צבירת ריבית ב-IRS והפחתתה

מועדי תחילת הריבית משתנים לפי סוג הקנס; אין להניח שכל קנס מתחיל לשאת ריבית במועד המקורי להגשת הדוח. בדקו את הקנס המסוים שנקבע ואת הנחיות ה-IRS העדכניות.

 

נישומים רבים מאמינים שאם ישלמו חוב מס, ה-IRS יוותר על הריבית, או שאם יקבעו הסדר תשלומים, הריבית על היתרה תפסיק להצטבר. לצערם, שתי ההנחות אינן נכונות. עם זאת, קיימות נסיבות מוגבלות שעשויות להצדיק הסרת ריבית מחיוב המס.

מאמר זה בוחן את הריבית שגובה ה-IRS על מס פדרלי שלא שולם, את התנאים להפחתת ריבית ואת החלופות להפחתה.

מהו שיעור הריבית של ה-IRS וכיצד הוא מחושב?

ה-IRS גובה ריבית על חבות שלא שולמה, העשויה לכלול את קרן המס, קנסות, תוספות מס וריבית. לכן עלולה להיצבר ריבית על ריבית וריבית על קנסות, נוסף על הריבית על המס שלא שולם.

הריבית על מס שלא שולם נצברת בדרך כלל ממועד התשלום המקורי ועד התשלום. הארכה להגשת דוח מס בדרך כלל אינה מאריכה את מועד התשלום. ברוב מקרי תשלום החסר, השיעור הוא הריבית הפדרלית קצרת הטווח בתוספת 3 נקודות אחוז, ונקבע בכל רבעון; במקרים תאגידיים מסוימים חלים שיעורים מיוחדים. בדקו את השיעור בכל רבעון רלוונטי במקום לראות בדוגמה ישנה שיעור נוכחי.

ריבית ה-IRS נצברת בדרך כלל כריבית דריבית יומית, ולכן ריבית יכולה להתווסף לריבית שכבר נצברה וגם לסכום שלא שולם. מועד ההתחלה עשוי להיות שונה למס ולקנסות מסוימים, והיתרה משתנה עם תשלומים והתאמות.

הארכה להגשת דוח מס בדרך כלל אינה מאריכה את מועד התשלום המקורי. תשלום עד אותו מועד מונע בדרך כלל ריבית על המס וקנסות איחור בתשלום החלים עליו; כללי דחייה או הקלה נפרדים עשויים לשנות את התוצאה.

הגישו את דוחות המס הנדרשים בזמן ושלמו ככל יכולתכם עד המועד. אם אי אפשר לשלם הכול, עורך דין יכול לבחון הסדר תשלומים, הצעת פשרה או בקשה מבוססת להפחתת ריבית. לפני נטילת הלוואה לתשלום מס, השוו את מלוא עלויות וסיכוני המימון ליתרת ה-IRS ולחלופות הזמינות.

זכאות להפחתת ריבית

סעיף 6404(e)(1) ל-IRC מאפשר הקלה מוגבלת בריבית שמקורה בטעות או עיכוב בלתי סבירים של ה-IRS בביצוע פעולה טכנית או ניהולית העומדת בתנאים. אין זו מחילה כללית על ריבית בשל סיבה סבירה או הפרה ראשונה. בנפרד, הפחתת המס הבסיסי או זכאות להפחתת קנסות עשויות להפחית גם את הריבית הקשורה.

לפי IRC 6404(e), בקשה להפחתת ריבית בשל טעות או עיכוב בלתי סבירים חייבת לעמוד בתנאים מסוימים:

• עמדו במועד הבקשה החל. בדרך כלל תביעה לזיכוי או להחזר מוגשת בתוך 3 שנים מהגשת דוח המס המקורי או 2 שנים ממועד התשלום, לפי התקופה שמסתיימת מאוחר יותר. יש להבחין בין החזר ריבית ששולמה לבין הפחתת ריבית שלא שולמה ולבדוק את כללי הבקשה המסוימת;
• הבקשה צריכה לעסוק במס מזכה, כגון מס הכנסה, עיזבון, מתנות או מסי בלו מסוימים; סעיף 6404(e)(1) אינו חל על מסי העסקה. הכללים תלויים גם בתקופת המס, לרבות מועדי תחולה שונים להקלה בגין פעולה ניהולית;
• הטעות או העיכוב המזכים צריכים להתרחש לאחר שה-IRS פנה לנישום בכתב בקשר לביקורת, לתשלום חסר או לתשלום;
• אסור שהיבט משמעותי כלשהו בטעות או בעיכוב יהיה מיוחס לנישום או לנציגו;
• הבקשה חייבת להתייחס לטעות או לעיכוב בלתי סבירים בקשר לביצוע פעולות טכניות או ניהוליות של ה-IRS.

פעולה טכנית היא פעולה פרוצדורלית או מכנית שאינה כרוכה בשיקול דעת לאחר שהושלמו התנאים המקדימים. למשל, לאחר שאושרה העברת ביקורת מס, עיכוב בלתי סביר בהעברת התיק בפועל עשוי לזכות בהקלה. מחלוקת על אופן יישום דיני המס אינה כשלעצמה פעולה טכנית.

פעולה ניהולית יכולה לכלול אובדן רשומות או ניהול כוח אדם הקשור לתיק. למשל, שליחת עובד להכשרה ממושכת בלי להעביר את תיקיו לאחר יכולה ליצור עיכוב מזכה. החלטות כלליות במדיניות מינהלית והחלטות על היישום הנכון של דיני המס אינן פעולות ניהוליות המזכות בהקלה.

הזכאות תלויה בעובדות מתועדות, בסוג הפעולה ובשאלה אם היבט משמעותי בטעות או בעיכוב היה באשמת הנישום או נציגו. ההפחתה נתונה לשיקול דעת ומוגבלת לריבית הנובעת מהטעות או מהעיכוב המזכים.

אישור הבקשה אינו מסיר בהכרח את כל הריבית בתקופה הרלוונטית. למשל, עיכוב מזכה בביקורת עשוי להשפיע על הריבית בגין החבות הנוספת שנקבעה בביקורת, בלי להסיר ריבית על היתרה שלא שולמה ושדווחה במקור.

האם אתם זקוקים לעורך דין לענייני מס?

עורך דין לענייני מס יכול לבדוק את העובדות ולהכין טופס 843, תביעה להחזר ובקשת הפחתה, או בקשה חתומה מתאימה בצירוף תיעוד המתאר את טעות ה-IRS או את העיכוב. אם ההקלה נדחית, יש לבחון בנפרד את הליכי הביקורת המינהלית או השיפוטית הזמינים ואת המועדים שלהם.

בדקו את המס שנקבע, הקנסות, הריבית, היסטוריית התשלומים וההליכים הזמינים לפני בחירת תגובה. הסיוע המקצועי תלוי בעובדות ובהיקף המוסכם. משאב קשור: הפחתת קנסות.

• שירותים אפשריים לנישום בעל יתרת מס הנושאת ריבית כוללים את הבאים, בכפוף לעובדות ולהיקף הייצוג המוסכם:
• בקשה להפחתת ריבית באמצעות טופס 843;
• סיוע בהשלמת חובות הדיווח ובתיקון יתרות מדוח חלופי (SFR);
• הסדר תשלומים;
• הצעת פשרה; וכן
• הליכי ערר מול ה-IRS.

כדי לדון בעניין המס שלכם, עיינו בצוות שלנו (אנגלית) ופנו למשרד (אנגלית) באמצעות פרטי הקשר שפורסמו, לרבות (310) 285-3999. אשרו את תנאי הייעוץ, זמינות עורך הדין, שכר הטרחה והיקף הייצוג המוצע. אין הבטחה לתוצאה מסוימת.