Segal, Cohen & Landis, P.C.
Anwalt für FATCA-Meldepflichten
Form 8938 – Meldung ausländischer Vermögenswerte — Compliance, Nachmeldung und Strafverteidigung
Wir betreuen Mandanten im ganzen Land und im Ausland von unserer Kanzlei in Beverly Hills aus. Die meisten Angelegenheiten werden per Telefon und Video abgewickelt.
Der Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) hat ein zweiseitiges Meldesystem geschaffen, das die finanzielle Privatsphäre im Ausland faktisch obsolet gemacht hat. Auf der einen Seite melden ausländische Banken, Broker und Investmentfonds ihre US-Kontoinhaber direkt an die IRS, wobei die meisten Finanzzentren der Welt im Rahmen zwischenstaatlicher Abkommen teilnehmen. Auf der anderen Seite müssen US-Steuerpflichtige bestimmte ausländische Finanzvermögenswerte auf Form 8938 melden, die zusammen mit der Einkommensteuererklärung eingereicht wird, sobald die Vermögenswerte Schwellenwerte überschreiten, die je nach Veranlagungsstatus und danach variieren, ob der Steuerpflichtige in den Vereinigten Staaten oder im Ausland lebt. Die IRS gleicht die Meldungen ausländischer Institute mit den Angaben der Steuerpflichtigen ab — und wenn beide nicht übereinstimmen, folgen Schreiben, Prüfungen und Strafen, die bei 10.000 $ beginnen und schnell ansteigen.
Bei Segal, Cohen & Landis vertreten unsere Anwälte für internationales Steuerrecht seit mehr als 33 Jahren Steuerpflichtige mit ausländischen Finanzvermögenswerten. Wir ermitteln genau, was gemeldet werden muss, bereiten Form 8938 in Abstimmung mit dem FBAR und allen anderen erforderlichen internationalen Informationsmeldungen vor und bringen nicht compliance-konforme Steuerpflichtige im Rahmen der Streamlined Filing Compliance Procedures (Streamlined-Nachmeldeverfahren) auf den aktuellen Stand — oft mit einer reduzierten Offshore-Strafe, in manchen Fällen sogar ganz ohne. Jeder Fall wird persönlich von einem Partneranwalt bearbeitet.
Was wir tun
Vorbereitung und Einreichung von Form 8938
Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets (Erklärung über bestimmte ausländische Finanzvermögenswerte), wird zusammen mit Ihrer Bundeseinkommensteuererklärung eingereicht und umfasst weit mehr als Bankkonten: ausländische Broker- und Investmentkonten, ausländische Pensions- und Altersvorsorgepläne, außerhalb eines Kontos gehaltene ausländische Aktien und Wertpapiere, Beteiligungen an ausländischen Rechtsträgern sowie im Ausland ausgestellte Lebensversicherungs- oder Rentenverträge mit Rückkaufswert. Wir ermitteln jeden meldepflichtigen Vermögenswert, bewerten ihn nach den Regeln der IRS und erstellen ein vollständiges und korrektes Form 8938 — abgestimmt mit dem FBAR, Form 3520, Form 5471, Form 8621 und allen weiteren internationalen Informationsmeldungen, die Ihr Sachverhalt erfordert.
FATCA im Vergleich zum FBAR
Form 8938 und der FBAR (FinCEN Form 114) sind eigenständige Pflichten mit unterschiedlichen Schwellenwerten, unterschiedlichen Definitionen von Vermögenswerten und unterschiedlichen Einreichungswegen. Der FBAR wird bei FinCEN eingereicht, sobald ausländische Konten insgesamt 10.000 $ zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr übersteigen; Form 8938 wird bei der IRS mit Ihrer Steuererklärung zu deutlich höheren Schwellenwerten eingereicht. Der FBAR erfasst auch Konten, über die Sie lediglich Zeichnungsberechtigung (signature authority) haben; Form 8938 erfasst Vermögenswerte außerhalb von Konten, die der FBAR nicht berücksichtigt. Viele Steuerpflichtige müssen beide einreichen, und die Einreichung des einen ersetzt nicht das andere. Wir prüfen Ihre Vermögenswerte anhand beider Regelungen, damit nichts übersehen wird.
Nachmeldung über Streamlined Filing
Wenn Sie in früheren Jahren nicht gemeldete ausländische Vermögenswerte hatten, ermöglichen die Streamlined Filing Compliance Procedures nicht vorsätzlich handelnden Steuerpflichtigen, mit drei Jahren geänderter Steuererklärungen und sechs Jahren FBARs wieder compliance-konform zu werden. Steuerpflichtige, die als im Ausland lebend qualifizieren, zahlen keine Offshore-Strafe; in den USA ansässige Steuerpflichtige zahlen eine sonstige Offshore-Strafe von 5 % auf den höchsten Jahresendsaldo der nicht gemeldeten Vermögenswerte. Wurde alles Einkommen ordnungsgemäß gemeldet und lediglich die Informationsmeldung versäumt, können die delinquent international information return procedures (Verfahren für verspätete internationale Informationsmeldungen) die Angelegenheit unter Umständen ganz ohne Strafe lösen. Wir wählen den richtigen Weg aus und erstellen die Erklärung zur fehlenden Vorsätzlichkeit (non-willfulness certification), von der die gesamte Einreichung abhängt.
FATCA-Strafverteidigung
Die Strafe für die Nichteinreichung von Form 8938 beginnt bei 10.000 $ und erhöht sich nach IRS-Mitteilung für jeden weiteren 30-Tage-Zeitraum fortdauernder Nichteinreichung um weitere 10.000 $, bis zu zusätzlichen 50.000 $. Unterzahlungen, die auf nicht offengelegte ausländische Finanzvermögenswerte zurückzuführen sind, unterliegen einer genauigkeitsbezogenen Strafe (accuracy-related penalty) von 40 %, und die Verjährungsfrist für Ihre gesamte Steuererklärung kann so lange offenbleiben, bis das Formular eingereicht wird. Wir wehren uns gegen festgesetzte Strafen mit Argumenten des vernünftigen Grundes (reasonable cause), vor dem IRS Office of Appeals und — wo der Sachverhalt es rechtfertigt — im Klageweg.
Der Lösungsprozess
- 01
Kostenlose Erstberatung
Wir prüfen Ihr ausländisches Vermögensbild, Ihre bisherigen Erklärungen und Ihr Risiko — einschließlich dessen, was die IRS aufgrund der FATCA-Meldungen ausländischer Finanzinstitute wahrscheinlich bereits weiß.
- 02
Bestandsaufnahme ausländischer Vermögenswerte
Wir ermitteln jeden bestimmten ausländischen Finanzvermögenswert — Konten, Pensionen, Wertpapiere, Beteiligungen an Rechtsträgern, Versicherungsprodukte — und prüfen Ihre Summen gegen die Form-8938-Schwellenwerte für Ihren Veranlagungsstatus und Wohnsitz.
- 03
Auswahl des Offenlegungswegs
Wir bestimmen den richtigen Weg: laufende Compliance im aktuellen Jahr, die Streamlined Filing Compliance Procedures, die Verfahren für verspätete internationale Informationsmeldungen oder eine förmliche freiwillige Offenlegung (voluntary disclosure), wenn Vorsätzlichkeit ein Thema ist.
- 04
Vorbereitung und Einreichung
Wir bereiten Form 8938, FBARs, geänderte Steuererklärungen und die erforderlichen Erklärungen vor und reichen das vollständige Paket ein — korrekt, konsistent und verteidigungsfähig.
- 05
Beilegung von Strafen
Wenn Strafen festgesetzt oder vorgeschlagen wurden, erstellen wir Anträge auf Erlass wegen vernünftigen Grundes (reasonable cause abatement) und vertreten Sie vor dem IRS Office of Appeals, bis die Angelegenheit gelöst ist.
Häufige Fragen
Was ist FATCA?
Der Foreign Account Tax Compliance Act, erlassen im Jahr 2010, verpflichtet ausländische Finanzinstitute, ihre US-Kontoinhaber an die IRS zu melden, und verpflichtet US-Steuerpflichtige, bestimmte ausländische Finanzvermögenswerte auf Form 8938 zu melden. Institute, die sich weigern, unterliegen einem Quellensteuerabzug von 30 % auf Zahlungen aus US-Quellen — weshalb praktisch jede bedeutende ausländische Bank inzwischen meldet. Die IRS gleicht die Meldungen der Institute mit den Steuererklärungen der Steuerpflichtigen ab.
Wie hoch sind die Meldeschwellenwerte für Form 8938?
Für in den USA lebende Steuerpflichtige: Alleinstehende und getrennt veranlagte Ehepaare müssen melden, wenn bestimmte ausländische Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres 50.000 $ oder zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr 75.000 $ übersteigen; bei gemeinsamer Veranlagung sind es 100.000 $ bzw. 150.000 $. Für im Ausland lebende Steuerpflichtige steigen die Schwellenwerte auf 200.000 $ / 300.000 $ für Alleinstehende und 400.000 $ / 600.000 $ für gemeinsam Veranlagte.
Was ist der Unterschied zwischen Form 8938 und dem FBAR?
Es handelt sich um voneinander unabhängige Pflichten. Der FBAR (FinCEN Form 114) geht an FinCEN, gilt, sobald ausländische Konten insgesamt 10.000 $ übersteigen, und umfasst auch Konten mit bloßer Zeichnungsberechtigung. Form 8938 geht mit Ihrer Steuererklärung an die IRS, hat höhere Schwellenwerte und erfasst Vermögenswerte, die der FBAR nicht erfasst — ausländische Pensionen, außerhalb von Konten gehaltene Wertpapiere und Beteiligungen an ausländischen Rechtsträgern. Viele Steuerpflichtige müssen beide einreichen; die Einreichung des einen ersetzt niemals das andere.
Muss ich ausländischen Immobilienbesitz nach FATCA melden?
Ausländische Immobilien, die direkt auf Ihren eigenen Namen gehalten werden, gelten nicht als bestimmter ausländischer Finanzvermögenswert und werden nicht auf Form 8938 gemeldet. Wird die Immobilie jedoch über eine ausländische Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft oder einen Trust gehalten, ist Ihre Beteiligung an diesem Rechtsträger meldepflichtig — und der Rechtsträger kann eigene Meldepflichten wie Form 5471 oder Form 3520 auslösen.
Welche Strafen drohen bei Nichteinreichung von Form 8938?
Eine Strafe von 10.000 $ für Nichteinreichung, zuzüglich bis zu weiteren 50.000 $ bei fortdauernder Nichteinreichung nach IRS-Mitteilung. Auf jede auf die nicht offengelegten Vermögenswerte zurückzuführende Steuerverkürzung wird eine genauigkeitsbezogene Strafe von 40 % erhoben, und die Verjährungsfrist für Ihre Steuererklärung kann unbegrenzt offenbleiben, bis das Formular eingereicht wird. Vorsätzliche Nichteinhaltung kann strafrechtlich verfolgt werden.
Ich habe Form 8938 noch nie eingereicht. Wie kann ich nachmelden?
War Ihr Verhalten nicht vorsätzlich, sind die Streamlined Filing Compliance Procedures in der Regel der beste Weg — drei Jahre geänderte Steuererklärungen, sechs Jahre FBARs und eine Offshore-Strafe von 5 % (oder gar keine, wenn Sie als im Ausland lebend qualifizieren). Reichen Sie künftige Erklärungen nicht einfach still und ohne Programm nach oder ändern Sie sie nicht ohne ein solches Verfahren; sogenannte „stille Offenlegungen“ (quiet disclosures) sind ein bekanntes Prüfsignal für die IRS. An erster Stelle sollte eine anwaltlich geführte Prüfung der Vorsätzlichkeit stehen.
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