Estado de deuda actualmente incobrable del IRS

Si pagar su deuda tributaria federal le impidiera cubrir sus gastos básicos de subsistencia, el IRS puede aplazar temporalmente la mayor parte de las acciones de cobro clasificando la cuenta como actualmente incobrable (CNC). Esto no perdona la deuda ni amplía un plazo de presentación o pago. La elegibilidad depende de sus finanzas reales y de las reglas aplicables a las dificultades económicas.

Este artículo examina los requisitos del estado de deuda actualmente incobrable (CNC), el proceso para obtenerlo y sus ventajas e inconvenientes, además de otras posibles soluciones tributarias.

Requisitos del estado de deuda actualmente incobrable

El IRS examinará la situación financiera actual del contribuyente para determinar si cumple los requisitos. La elegibilidad se basa en los ingresos y gastos existentes cuando se solicita el estado, no los del año pasado o del próximo. Por ejemplo, haber tenido un empleo bien remunerado el año pasado no impide obtenerlo si cumple los requisitos al solicitarlo, como estar desempleado este año y no disponer de activos accesibles.

Para el análisis financiero del cobro, el IRS compara los ingresos y recursos del hogar con los gastos necesarios permitidos. Los recursos pueden incluir salarios, ingresos por cuenta propia, intereses, rentas netas de alquiler, distribuciones de cuentas de jubilación, pensiones, prestaciones del Seguro Social, pagos de manutención y donaciones. Son recursos de flujo de efectivo para analizar la capacidad de pago, no una afirmación de que cada cantidad recibida constituya renta gravable.

El IRS utiliza los gastos necesarios de subsistencia para valorar si el cobro impediría satisfacer las necesidades básicas. Los estándares nacionales cubren categorías como alimentación y ropa; los locales suelen limitar vivienda, suministros y transporte al menor importe entre el gasto real y la asignación aplicable. Las circunstancias documentadas pueden justificar gastos superiores a un estándar.

Las posibles categorías de gastos incluyen alimentación, ropa, vivienda, suministros, transporte, seguro médico, atención médica pagada directamente, pagos judiciales que cumplan los requisitos, cuidado de dependientes, impuestos corrientes y pagos necesarios de deudas garantizadas. Cada categoría está sujeta a sus estándares y condiciones. El seguro de vida permitido suele ser una cobertura temporal sobre la vida del contribuyente, no un seguro de inversión. Algunos gastos educativos obligatorios pueden cumplir los requisitos. Los costes necesarios pagados con tarjeta se consideran en las categorías correspondientes; no se permite por separado cualquier pago de tarjeta de crédito.

Quien solicita CNC por dificultades económicas debe demostrar que no puede pagar sin comprometer los gastos necesarios de subsistencia, considerando los activos disponibles. Las siguientes circunstancias pueden indicar dificultades, pero ninguna establece automáticamente la elegibilidad:

• Tener gastos superiores a los ingresos;
• No tener ingresos; o
• Recibir únicamente prestaciones por desempleo o del Seguro Social.

Si el IRS determina que puede pagar sin dificultades económicas, puede exigir un acuerdo de pagos a plazos en lugar del estado de deuda actualmente incobrable. Puede considerarse un acuerdo de pagos parciales si los pagos no saldarían totalmente la deuda antes de finalizar el plazo de cobro aplicable.

El IRS también examina los activos y su valor neto, incluidos inmuebles y cuentas de jubilación, y si es razonable obtener fondos de ellos. Poseer un activo no resuelve por sí solo el análisis de dificultades económicas; explique y documente por qué no puede usarlo o pedir un préstamo con su garantía sin sufrir dificultades.

Cómo solicitar el estado de deuda actualmente incobrable

El IRS puede solicitar el Formulario 433-F, el Formulario 433-A para asalariados y trabajadores por cuenta propia, o el Formulario 433-B para empresas, junto con información justificativa sobre ingresos, gastos de subsistencia, cuentas bancarias y otros activos. Proporcione el formulario y los documentos adecuados a su caso.

Si un funcionario de cobro se ocupa de su caso, contacte con él sobre la solicitud. En caso contrario, llame al número de su notificación del IRS o al de asistencia del IRS y siga las instrucciones para enviar los registros financieros de forma segura.

El tiempo de decisión del IRS depende del caso y de la revisión necesaria. Confirme el estado con el IRS en lugar de confiar en un plazo fijo de aprobación. En algunos casos, el funcionario o agente de cobro puede pedir información y documentos adicionales, lo que prolongará el proceso.

Ventajas e inconvenientes del estado de deuda actualmente incobrable

Obtener el estado de deuda actualmente incobrable ofrece varias ventajas. Una vez aprobado CNC:

• Se suspende temporalmente la mayor parte del cobro forzoso, incluidos los embargos salariales, mientras la cuenta permanezca en CNC por dificultades económicas;
• El cobro mediante embargo bancario suele suspenderse para la cuenta con dificultades; confirme con el IRS cómo se tratará cualquier embargo existente;
• La protección por dificultades económicas también puede afectar a los embargos de pensiones o prestaciones del Seguro Social; el IRS debe evaluar la capacidad real de cubrir necesidades básicas;
• Las declaraciones sin presentar no impiden necesariamente una determinación de dificultades comprobadas, pero las obligaciones de presentación continúan y el IRS puede necesitar declaraciones para verificar la información financiera;
• CNC por sí solo generalmente no suspende el plazo de cobro, que normalmente es de diez años desde la liquidación. Otros acontecimientos pueden suspenderlo o ampliarlo, por lo que debe verificar la fecha de vencimiento aplicable;

Pese a las ventajas, hay inconvenientes que conviene considerar antes de solicitar este estado. Entre ellos:

• La deuda tributaria no se elimina ni se reduce; el IRS solo suspende temporalmente la actividad de cobro;
• Los intereses y las sanciones siguen acumulándose durante el estado CNC;
• El IRS puede presentar un aviso de gravamen fiscal federal para proteger su derecho sobre los bienes. Un gravamen puede afectar a una venta o refinanciación, y puede ser necesario destinar el producto a la deuda. Las reglas de liberación, desafectación y subordinación pueden influir en el gravamen fiscal, así que no suponga que CNC lo elimina;
• CNC es temporal. El IRS puede revisar periódicamente las finanzas y reanudar el cobro si mejora la capacidad de pago. No existe un intervalo universal para volver a solicitarlo;
• El IRS continuará reteniendo sus reembolsos y aplicándolos a la deuda pendiente mientras esté en CNC; y
• Puede seguir recibiendo notificaciones de saldo pendiente del IRS.

Los requisitos y las ventajas e inconvenientes del estado actualmente incobrable del IRS deben valorarse según la situación individual. Algunos contribuyentes pueden cumplir los requisitos por su renta disponible mensual, pero no por el valor neto de sus inmuebles o cuentas de jubilación. Otros pueden cumplirlos y aun así no sentirse cómodos con que el IRS presente un gravamen fiscal sobre sus bienes, especialmente si la deuda y el gravamen no vencerán hasta dentro de varios años.

¿Necesita un abogado tributario?

Un abogado tributario puede ayudarle a determinar si cumple los requisitos de CNC y revisar las ventajas e inconvenientes para su caso. Si su renta disponible mensual es baja pero no lo suficiente para CNC, también puede sugerir otras soluciones, como una oferta de transacción con el IRS o un acuerdo de pagos parciales.

Un abogado tributario puede ayudar con las siguientes posibles respuestas, según la elegibilidad y los hechos:

• Obtener el estado de deuda actualmente incobrable;
• Como alternativa, establecer un acuerdo de pagos parciales;
• Como alternativa, presentar una oferta de transacción; y
• Recursos ante el IRS, como un recurso de debido proceso de cobro.

Para hablar de su asunto tributario con Segal, Cohen & Landis (SCL), contacte con el despacho y aporte las notificaciones, los hechos y los plazos pertinentes. Confirme las condiciones de consulta, la disponibilidad del abogado, los honorarios y el alcance propuesto de la representación. No se garantiza ninguna solución concreta.