Die IRS Automatic Exemption from Penalty, kurz AEP, kennt zwei Übergangsmeilensteine, die nicht verwechselt werden sollten. AEP beginnt im Sommer 2026 für berechtigte jährliche Steuererklärungen für 2025 und vierteljährliche Steuererklärungen für 2026. Davon getrennt gilt nach dem IRS-Informationsblatt vom Juli 2026, dass die First-Time Abatement, kurz FTA, für Originalerklärungen, die am 1. Januar 2027 oder später fällig sind, durch AEP ersetzt wird.
Die Steuererklärung dem Übergang zuordnen
Erfassen Sie die Art der Steuererklärung, den Zeitraum, das ursprüngliche Fälligkeitsdatum und den Bearbeitungsverlauf. AEP soll die Festsetzung berechtigter Strafzuschläge bereits bei der Bearbeitung der Originalerklärung verhindern. Bei der FTA wird der Erlass nach der Festsetzung beantragt; sie bleibt während des Übergangs für bestimmte Steuererklärungen verfügbar. Diese Verfahren sollten nicht allein anhand der Jahreszahl in einem Bescheid miteinander vertauscht werden.
| Frage | Zu prüfende Unterlage | Warum es darauf ankommt |
|---|---|---|
| Welche Steuererklärung und welcher Zeitraum? | Eingereichte Steuererklärung und Bescheid | Die Berechtigungszeiträume für jährliche und vierteljährliche Erklärungen unterscheiden sich |
| Wann wurde die Originalerklärung bearbeitet? | Kontoverlauf und Korrespondenz | Die Behandlung im Übergang kann von der Bearbeitung abhängen |
| Welcher Strafzuschlag wurde festgesetzt? | Bezeichnung des Strafzuschlags und Kontounterlagen | Nicht jeder Strafzuschlag ist erfasst |
| Wie sieht die bisherige Compliance-Historie aus? | Frühere Steuererklärungen, Zahlungen und Unterlagen zu Strafzuschlägen | Die Berechtigung setzt die maßgebliche Historie fristgerechter Erfüllung der Pflichten voraus |
Die Berechtigung prüfen, nicht nur die Bezeichnung
Die Verwaltungsleitlinien der IRS beschreiben berechtigte Erklärungsreihen und eine Historie fristgerechter Erfüllung der Pflichten über drei Vorjahre bzw. 12 aufeinanderfolgende Quartale bei Steuerpflichtigen, die vierteljährliche Erklärungen abgeben, mit zusätzlichen Anforderungen für Unternehmen. AEP betrifft im Allgemeinen bestimmte Strafzuschläge wegen nicht abgegebener Erklärung, nicht geleisteter Zahlung und nicht erfolgter Einzahlung (failure-to-file, failure-to-pay und failure-to-deposit). Es ist kein allgemeiner Verzicht auf Strafzuschläge wegen unrichtiger Angaben oder auf Strafzuschläge für internationale Informationserklärungen.
Wenn aus der IRS-Korrespondenz hervorgeht, dass ein Strafzuschlag Ihrer Ansicht nach der AEP-Behandlung hätte unterliegen müssen, vergleichen Sie die tatsächliche Steuererklärung und die Kontounterlagen mit den aktuellen Leitlinien der Behörde. Bewahren Sie den Bescheid auf und benennen Sie die konkrete Abweichung, statt pauschal zu verlangen, dass jeder Strafzuschlag aufgehoben wird.
Die kalifornische Regelung gesondert anwenden
Der einmalige Erlass von Strafzuschlägen in Kalifornien ist ein gesondertes Programm der FTB für berechtigte natürliche Personen. Es ist nicht die auf das Landesrecht übertragene bundesrechtliche Regel der dreijährigen Historie. Die Informationen der FTB beschreiben berechtigte Strafzuschläge, Steuerjahre sowie Erklärungs- und Zahlungsvoraussetzungen und erläutern die Beschränkung auf einmal im Leben.
Führen Sie in einer Arbeitstabelle für den Erlass getrennte Zeilen für Bund und Bundesstaat. Erfassen Sie die Behörde, den Strafzuschlag, den Zeitraum, die Rechtsgrundlage, die Nachweise zur Berechtigung und den Stand des Antrags. Eine Entscheidung über den Erlass auf Bundesebene begründet keine Berechtigung auf Landesebene, und ein Antrag in Kalifornien erledigt keinen IRS-Bescheid.
Das Konto ordnen, bevor der Erlass beantragt wird
Stellen Sie vollständige Bescheide, Nachweise über die eingereichte Steuererklärung, Zahlungsbelege und frühere Entscheidungen über Erlasse zusammen. Prüfen Sie, ob ein Saldo Steuer, Zinsen und mehr als einen Strafzuschlag umfasst. Der Wegfall eines berechtigten Strafzuschlags beseitigt nicht zwingend die übrigen Beträge.
Wurde ein früherer Strafzuschlag erlassen, bewahren Sie die Begründung auf, statt alle früheren Erlasse als gleichartig zu behandeln. Eine Kontoübersicht allein zeigt möglicherweise nicht, warum eine Anpassung erfolgt ist. Diese Unterscheidung kann die Prüfung der Compliance-Historie beeinflussen.
Eine pauschale Erlassstrategie vermeiden
Findet der Verwaltungserlass keine Anwendung, müssen Verfahren wegen berechtigten Grundes (reasonable cause) oder andere Verfahren gegebenenfalls gesondert geprüft werden. Für unterschiedliche Strafzuschläge gelten unterschiedliche Maßstäbe. Die Rechtsberatung sollte den Sachverhalt und die maßgeblichen Rechtsgrundlagen prüfen, statt zu versprechen, dass ein erster Antrag oder ein bestimmtes Formular die Aufhebung garantiert.
Siehe unsere Seiten IRS-Erlass von Strafzuschlägen und Vertretung gegenüber der kalifornischen FTB. Eine gezielte Beratung beginnt mit den tatsächlichen Bescheiden und dem Kontoverlauf.
Primärquellen
IRS-Verwaltungserlass von Strafzuschlägen; IRS-Informationsblatt zu AEP vom Juli 2026; Einmaliger Erlass von Strafzuschlägen durch die FTB. Quelle geprüft am 1. Oktober 2026; prüfen Sie die aktuellen Leitlinien für Ihre Steuererklärung und Ihren Bescheid.
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