Calcul et remise des intérêts de l’IRS

Le point de départ des intérêts varie selon la pénalité ; ne supposez pas que toutes produisent des intérêts dès l’échéance initiale de la déclaration. Vérifiez la pénalité établie et les consignes actuelles de l’IRS.

 

De nombreux contribuables pensent qu’en réglant une dette fiscale, l’IRS leur remettra les intérêts, ou qu’un plan de paiement arrêtera leur accumulation. Malheureusement, aucune de ces suppositions n’est correcte. Certaines circonstances limitées peuvent toutefois justifier la suppression d’intérêts.

Cet article examine les intérêts facturés par l’IRS sur l’impôt fédéral impayé, les conditions de leur remise et les solutions autres qu’une remise d’intérêts.

Quel est le taux d’intérêt de l’IRS et comment est-il calculé ?

L’IRS applique des intérêts aux dettes impayées pouvant comprendre l’impôt principal, les pénalités, majorations et intérêts. Des intérêts peuvent donc courir sur les intérêts et sur les pénalités, en plus de ceux portant sur l’impôt impayé.

Les intérêts sur l’impôt impayé courent généralement depuis l’échéance initiale de paiement jusqu’au règlement. Une prorogation pour déposer une déclaration fiscale ne reporte normalement pas cette échéance. Pour la plupart des insuffisances de paiement, le taux correspond au taux fédéral à court terme majoré de 3 points de pourcentage, fixé chaque trimestre ; certains cas concernant les sociétés ont des taux particuliers. Vérifiez le taux de chaque trimestre concerné plutôt que de prendre un ancien exemple pour le taux actuel.

Les intérêts de l’IRS sont généralement capitalisés quotidiennement : ils peuvent donc courir sur les intérêts déjà accumulés et sur l’impayé. La date de départ peut différer pour l’impôt et certaines pénalités, et le solde évolue avec les paiements et ajustements.

Une prorogation pour déposer une déclaration fiscale ne prolonge généralement pas l’échéance initiale de paiement. Régler l’impôt à cette date évite normalement ses intérêts et les pénalités de retard applicables ; des règles distinctes de report ou d’allègement peuvent modifier ce résultat.

Déposez vos déclarations fiscales dans les délais et payez ce que vous pouvez à l’échéance. Si vous ne pouvez pas tout régler, un avocat peut examiner un plan de paiement, une offre de transaction ou une demande justifiée de remise d’intérêts. Avant d’emprunter pour payer l’impôt, comparez l’ensemble des coûts et risques du financement au solde de l’IRS et aux solutions possibles.

Conditions d’une remise d’intérêts

L’article 6404(e)(1) de l’IRC permet un allègement limité des intérêts imputables à une erreur ou un retard déraisonnable de l’IRS dans un acte d’exécution ou de gestion remplissant les conditions. Ce n’est pas une dispense générale pour motif raisonnable ou première infraction. Par ailleurs, une réduction de l’impôt sous-jacent ou une remise de pénalités peut réduire les intérêts correspondants.

Selon l’IRC 6404(e), une demande de remise fondée sur une erreur ou un retard déraisonnable doit remplir des critères précis :

• Respectez le délai applicable. Une réclamation de crédit ou remboursement doit généralement être déposée dans les 3 ans suivant le dépôt de la déclaration fiscale initiale ou les 2 ans suivant le paiement, selon le délai expirant le plus tard. Distinguez le remboursement d’intérêts payés de la remise d’intérêts impayés et vérifiez les règles propres à la demande ;
• La demande doit concerner un impôt admissible, notamment sur le revenu, les successions, les donations ou certaines accises ; l’article 6404(e)(1) ne couvre pas les taxes sur l’emploi. Les règles dépendent aussi de la période fiscale, avec notamment des dates d’effet différentes pour les actes de gestion ;
• L’erreur ou le retard admissible doit survenir après un contact écrit de l’IRS concernant le contrôle, l’insuffisance de paiement ou le paiement ;
• Aucun aspect significatif de l’erreur ou du retard ne doit être imputable au contribuable ou à son représentant ;
• La demande doit porter sur une erreur ou un retard déraisonnable lié à un acte d’exécution ou de gestion accompli par l’IRS.

Un acte d’exécution est une opération procédurale ou mécanique ne nécessitant ni appréciation ni pouvoir discrétionnaire une fois ses préalables accomplis. Ainsi, après l’approbation du transfert d’un contrôle fiscal, un retard déraisonnable dans le transfert effectif du dossier peut ouvrir droit à remise. Un désaccord sur l’application de la loi fiscale n’est pas en lui-même un tel acte.

Un acte de gestion peut concerner des dossiers perdus ou la gestion du personnel affecté à une affaire. Envoyer un agent en formation prolongée sans réattribuer ses dossiers peut, par exemple, provoquer un retard admissible. Les décisions générales de politique administrative et celles portant sur l’application correcte du droit fiscal ne sont pas des actes de gestion ouvrant droit à cet allègement.

L’admissibilité dépend des faits documentés, du type d’acte et de l’éventuelle responsabilité du contribuable ou de son représentant dans un aspect significatif de l’erreur ou du retard. La remise est discrétionnaire et limitée aux intérêts imputables à l’erreur ou au retard admissible.

Une demande acceptée n’efface pas nécessairement tous les intérêts des dates concernées. Un retard admissible dans un contrôle peut, par exemple, affecter les intérêts sur le supplément d’impôt issu du contrôle sans supprimer ceux du solde initialement déclaré et impayé.

Avez-vous besoin d’un avocat fiscaliste ?

Un avocat peut examiner les faits et préparer le formulaire 843, demande de remboursement et de remise, ou une demande signée appropriée avec les pièces décrivant l’erreur ou le retard de l’IRS. En cas de refus, les procédures et délais de contrôle administratif ou judiciaire doivent être examinés séparément.

Examinez l’impôt établi, les pénalités, les intérêts, l’historique des paiements et les procédures possibles avant de choisir une réponse. L’aide professionnelle dépend des faits et du périmètre convenu. Ressource connexe : remise de pénalités.

• Les services possibles pour un contribuable ayant une dette fiscale portant intérêts comprennent, selon les faits et le périmètre convenu :
• Demande de remise d’intérêts au moyen du formulaire 843 ;
• Aide à la mise en conformité déclarative et à la correction des soldes issus de déclarations de substitution (SFR) ;
• Accord de paiement échelonné ;
• Offre de transaction ; et
• Recours auprès de l’IRS.

Pour discuter de votre situation fiscale, consultez notre équipe (Anglais) et contactez le cabinet (Anglais) au moyen de ses coordonnées publiées, notamment (310) 285-3999. Confirmez les conditions de consultation, la disponibilité de l’avocat, les honoraires et le périmètre envisagé. Aucun résultat particulier n’est garanti.