Entstehung und Erlass von IRS-Zinsen

Der Zinsbeginn unterscheidet sich nach Art des Strafzuschlags. Gehen Sie nicht davon aus, dass jeder Zuschlag ab der ursprünglichen Erklärungsfrist verzinst wird. Prüfen Sie den konkret festgesetzten Zuschlag und die aktuellen IRS-Hinweise.

 

Viele Steuerpflichtige glauben, der IRS werde bei Bezahlung einer offenen Steuerrechnung die Zinsen erlassen oder ein Zahlungsplan verhindere weitere Zinsen. Leider trifft keine dieser Annahmen zu. Unter begrenzten Umständen kann jedoch eine Streichung von Zinsen gerechtfertigt sein.

Dieser Artikel erläutert die IRS-Zinsen auf unbezahlte Bundessteuern, die Voraussetzungen eines Zinserlasses und Alternativen dazu.

Wie hoch ist der IRS-Zinssatz und wie wird er berechnet?

Der IRS verzinst offene Verbindlichkeiten, die die eigentliche Steuer, Strafzuschläge, weitere Steuerzuschläge und Zinsen umfassen können. Neben Zinsen auf unbezahlte Steuern können daher Zinseszinsen und Zinsen auf Strafzuschläge entstehen.

Zinsen auf unbezahlte Steuern laufen gewöhnlich ab der ursprünglichen Zahlungsfälligkeit bis zur Zahlung. Eine Fristverlängerung für die Steuererklärung verlängert diese Zahlungsfrist normalerweise nicht. Für die meisten Unterzahlungen gilt der kurzfristige Bundeszinssatz zuzüglich 3 Prozentpunkten, vierteljährlich festgelegt; für bestimmte Fälle bei Körperschaften gelten besondere Sätze. Prüfen Sie jeden maßgeblichen Quartalszinssatz, statt ein altes Beispiel als aktuell anzusehen.

IRS-Zinsen werden grundsätzlich täglich aufgezinst. Dadurch können auf bereits aufgelaufene Zinsen und auf den unbezahlten Betrag weitere Zinsen entstehen. Der Beginn kann für Steuer und einzelne Zuschläge unterschiedlich sein; Zahlungen und Anpassungen verändern den Saldo.

Eine Fristverlängerung für eine Steuererklärung verschiebt grundsätzlich nicht die ursprüngliche Zahlungsfälligkeit. Wer bis dahin zahlt, vermeidet normalerweise die Zinsen auf die Steuer und einschlägige Säumniszuschläge; gesonderte Aufschub- oder Entlastungsregeln können das Ergebnis ändern.

Reichen Sie erforderliche Steuererklärungen rechtzeitig ein und zahlen Sie bis zur Frist, was Sie können. Ist vollständige Zahlung nicht möglich, kann ein Anwalt einen Zahlungsplan, ein Vergleichsangebot oder einen begründeten Zinserlassantrag prüfen. Vergleichen Sie vor einer Kreditaufnahme sämtliche Finanzierungskosten und Risiken mit der IRS-Schuld und verfügbaren Alternativen.

Voraussetzungen eines Zinserlasses

IRC Abschnitt 6404(e)(1) erlaubt eine begrenzte Entlastung für Zinsen, die auf einem qualifizierenden unangemessenen IRS-Fehler oder einer Verzögerung bei einer ausführenden oder leitenden Verwaltungshandlung beruhen. Dies ist kein allgemeiner Erlass wegen eines vernünftigen Grundes oder eines erstmaligen Verstoßes. Unabhängig davon können eine Herabsetzung der zugrunde liegenden Steuer oder ein Erlass von Strafzuschlägen die zugehörigen Zinsen vermindern.

Nach IRC 6404(e) muss ein Zinserlassantrag wegen unangemessener Fehler oder Verzögerungen bestimmte Kriterien erfüllen:

• Beachten Sie die geltende Antragsfrist. Ein Gutschrift- oder Erstattungsantrag ist grundsätzlich innerhalb von 3 Jahren nach Einreichung der ursprünglichen Steuererklärung oder 2 Jahren nach Zahlung zu stellen, je nachdem, welcher Zeitraum später endet. Unterscheiden Sie die Erstattung gezahlter Zinsen vom Erlass unbezahlter Zinsen und prüfen Sie die Regeln für den konkreten Antrag;
• Der Antrag muss eine begünstigte Steuer betreffen, etwa Einkommen-, Nachlass-, Schenkungsteuer oder bestimmte Verbrauchsteuern. Abschnitt 6404(e)(1) gilt nicht für Beschäftigungssteuern. Die Regeln hängen auch vom Steuerzeitraum ab, einschließlich unterschiedlicher Anwendungsdaten für leitende Verwaltungshandlungen;
• Der qualifizierende Fehler oder die Verzögerung muss nach dem schriftlichen IRS-Kontakt über die Prüfung, Unterzahlung oder Zahlung liegen;
• Kein wesentlicher Aspekt des Fehlers oder der Verzögerung darf dem Steuerpflichtigen oder seinem Vertreter zuzurechnen sein;
• Der Antrag muss einen unangemessenen Fehler oder eine Verzögerung bei ausführenden oder leitenden Verwaltungshandlungen des IRS betreffen.

Eine ausführende Verwaltungshandlung ist ein verfahrensmäßiger oder mechanischer Schritt ohne eigene Beurteilung oder Ermessen, nachdem alle Voraussetzungen erfüllt sind. Ist beispielsweise die Verlegung einer Steuerprüfung genehmigt, kann eine unangemessene Verzögerung der tatsächlichen Aktenübertragung begünstigt sein. Meinungsverschiedenheiten über die Anwendung des Steuerrechts sind für sich genommen keine solchen Handlungen.

Eine leitende Verwaltungshandlung kann verlorene Unterlagen oder fallbezogene Personalentscheidungen betreffen. Wird ein Prüfer etwa länger zur Schulung geschickt, ohne seine Fälle neu zuzuweisen, kann eine begünstigte Verzögerung entstehen. Allgemeine verwaltungspolitische Entscheidungen und Entscheidungen über die richtige Rechtsanwendung sind keine begünstigten leitenden Handlungen.

Die Berechtigung hängt von dokumentierten Tatsachen, der Art der Handlung und davon ab, ob ein wesentlicher Teil des Fehlers oder der Verzögerung vom Steuerpflichtigen oder Vertreter verursacht wurde. Der Erlass steht im Ermessen und ist auf die darauf zurückzuführenden Zinsen begrenzt.

Ein bewilligter Antrag beseitigt nicht zwangsläufig sämtliche Zinsen für den betreffenden Zeitraum. So kann eine begünstigte Prüfungsverzögerung Zinsen auf die zusätzlich festgestellte Schuld betreffen, ohne die Zinsen auf den ursprünglich erklärten offenen Saldo zu beseitigen.

Benötigen Sie einen Steueranwalt?

Ein Steueranwalt kann die Tatsachen prüfen und Formular 843, Erstattungs- und Erlassantrag, oder einen geeigneten unterschriebenen Antrag mit Belegen zum IRS-Fehler oder zur Verzögerung vorbereiten. Wird die Entlastung abgelehnt, sind verfügbare Verwaltungs- oder Gerichtsverfahren und ihre Fristen gesondert zu prüfen.

Prüfen Sie festgesetzte Steuern, Strafzuschläge, Zinsen, Zahlungshistorie und mögliche Verfahren, bevor Sie reagieren. Professionelle Unterstützung hängt vom Sachverhalt und vereinbarten Umfang ab. Weiterführend: Erlass von Strafzuschlägen.

• Für Steuerpflichtige mit verzinslichen Steuerschulden kommen je nach Tatsachen und vereinbartem Vertretungsumfang folgende Leistungen in Betracht:
• Zinserlassantrag mit Formular 843;
• Unterstützung bei der Erfüllung von Erklärungspflichten und Berichtigung von Salden aus Ersatzsteuererklärungen (SFR);
• Ratenzahlungsvereinbarung;
• Vergleichsangebot; und
• Rechtsbehelfe beim IRS.

Wenn Sie Ihre Steuerangelegenheit besprechen möchten, informieren Sie sich über unser Team (Englisch) und kontaktieren Sie die Kanzlei (Englisch) über deren veröffentlichte Kontaktdaten, darunter (310) 285-3999. Klären Sie Beratungsbedingungen, Anwaltsverfügbarkeit, Gebühren und den vorgesehenen Vertretungsumfang. Ein bestimmtes Ergebnis wird nicht garantiert.