מצב חוב שאינו בר־גבייה כעת ב-IRS

אם תשלום חוב המס הפדרלי ימנע מכם לממן הוצאות מחיה בסיסיות, ה-IRS עשוי לדחות זמנית את מרבית פעולות הגבייה באמצעות סיווג החשבון כבלתי ניתן לגבייה כעת (CNC). החוב אינו נמחק, ואין בכך הארכת מועד להגשת דוח או לתשלום. הזכאות תלויה במצבכם הכספי בפועל ובכללי המצוקה החלים.

מאמר זה בוחן את תנאי הזכאות למצב חוב שאינו בר־גבייה כעת (CNC), את תהליך קבלתו, יתרונותיו וחסרונותיו וכן חלופות להסדרת חוב מס.

תנאי הזכאות למצב חוב שאינו בר־גבייה כעת

ה-IRS יבחן את מצבו הכספי הנוכחי של הנישום כדי לקבוע זכאות. הקובע הוא ההכנסות וההוצאות במועד הבקשה, ולא בשנה שעברה או בשנה הבאה. למשל, עבודה בשכר גבוה בשנה שעברה אינה שוללת זכאות אם בעת הבקשה מתקיימים התנאים, כגון אבטלה השנה והיעדר גישה לנכסים זמינים.

בניתוח הכספי לצורכי גבייה, ה-IRS משווה את הכנסות ומשאבי משק הבית להוצאות ההכרחיות המותרות. המשאבים עשויים לכלול שכר, הכנסה מעסק עצמאי, ריבית, דמי שכירות נטו, משיכות מחשבונות פרישה, קצבאות פנסיה, תשלומי Social Security, מזונות ומתנות. אלה משאבי תזרים מזומנים לצורך בחינת יכולת התשלום, ואין פירוש הדבר שכל תקבול ברשימה הוא הכנסה חייבת במס.

ה-IRS משתמש בהוצאות המחיה ההכרחיות כדי לבדוק אם הגבייה תמנע מהנישום לספק צרכים בסיסיים. תקנים ארציים חלים על קטגוריות כגון מזון וביגוד; תקנים מקומיים מגבילים בדרך כלל דיור, שירותים לבית ותחבורה לנמוך מבין ההוצאה בפועל והסכום המותר. נסיבות מתועדות עשויות להצדיק הוצאות העולות על התקן.

קטגוריות אפשריות כוללות מזון, ביגוד, דיור, שירותים לבית, תחבורה, ביטוח בריאות, הוצאות רפואיות מכיסו של הנישום, תשלומים מכוח צו שיפוטי העומדים בתנאים, טיפול בתלויים, מסים שוטפים ותשלומים הכרחיים לחובות מובטחים. כל קטגוריה כפופה לתקנים ולתנאים שלה. ביטוח חיים מותר הוא בדרך כלל ביטוח לתקופה על חיי הנישום, ולא ביטוח השקעה. הוצאות לימוד מסוימות הנדרשות עשויות להיות מוכרות. הוצאות מחיה הכרחיות ששולמו בכרטיס אשראי נבחנות בקטגוריה המתאימה; לא כל החזר לכרטיס מותר בנפרד.

נישום המבקש CNC בשל מצוקה חייב להראות שאינו יכול לשלם בלי לפגוע בהוצאות המחיה ההכרחיות, בהתחשב בנכסים הזמינים. הנסיבות הבאות עשויות להעיד על מצוקה, אך אף אחת מהן אינה מקנה זכאות אוטומטית:

• הוצאות העולות על ההכנסות;
• היעדר הכנסות; או
• קבלת דמי אבטלה או תשלומי Social Security בלבד.

אם ה-IRS קובע שניתן לבצע תשלומים בלי מצוקה, הוא עשוי לדרוש הסדר תשלומים במקום מצב חוב שאינו בר־גבייה כעת. ניתן לשקול הסדר תשלומים לפירעון חלקי כאשר התשלומים לא יפרעו את מלוא החוב לפני סיום תקופת הגבייה החלה.

ה-IRS בוחן גם נכסים ואת השווי הנקי שלהם, לרבות מקרקעין וחשבונות פרישה, והאם ניתן להשיג מהם כספים באופן סביר. עצם קיומו של נכס אינו מכריע את בחינת המצוקה; יש להסביר ולתעד מדוע אי אפשר להשתמש בו או ללוות כנגדו בלי לגרום למצוקה.

הליך בקשת מצב חוב שאינו בר־גבייה כעת

ה-IRS עשוי לדרוש טופס 433-F, טופס 433-A לשכירים ולעצמאים או טופס 433-B לעסקים, בצירוף אסמכתאות להכנסות, הוצאות מחיה, חשבונות בנק ונכסים אחרים. הגישו את הטופס ואת המסמכים המתאימים למקרה שלכם.

אם קצין גבייה מטפל בתיקכם, פנו אליו בקשר לבקשה. אחרת, התקשרו למספר שבהודעת ה-IRS או למוקד הסיוע שלו ופעלו לפי ההנחיות להעברת מסמכים כספיים באופן מאובטח.

מועד החלטת ה-IRS תלוי בתיק ובבדיקה הנדרשת. בררו את מצב הטיפול מול ה-IRS במקום להסתמך על זמן אישור קבוע. לעיתים קצין הגבייה או נציג הגבייה ידרוש מידע ומסמכים נוספים, והדבר יאריך את הטיפול.

יתרונות וחסרונות של מצב חוב שאינו בר־גבייה כעת

לקבלת המצב יש כמה יתרונות. לאחר אישור CNC:

• מרבית הגבייה הכפויה, לרבות עיקול שכר, מופסקת זמנית כל עוד החשבון נותר ב-CNC עקב מצוקה;
• גבייה באמצעות עיקול בנקאי מופסקת בדרך כלל בחשבון שבמצוקה; יש לאשר מול ה-IRS כיצד יטופל עיקול שכבר קיים;
• ההגנה בשל מצוקה עשויה להשפיע גם על עיקול פנסיה או תשלומי Social Security; ה-IRS חייב להעריך את היכולת בפועל לספק צרכים בסיסיים;
• דוחות שלא הוגשו אינם בהכרח מונעים קביעה של מצוקה שאומתה, אך חובות הדיווח נמשכות וה-IRS עשוי להזדקק לדוחות כדי לאמת מידע כספי;
• CNC כשלעצמו בדרך כלל אינו עוצר את תקופת הגבייה, שהיא לרוב עשר שנים ממועד קביעת החבות. אירועים אחרים עשויים לעצור או להאריך אותה, ולכן יש לבדוק את מועד סיומה החל;

לצד היתרונות, יש חסרונות שכדאי לשקול לפני הבקשה. אלה כוללים:

• חוב המס אינו נמחק או מופחת; ה-IRS רק משעה את פעולות הגבייה זמנית;
• ריבית וקנסות ממשיכים להצטבר בזמן CNC;
• ה-IRS עשוי לרשום הודעה על שעבוד מס פדרלי כדי להגן על זכותו בנכס. שעבוד עלול להשפיע על מכירה או מימון מחדש, וייתכן שיהיה צורך להפנות את התמורה לחוב. כללי ביטול, שחרור נכס מסוים והכפפת דרגה עשויים להשפיע על שעבוד המס, ולכן אין להניח ש-CNC מסיר אותו;
• CNC הוא זמני. ה-IRS עשוי לבדוק מחדש את המצב הכספי מעת לעת ולחדש גבייה אם יכולת התשלום משתפרת. אין מרווח אחיד להגשת בקשה מחדש;
• ה-IRS ימשיך לעכב החזרי מס ולהחילם על החוב בזמן CNC; וכן
• ייתכן שתמשיכו לקבל מה-IRS הודעות על יתרת חוב.

יש לשקול את התנאים ואת היתרונות והחסרונות של מצב חוב שאינו בר־גבייה כעת ב-IRS לפי נסיבותיו של כל נישום. חלקם עשויים לעמוד בתנאי ההכנסה הפנויה החודשית אך לא בתנאים הנוגעים לשווי הנקי של מקרקעין או חשבונות פרישה. אחרים זכאים אך אינם רוצים שה-IRS ירשום שעבוד מס על נכסיהם, במיוחד כאשר החוב והשעבוד צפויים להסתיים רק בעוד כמה שנים.

האם אתם זקוקים לעורך דין לענייני מס?

עורך דין לענייני מס יכול לסייע לבדוק זכאות ל-CNC ולבחון את יתרונותיו וחסרונותיו במקרה שלכם. כשההכנסה הפנויה החודשית נמוכה אך לא דיה כדי לזכות ב-CNC, הוא עשוי להציע פתרונות אחרים, כגון הצעת פשרה עם ה-IRS או הסדר תשלומים לפירעון חלקי.

עורך דין לענייני מס יכול לסייע בתגובות האפשריות הבאות, לפי הזכאות ועובדות המקרה:

• קבלת מצב חוב שאינו בר־גבייה כעת;
• לחלופין, יצירת הסדר תשלומים לפירעון חלקי;
• לחלופין, הגשת הצעת פשרה; וכן
• הליכי ערר מול ה-IRS, כגון ערר במסגרת הליך הגבייה התקין.

כדי לדון בעניין המס שלכם עם Segal, Cohen & Landis (SCL), פנו למשרד וספקו את ההודעות, העובדות והמועדים הרלוונטיים. אשרו את תנאי הייעוץ, זמינות עורך הדין, שכר הטרחה והיקף הייצוג המוצע. אין הבטחה לתוצאה מסוימת.