IRSのAEPは2026年夏に開始:2027年のFTA移行措置とカリフォルニア州の別個のルール

IRSの自動ペナルティ免除(Automatic Exemption from Penalty、AEP)には、混同してはならない二つの移行上の節目があります。AEPは、対象となる2025年分の年次申告書および2026年分の四半期申告書について、2026年夏に開始されます。これとは別に、IRSの2026年7月のファクトシートによれば、初回ペナルティ減免(first-time abatement、FTA)は、2027年1月1日以降に期限が到来する当初の申告書についてはAEPに置き換えられます。

申告書を移行措置と照合する

申告書の種類、期間、当初の期限、および処理の経緯を記録してください。AEPは、当初の申告書の処理の過程で、対象となるペナルティの発生を未然に防ぐよう設計されています。これに対してFTAは、賦課後に免除を求めるものであり、移行期間中も特定の申告書については引き続き利用できます。通知書に記載された年のみを根拠として、これらの手続を取り違えてはなりません。

名称だけでなく適格性を確認する

IRSの行政ガイダンスは、対象となる申告書の系列と、過去三年間のタイムリーな遵守履歴(四半期申告者の場合は連続12四半期)を定めており、事業者にはこれに加えた要件があります。AEPは、原則として、特定の無申告ペナルティ、納付遅延ペナルティおよび預託遅延ペナルティを対象とします。正確性に関するペナルティや国際情報申告書に係るペナルティを一律に免除するものではありません。

AEPの取扱いを受けるべきだったと考えるペナルティがIRSの通知書に示されている場合は、実際の申告書および口座記録を、現行の当局ガイダンスと照らし合わせてください。通知書を保管したうえで、すべてのペナルティの取消しを求める一般的な要求を提出するのではなく、具体的な相違点を特定してください。

カリフォルニア州のルールは別個に用いる

カリフォルニア州の一回限りのペナルティ減免は、適格な個人納税者を対象とするFTBの別個のプログラムです。連邦の三年間の履歴ルールを州法に移し替えたものではありません。FTBの資料には、対象となるペナルティ、課税年度、申告および納付の要件が記載されており、生涯一度限りという制限についても説明されています。

減免に関するワークシートでは、連邦と州の行を別々に維持してください。当局、ペナルティ、期間、根拠、適格性の証拠、および請求の状況を記録します。連邦の減免判断によって州での適格性が確立されるわけではなく、カリフォルニア州への請求によってIRSの通知書が解決されるわけでもありません。

減免を求める前に口座を整理する

通知書の全文、提出済み申告書の証拠、納付記録、および過去の減免判断を収集してください。残高に税額、利息、および複数のペナルティが含まれているかどうかを確認します。適格な一つのペナルティが取り消されても、残りの金額が必ずしも取り消されるとは限りません。

過去のペナルティが減免されている場合、過去の減免がすべて同一のものであると扱うのではなく、その説明を保管してください。口座の要約だけでは、調整が行われた理由が示されないことがあります。その違いは、コンプライアンス履歴の審査に影響し得ます。

一律の免除戦略は避ける

行政上の減免が適用されない場合は、合理的な理由その他の手続について別途分析が必要となることがあります。ペナルティごとに基準は異なります。最初の請求や特定の様式によって取消しが保証されると約束するのではなく、弁護士が事実関係と適用される法令等の根拠を評価すべきです。

当事務所の IRSペナルティ減免 および カリフォルニア州FTB代理業務 のページもご覧ください。焦点を絞った相談は、実際の通知書と口座履歴の確認から始まります。

一次資料

IRS行政上のペナルティ救済;IRS 2026年7月のAEPファクトシート;FTB一回限りのペナルティ減免。出典の確認日:2026年10月1日。お客様の申告書および通知書に適用される最新のガイダンスをご確認ください。