Devengo y reducción de intereses del IRS

La fecha inicial de los intereses depende del tipo de sanción; no suponga que todas empiezan a generar intereses desde el vencimiento original de la declaración. Revise la sanción concreta y las orientaciones vigentes del IRS.

 

Muchos contribuyentes creen que el IRS perdonará los intereses si pagan una factura tributaria pendiente, o que dejarán de acumularse si establecen un plan de pagos. Lamentablemente, ninguna de esas suposiciones es correcta. No obstante, existen circunstancias limitadas que permiten eliminar intereses de la deuda.

Este artículo examina los intereses que cobra el IRS por impuestos federales impagados, las condiciones para reducirlos y las alternativas a esa reducción.

¿Cuál es la tasa de interés del IRS y cómo se calcula?

El IRS cobra intereses sobre las obligaciones impagadas, que pueden incluir el impuesto principal, sanciones, recargos e intereses. Por tanto, puede haber intereses sobre intereses e intereses sobre sanciones, además de los correspondientes al impuesto impagado.

Los intereses del impuesto impagado normalmente corren desde la fecha original de pago hasta que se abona. Una prórroga para presentar una declaración tributaria normalmente no amplía la fecha de pago. Para la mayoría de los pagos insuficientes, la tasa es la federal a corto plazo más 3 puntos porcentuales, fijada trimestralmente; existen tasas especiales para determinados casos de corporaciones. Consulte la tasa de cada trimestre pertinente en lugar de tomar un ejemplo antiguo como tasa actual.

Los intereses del IRS normalmente se capitalizan diariamente, por lo que pueden generarse intereses sobre los ya acumulados y sobre la cantidad impagada. La fecha de inicio puede ser diferente para el impuesto y para sanciones concretas, y el saldo cambia con los pagos y ajustes.

Una prórroga para presentar una declaración tributaria generalmente no amplía la fecha original de pago. Normalmente, pagar el impuesto a más tardar en esa fecha evita sus intereses y las sanciones aplicables por demora; otras reglas específicas de aplazamiento o alivio pueden modificar el resultado.

Presente las declaraciones tributarias exigidas a tiempo y pague lo que pueda dentro del plazo. Si no puede pagar todo, un abogado puede evaluar un plan de pagos, una oferta de transacción o una solicitud fundamentada de reducción de intereses. Antes de pedir un préstamo para pagar impuestos, compare todos sus costes y riesgos con la deuda del IRS y las alternativas disponibles.

Elegibilidad para la reducción de intereses

La sección 6404(e)(1) del IRC permite un alivio limitado de los intereses atribuibles a un error o retraso irrazonable del IRS en un acto ministerial o de gestión que cumpla los requisitos. No es una exención general por causa razonable ni por primera infracción. Por separado, reducir el impuesto subyacente u obtener una reducción de sanciones puede reducir los intereses relacionados.

Según el IRC 6404(e), una solicitud de reducción de intereses debe cumplir criterios específicos para basarse en un error o retraso irrazonable:

• Respete el plazo aplicable. Generalmente, una reclamación de crédito o reembolso debe presentarse dentro de 3 años desde la presentación de la declaración tributaria original o 2 años desde el pago, lo que venza más tarde. Distinga entre reembolsar intereses pagados y reducir intereses impagados, y compruebe las reglas de la solicitud concreta;
• La solicitud debe referirse a un impuesto admisible, como renta, sucesiones, donaciones o determinados impuestos especiales; la sección 6404(e)(1) no cubre impuestos sobre el empleo. Las reglas también dependen del periodo fiscal, incluidas distintas fechas de entrada en vigor para el alivio por actos de gestión;
• El error o retraso admisible debe producirse después de que el IRS contactara por escrito con el contribuyente sobre la fiscalización, el pago insuficiente o el pago;
• Ningún aspecto significativo del error o retraso puede ser atribuible al contribuyente o a su representante;
• La solicitud debe referirse a un error o retraso irrazonable relacionado con actos ministeriales o de gestión del IRS.

Un acto ministerial es procedimental o mecánico y no implica juicio ni discreción una vez cumplidos sus requisitos previos. Por ejemplo, tras aprobarse el traslado de una auditoría, un retraso irrazonable en trasladar efectivamente el expediente puede cumplir los requisitos. Una discrepancia sobre la aplicación de la ley tributaria no constituye por sí misma un acto ministerial.

Un acto de gestión puede implicar pérdida de documentos o decisiones de personal relativas a un caso. Por ejemplo, enviar a un agente a una formación prolongada sin reasignar sus casos puede causar un retraso admisible. Las decisiones generales de política administrativa y sobre la correcta aplicación de la ley no son actos de gestión que den derecho a este alivio.

La elegibilidad depende de los hechos documentados, del tipo de acto y de si un aspecto significativo del error o retraso fue culpa del contribuyente o representante. La reducción es discrecional y se limita a los intereses atribuibles al error o retraso admisible.

La aprobación no elimina necesariamente todos los intereses de esas fechas. Por ejemplo, un retraso admisible en una auditoría puede afectar a los intereses de la deuda adicional determinada sin eliminar los del saldo impagado declarado originalmente.

¿Necesita un abogado tributario?

Un abogado tributario puede evaluar los hechos y preparar el Formulario 843, Reclamación de Reembolso y Solicitud de Reducción, o una solicitud firmada adecuada con documentos que describan el error o retraso del IRS. Si se deniega el alivio, deben examinarse por separado las vías y los plazos de revisión administrativa o judicial.

Revise el impuesto liquidado, las sanciones, los intereses, el historial de pagos y los procedimientos disponibles antes de decidir cómo responder. La asistencia profesional depende de los hechos y del alcance acordado. Recurso relacionado: reducción de sanciones.

• Los posibles servicios para un contribuyente con una deuda tributaria que genera intereses incluyen los siguientes, según los hechos y el alcance acordado de representación:
• Solicitud de reducción de intereses mediante el Formulario 843;
• Asistencia para cumplir las obligaciones de presentación y corregir saldos de declaraciones sustitutivas (SFR);
• Acuerdo de pagos a plazos;
• Oferta de transacción; y
• Recursos ante el IRS.

Para hablar de su asunto tributario, consulte nuestro equipo (Inglés) y contacte con el despacho (Inglés) mediante sus datos publicados, incluido (310) 285-3999. Confirme las condiciones de consulta, disponibilidad del abogado, honorarios y alcance propuesto de representación. No se garantiza ningún resultado concreto.