattement pour premier manquement (first-time abatement, ou FTA) est remplacé par l’AEP pour les déclarations originales dont l’échéance est fixée au 1er janvier 2027 ou après.
Faire correspondre la déclaration à la transition
Consignez le type de déclaration, la période, la date d’échéance originale et l’historique de traitement. L’AEP est conçue pour prévenir les pénalités admissibles lors du traitement de la déclaration originale. La FTA implique une demande d’allègement après la cotisation et demeure disponible pour certaines déclarations pendant la transition. Ces procédures ne doivent pas être interchangées en se fondant uniquement sur l’année indiquée dans un avis.
| Question | Document à vérifier | Pourquoi c’est important |
|---|---|---|
| Quelle déclaration et quelle période ? | Déclaration déposée et avis | Les périodes d’admissibilité annuelles et trimestrielles diffèrent |
| Quand la déclaration originale a-t-elle été traitée ? | Historique du compte et correspondance | Le traitement de transition peut dépendre du traitement de la déclaration |
| Quelle pénalité a été cotisée ? | Description de la pénalité et relevés du compte | Toutes les pénalités ne sont pas couvertes |
| Quel est l’historique de conformité antérieur ? | Déclarations, paiements et relevés de pénalités antérieurs | L’admissibilité exige l’historique de conformité en temps opportun applicable |
Vérifier l’admissibilité, et pas seulement une étiquette
Les directives administratives de l’IRS décrivent les séries de déclarations admissibles et un historique de conformité en temps opportun sur les trois années précédentes, ou 12 trimestres consécutifs pour les déclarants trimestriels, avec des exigences supplémentaires pour les entreprises. L’AEP concerne généralement des pénalités spécifiques pour défaut de déclaration, défaut de paiement et défaut de dépôt. Elle ne constitue pas une renonciation universelle aux pénalités d’exactitude ni aux pénalités relatives aux déclarations d’information internationales.
Si la correspondance de l’IRS fait état d’une pénalité qui, selon vous, aurait dû bénéficier du traitement AEP, comparez la déclaration réelle et le relevé du compte avec les directives actuelles de l’agence. Conservez l’avis et identifiez l’écart précis plutôt que de soumettre une demande générique exigeant que toutes les pénalités soient supprimées.
Appliquer séparément la règle de la Californie
L’abattement unique de pénalité de la Californie est un programme distinct de la FTB destiné aux contribuables particuliers admissibles. Il ne s’agit pas de la règle fédérale de l’historique de trois ans transposée en droit de l’État. La ressource de la FTB décrit les pénalités, les années d’imposition et les exigences de déclaration et de paiement admissibles, et explique la limite d’une seule fois dans une vie.
Tenez des lignes fédérales et étatiques distinctes dans un tableau de suivi des allègements. Consignez l’agence, la pénalité, la période, le fondement juridique, les éléments de preuve d’admissibilité et l’état de la demande. Une décision fédérale d’allègement n’établit pas l’admissibilité au niveau de l’État, et une demande en Californie ne règle pas un avis de l’IRS.
Organiser le compte avant de demander un allègement
Rassemblez les avis complets, les preuves de la déclaration déposée, les relevés de paiement et les décisions d’allègement antérieures. Vérifiez si un solde comprend l’impôt, les intérêts et plus d’une pénalité. La suppression d’une pénalité admissible n’entraîne pas nécessairement la suppression des autres montants.
Si une pénalité antérieure a été abattue, conservez l’explication plutôt que de considérer tous les abattements antérieurs comme identiques. Un simple relevé de compte peut ne pas indiquer pourquoi un ajustement a eu lieu. Cette distinction peut influer sur l’examen de l’historique de conformité.
Éviter une stratégie de renonciation généralisée
Lorsque l’allègement administratif ne s’applique pas, les procédures fondées sur la cause raisonnable ou d’autres procédures peuvent devoir être analysées séparément. Les différentes pénalités obéissent à des normes différentes. Il appartient à l’avocat d’évaluer les faits et les autorités applicables plutôt que de promettre qu’une première demande ou qu’un formulaire particulier garantit la suppression.
Consultez nos pages abattement de pénalités de l’IRS et représentation auprès de la FTB de Californie. Une consultation ciblée commence par les avis réels et l’historique du compte.
Sources primaires
Allègement administratif des pénalités de l’IRS ; Fiche d’information de l’IRS de juillet 2026 sur l’AEP ; Abattement unique de pénalité de la FTB. Source vérifiée le 1er octobre 2026 ; vérifiez les directives en vigueur pour votre déclaration et votre avis.
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