Der IRS-Status „derzeit nicht beitreibbar“

Wenn die Zahlung Ihrer Bundessteuerschuld Sie daran hindern würde, den notwendigen Lebensunterhalt zu bestreiten, kann der IRS die meisten Beitreibungsmaßnahmen vorübergehend aufschieben und das Konto als derzeit nicht beitreibbar (CNC) einstufen. Dadurch wird die Schuld weder erlassen noch eine Erklärungs- oder Zahlungsfrist verlängert. Die Berechtigung hängt von Ihren tatsächlichen Finanzen und den geltenden Härtefallregeln ab.

Dieser Artikel erläutert die Voraussetzungen für den Status „derzeit nicht beitreibbar“ (CNC), das Antragsverfahren sowie Vor- und Nachteile und mögliche alternative Lösungen für Steuerschulden.

Voraussetzungen für den Status „derzeit nicht beitreibbar“

Der IRS prüft die aktuelle finanzielle Lage des Steuerpflichtigen. Maßgeblich sind die Einnahmen und Ausgaben zum Zeitpunkt des Antrags, nicht diejenigen des vergangenen oder kommenden Jahres. Eine gut bezahlte Stelle im Vorjahr schließt die Einstufung beispielsweise nicht aus, wenn Sie bei Antragstellung die Voraussetzungen erfüllen, etwa weil Sie nun arbeitslos sind und nicht auf Vermögen zugreifen können.

Bei der finanziellen Analyse für die Beitreibung stellt der IRS den Haushaltseinnahmen und verfügbaren Mitteln die anerkannten notwendigen Ausgaben gegenüber. Zu den Mitteln können Löhne, selbständige Einkünfte, Zinsen, Nettomieten, Auszahlungen aus Altersvorsorgekonten, Renten, Social-Security-Leistungen, Unterhaltszahlungen und Geschenke gehören. Dies sind verfügbare Geldmittel zur Prüfung der Zahlungsfähigkeit; damit wird nicht behauptet, dass jede genannte Einnahme steuerpflichtiges Einkommen ist.

Anhand der notwendigen Lebenshaltungskosten prüft der IRS, ob die Beitreibung die Deckung grundlegender Bedürfnisse verhindern würde. Bundesweite Richtwerte betreffen etwa Lebensmittel und Kleidung; örtliche Richtwerte begrenzen Wohn-, Versorgungs- und Transportkosten gewöhnlich auf den niedrigeren Betrag aus tatsächlichen Ausgaben und geltender Pauschale. Belegte Umstände können höhere Ausgaben rechtfertigen.

Mögliche Ausgabenkategorien sind Lebensmittel, Kleidung, Wohnen, Versorgung, Transport, Krankenversicherung, selbst getragene Gesundheitskosten, begünstigte gerichtlich angeordnete Zahlungen, Betreuung Unterhaltsberechtigter, laufende Steuern und notwendige Zahlungen auf besicherte Schulden. Für jede Kategorie gelten eigene Richtwerte und Bedingungen. Anerkannte Lebensversicherung bedeutet in der Regel eine zeitlich begrenzte Risikoversicherung auf das Leben des Steuerpflichtigen, keine Anlageversicherung. Bestimmte notwendige Bildungskosten können anerkannt werden. Notwendige Lebenshaltungskosten, die per Kreditkarte bezahlt werden, fallen unter die jeweiligen Ausgabenkategorien; nicht jede Kreditkartenzahlung wird gesondert anerkannt.

Wer CNC wegen finanzieller Notlage beantragt, muss unter Berücksichtigung verfügbarer Vermögenswerte nachweisen, dass eine Zahlung den notwendigen Lebensunterhalt gefährden würde. Folgende Umstände können auf eine Notlage hindeuten, begründen aber allein keinen automatischen Anspruch:

• Ausgaben übersteigen die Einnahmen;
• Es bestehen keine Einnahmen; oder
• Es werden ausschließlich Arbeitslosen- oder Social-Security-Leistungen bezogen.

Kann der IRS feststellen, dass Zahlungen ohne finanzielle Härte möglich sind, kann er eine Ratenzahlungsvereinbarung statt des Status „derzeit nicht beitreibbar“ verlangen. Eine Teilzahlungsvereinbarung kommt in Betracht, wenn die Zahlungen die Schuld bis zum Ende der geltenden Beitreibungsfrist nicht vollständig tilgen würden.

Der IRS prüft auch Vermögenswerte und deren Nettowert, darunter Immobilien und Altersvorsorgekonten, sowie die Möglichkeit, daraus zumutbar Geld zu beschaffen. Der Besitz eines Vermögenswerts entscheidet die Härtefallprüfung nicht allein; erläutern und belegen Sie, weshalb dessen Nutzung oder Beleihung nicht ohne finanzielle Härte möglich ist.

Beantragung des Status „derzeit nicht beitreibbar“

Der IRS kann Formular 433-F, Formular 433-A für Arbeitnehmer und Selbständige oder Formular 433-B für Unternehmen sowie Belege über Einnahmen, Lebenshaltungskosten, Bankkonten und andere Vermögenswerte verlangen. Reichen Sie die für Ihren Fall passenden Formulare und Unterlagen ein.

Betreut ein Vollstreckungsbeamter Ihren Fall, wenden Sie sich wegen des Antrags an ihn. Andernfalls rufen Sie die Nummer auf Ihrem IRS-Schreiben oder die IRS-Auskunft an und befolgen die Hinweise zur sicheren Übermittlung finanzieller Unterlagen.

Die Dauer der IRS-Entscheidung hängt vom Fall und der erforderlichen Prüfung ab. Klären Sie den Stand mit dem IRS, statt auf eine feste Bewilligungsfrist zu vertrauen. In manchen Fällen verlangt der zuständige Beamte weitere Angaben oder Belege, wodurch sich die Bearbeitung verlängert.

Vor- und Nachteile des Status „derzeit nicht beitreibbar“

Der Status bietet mehrere Vorteile. Nach Bewilligung von CNC gilt:

• Die meisten Zwangsbeitreibungsmaßnahmen einschließlich Lohnpfändungen werden vorübergehend ausgesetzt, solange das Konto wegen finanzieller Notlage in CNC bleibt;
• Die Beitreibung durch Kontopfändung wird für das Härtefallkonto grundsätzlich ausgesetzt; klären Sie mit dem IRS die Behandlung einer bereits bestehenden Pfändung;
• Der Härtefallschutz kann auch Pfändungen von Renten oder Social-Security-Leistungen betreffen; der IRS muss die tatsächliche Fähigkeit zur Deckung grundlegender Bedürfnisse prüfen;
• Fehlende Steuererklärungen verhindern eine belegte Härtefallfeststellung nicht zwingend. Die Erklärungspflichten bestehen jedoch fort, und der IRS kann Erklärungen zur Überprüfung der Finanzangaben benötigen;
• CNC allein hemmt die Beitreibungsfrist grundsätzlich nicht; sie beträgt normalerweise zehn Jahre ab Steuerfestsetzung. Andere Ereignisse können sie hemmen oder verlängern, weshalb das maßgebliche Ablaufdatum geprüft werden sollte;

Trotz dieser Vorteile sind vor einem Antrag auch wesentliche Nachteile zu berücksichtigen. Dazu gehören:

• Die Steuerschuld wird weder beseitigt noch reduziert; der IRS setzt lediglich die Beitreibung vorübergehend aus;
• Zinsen und Strafzuschläge laufen während des CNC-Status weiter auf;
• Der IRS kann einen Hinweis auf ein Bundessteuerpfandrecht eintragen, um seinen Anspruch auf Vermögenswerte zu sichern. Ein solches Recht kann Verkauf oder Refinanzierung erschweren; der Erlös muss gegebenenfalls zur Schuldentilgung verwendet werden. Regeln zur Freigabe, Entlassung einzelner Vermögenswerte und Rangrücktritt können das Steuerpfandrecht beeinflussen. Gehen Sie nicht davon aus, dass CNC es aufhebt;
• CNC ist vorübergehend. Der IRS kann die Finanzen regelmäßig überprüfen und die Beitreibung bei verbesserter Zahlungsfähigkeit wiederaufnehmen. Es gibt keinen allgemein geltenden Zeitraum für einen erneuten Antrag;
• Der IRS behält während CNC weiterhin Ihre Erstattungen ein und verrechnet sie mit der offenen Schuld; und
• Sie können weiterhin IRS-Mitteilungen über offene Salden erhalten.

Die Voraussetzungen sowie Vor- und Nachteile des IRS-Status „derzeit nicht beitreibbar“ sind anhand der individuellen Situation zu beurteilen. Manche Steuerpflichtige erfüllen die Voraussetzungen beim monatlich verfügbaren Einkommen, aber nicht hinsichtlich des Nettowerts von Immobilien oder Altersvorsorgekonten. Andere wären berechtigt, möchten jedoch nicht, dass der IRS ein Steuerpfandrecht einträgt, insbesondere wenn Schuld und Pfandrecht noch mehrere Jahre bestehen könnten.

Benötigen Sie einen Steueranwalt?

Ein Steueranwalt kann Ihre CNC-Berechtigung und die Vor- und Nachteile für Ihren Fall prüfen. Ist das monatlich verfügbare Einkommen gering, aber nicht gering genug für CNC, kann er andere Lösungen vorschlagen, etwa ein Vergleichsangebot an den IRS oder eine Teilzahlungsvereinbarung.

Ein Steueranwalt kann je nach Voraussetzungen und Sachverhalt bei folgenden möglichen Maßnahmen helfen:

• Erlangung des Status „derzeit nicht beitreibbar“;
• Alternativ Abschluss einer Teilzahlungsvereinbarung;
• Alternativ Einreichung eines Vergleichsangebots; und
• Rechtsbehelfe beim IRS, etwa eine Anhörung im gesetzlich vorgesehenen Collection-Due-Process-Verfahren.

Wenn Sie Ihre Steuerangelegenheit mit Segal, Cohen & Landis (SCL) besprechen möchten, kontaktieren Sie die Kanzlei und stellen Sie die einschlägigen Schreiben, Tatsachen und Fristen bereit. Klären Sie Beratungsbedingungen, Verfügbarkeit des Anwalts, Gebühren und den vorgesehenen Vertretungsumfang. Ein bestimmtes Ergebnis wird nicht garantiert.