如果偿还联邦税债会使您无法负担基本生活费用，IRS 可以将账户列为目前无法征收（CNC），暂缓大部分征收措施。这并不免除债务，也不延长申报或付款期限。是否符合资格取决于您的实际财务状况和适用的经济困难规则。
本文介绍目前无法征收状态（CNC）的资格条件、申请流程、利弊以及其他税债解决方案。
目前无法征收状态的资格条件
IRS 会审查纳税人当前的财务状况，判断其是否符合资格。决定资格的是申请时的收入和支出，而非上一年或下一年的情况。例如，即使您去年有高薪工作，只要申请时符合条件，如今年失业且没有可动用的资产，仍可能获得该状态。
在征收财务分析中，IRS 将家庭收入及可用资源与允许的必要支出进行比较。资源可以包括工资、自雇收入、利息、净租金、退休账户分配、养老金、社会保障福利、扶养费和赠与。这些是用于评估付款能力的现金流资源，并不表示所列每项收款都属于应税收入。
IRS 根据必要生活费用判断征收是否会使纳税人无法满足基本需要。全国标准涵盖食品和衣物等类别；地方标准通常将住房、公用事业及交通支出限制为实际支出与适用限额中的较低者。有文件证明的特殊情况可以支持超过标准的支出。
可能考虑的费用类别包括食品、衣物、住房、公用事业、交通、医疗保险、自付医疗费用、符合条件的法院命令付款、受扶养人照护、当期税款和必要的担保债务付款。每一类别均受相应标准和条件限制。通常允许的人寿保险是以纳税人为被保险人的定期寿险，而不是投资型保险。某些必需的教育支出可能符合条件。通过信用卡支付的必要生活费用归入相应费用类别；并非每笔信用卡还款都可另行计入。
申请经济困难 CNC 的纳税人，必须在考虑可用资产后证明，付款会影响必要生活费用。以下情形可能表明经济困难，但均不自动构成资格：
- 支出超过收入；
- 没有收入；或
- 仅领取失业救济或社会保障福利。
如果 IRS 判断您可以在不造成经济困难的情况下付款，可能会要求订立分期付款协议，而不是给予目前无法征收状态。如果在适用征收期结束前，付款不足以清偿全部债务，可以考虑部分清偿分期付款协议。
IRS 还会审查资产和净权益，包括房地产和退休账户，以及能否合理地从中筹得资金。拥有资产本身并不能决定经济困难分析的结果；应说明并提供文件，证明为何无法在不造成困难的情况下使用该资产或以其借款。
申请目前无法征收状态的流程
IRS 可能要求提交表格 433-F、适用于受薪及自雇人士的表格 433-A，或适用于企业的表格 433-B，以及收入、生活费用、银行账户和其他资产的证明。请提供适合您具体情况的表格和材料。
如果您的案件由征收官负责，应就申请联系该官员。否则，请拨打 IRS 通知上的号码或 IRS 协助电话，并按指示安全提交财务记录。
IRS 作出决定所需时间取决于案件和审查要求。请向 IRS 确认进度，不要依赖固定的批准时间。有时征收官或征收人员会要求补充资料和证明，从而延长处理时间。
目前无法征收状态的利弊
获得目前无法征收状态有若干好处。CNC 获批后：
- 在账户因经济困难继续保持 CNC 状态期间，大部分强制征收措施，包括工资扣押，会暂时停止；
- 对该困难账户的银行扣押征收通常暂停；请向 IRS 确认已有扣押如何处理；
- 经济困难保护也可能影响养老金或社会保障收入的扣押；IRS 必须评估纳税人满足基本需要的实际能力；
- 尚未提交申报表不一定妨碍作出已经核实的经济困难认定，但申报义务仍然存在，IRS 可能需要申报表来核实财务信息；
- CNC 本身一般不暂停征收期限，该期限通常从税款核定之日起算十年。其他事件可能暂停或延长期限，因此应核实适用的征收到期日；
除了这些好处，申请该状态前还需考虑一些明显的不利因素，包括：
- 税债不会被免除或减少；IRS 只是暂时停止征收活动；
- 在 CNC 状态下，利息和罚款仍会继续累积；
- IRS 可以登记联邦税收留置权通知，以保障其对财产的权利。留置权可能影响出售或再融资，出售所得可能需要用于偿债。解除、特定财产脱离担保及顺位让与规则可能影响税收留置权，所以不要以为 CNC 会消除留置权；
- CNC 是临时状态。IRS 可以定期审查财务状况，并在付款能力改善时恢复征收。没有统一适用的重新申请间隔；
- 在 CNC 期间，IRS 仍会扣留您的退税并用于抵扣未清税债；以及
- 您可能仍会收到 IRS 的欠款余额通知。
IRS 目前无法征收状态的资格条件和利弊，必须结合每位纳税人的具体情况评估。有些人的每月可支配收入符合条件，但房地产或退休账户净权益不符合。还有些人虽符合条件，却不愿让IRS 在财产上登记税收留置权，尤其当税债及留置权尚需多年才到期时。
您需要税务律师吗？
税务律师可以协助判断您是否符合 CNC 条件，并审查其对您具体案件的利弊。如果家庭每月可支配收入较低，却还不足以符合 CNC，税务专业律师也可提出其他解决办法，例如向 IRS 提交妥协和解要约，或订立部分清偿分期付款协议。
税务律师可以根据资格和案件事实，协助考虑以下方案：
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