Statut de créance actuellement irrécouvrable auprès de l’IRS

Si le paiement de votre dette fiscale fédérale vous empêchait de couvrir vos dépenses essentielles, l’IRS peut reporter temporairement la plupart des mesures de recouvrement en classant le compte comme actuellement irrécouvrable (CNC). Cela n’efface pas la dette et ne prolonge aucun délai de déclaration ou de paiement. L’admissibilité dépend de votre situation financière réelle et des règles applicables aux difficultés financières.

Cet article examine les conditions du statut de créance actuellement irrécouvrable (CNC), la démarche pour l’obtenir, ses avantages et ses inconvénients, ainsi que d’autres solutions fiscales possibles.

Conditions du statut de créance actuellement irrécouvrable

L’IRS examine la situation financière actuelle du contribuable pour déterminer son admissibilité. Les revenus et dépenses existant au moment de la demande sont déterminants, et non ceux de l’année précédente ou suivante. Par exemple, un emploi bien rémunéré l’an dernier ne vous exclut pas si vous remplissez les conditions lors de la demande, notamment si vous êtes désormais sans emploi et sans accès à des actifs.

Pour l’analyse financière du recouvrement, l’IRS compare les revenus et ressources du foyer aux dépenses nécessaires admises. Ces ressources peuvent comprendre salaires, revenus indépendants, intérêts, loyers nets, distributions de comptes de retraite, pensions, prestations de Social Security, pensions alimentaires et dons. Il s’agit de ressources de trésorerie servant à évaluer la capacité de paiement, sans affirmer que chaque somme reçue est un revenu imposable.

L’IRS se fonde sur les dépenses nécessaires pour déterminer si le recouvrement empêcherait de satisfaire les besoins essentiels. Les barèmes nationaux couvrent notamment l’alimentation et l’habillement ; les barèmes locaux limitent généralement logement, charges et transport au plus faible du montant réellement dépensé et du plafond applicable. Des circonstances documentées peuvent justifier un dépassement.

Les catégories possibles comprennent alimentation, habillement, logement, charges, transport, assurance maladie, frais médicaux restant à charge, paiements judiciaires admissibles, prise en charge de personnes dépendantes, impôts courants et remboursements nécessaires de dettes garanties. Chaque catégorie reste soumise à ses barèmes et conditions. L’assurance vie admise est généralement une assurance temporaire sur la tête du contribuable, non un placement. Certaines dépenses d’éducation obligatoires peuvent être admises. Les dépenses essentielles réglées par carte relèvent des catégories correspondantes ; tous les remboursements de carte de crédit ne sont pas admis séparément.

Le demandeur d’un statut CNC pour difficultés financières doit établir qu’il ne peut payer sans compromettre ses dépenses essentielles, compte tenu des actifs disponibles. Les situations suivantes peuvent signaler des difficultés, mais aucune ne donne automatiquement droit au statut :

• Avoir des dépenses supérieures aux revenus ;
• Ne percevoir aucun revenu ; ou
• Ne percevoir que des allocations chômage ou des prestations de Social Security.

Si l’IRS estime que vous pouvez effectuer des paiements sans difficultés financières, il peut exiger un accord de paiement échelonné plutôt que le statut de créance actuellement irrécouvrable. Un accord de paiements partiels peut être envisagé lorsque les versements ne permettraient pas d’éteindre la dette avant la fin du délai de recouvrement applicable.

L’IRS examine aussi les actifs et leur valeur nette, notamment les biens immobiliers et comptes de retraite, ainsi que la possibilité raisonnable d’en tirer des fonds. Détenir un actif ne tranche pas à lui seul l’analyse des difficultés ; expliquez et documentez pourquoi vous ne pouvez l’utiliser ou emprunter sur sa valeur sans subir de difficultés.

Demander le statut de créance actuellement irrécouvrable

L’IRS peut demander le formulaire 433-F, le formulaire 433-A pour les salariés et indépendants, ou le formulaire 433-B pour les entreprises, avec des justificatifs des revenus, dépenses essentielles, comptes bancaires et autres actifs. Fournissez les formulaires et documents adaptés à votre dossier.

Si un agent de recouvrement suit votre dossier, contactez-le au sujet de la demande. Sinon, appelez le numéro figurant sur votre avis de l’IRS ou le service d’assistance et suivez les instructions pour transmettre les documents financiers de manière sécurisée.

Le délai de décision dépend du dossier et de l’examen nécessaire. Confirmez l’état du dossier auprès de l’IRS plutôt que de compter sur un délai fixe d’approbation. Dans certains cas, l’agent peut demander des renseignements et justificatifs supplémentaires, ce qui prolonge le traitement.

Avantages et inconvénients du statut de créance actuellement irrécouvrable

L’obtention du statut présente plusieurs avantages. Une fois le classement CNC approuvé :

• La plupart des mesures de recouvrement forcé, notamment les saisies sur salaire, sont temporairement suspendues tant que le compte reste en CNC pour difficultés financières ;
• Le recouvrement par saisie bancaire est généralement suspendu pour ce compte ; vérifiez auprès de l’IRS le traitement de toute saisie existante ;
• La protection liée aux difficultés peut aussi concerner les saisies sur pensions ou prestations de Social Security ; l’IRS doit évaluer la capacité réelle à satisfaire les besoins essentiels ;
• Des déclarations non déposées n’empêchent pas nécessairement de constater des difficultés avérées, mais les obligations déclaratives subsistent et l’IRS peut avoir besoin des déclarations pour vérifier les renseignements financiers ;
• Le CNC seul ne suspend généralement pas le délai de recouvrement, normalement de dix ans à compter de l’établissement de l’impôt. D’autres événements peuvent le suspendre ou le prolonger ; vérifiez donc sa date d’expiration applicable ;

Malgré ces avantages, certains inconvénients doivent être pris en compte avant de demander ce statut. Notamment :

• La dette fiscale n’est ni annulée ni réduite ; l’IRS suspend seulement temporairement le recouvrement ;
• Les intérêts et pénalités continuent à courir pendant le classement CNC ;
• L’IRS peut déposer un avis de sûreté fiscale fédérale pour protéger ses droits sur les biens. Cette sûreté peut affecter une vente ou un refinancement, et le produit peut devoir être affecté à la dette. Les règles de mainlevée, de libération d’un bien et de subordination peuvent agir sur la sûreté fiscale ; ne supposez donc pas que le CNC la supprime ;
• Le CNC est temporaire. L’IRS peut réexaminer les finances périodiquement et reprendre le recouvrement si la capacité de paiement s’améliore. Il n’existe pas de délai universel pour renouveler la demande ;
• L’IRS continuera à retenir vos remboursements et à les imputer sur la dette pendant le classement CNC ; et
• Vous pouvez continuer à recevoir des avis de solde dû de l’IRS.

Les conditions et les avantages et inconvénients du statut actuellement irrécouvrable de l’IRS doivent être évalués dans chaque situation. Certains contribuables peuvent être admissibles au regard du revenu disponible mensuel mais pas de la valeur nette de leurs biens immobiliers ou comptes de retraite. D’autres remplissent les conditions mais hésitent à voir l’IRS inscrire une sûreté fiscale sur leurs biens, notamment si la dette et la sûreté ne doivent expirer que plusieurs années plus tard.

Avez-vous besoin d’un avocat fiscaliste ?

Un avocat fiscaliste peut vous aider à déterminer votre admissibilité au CNC et à examiner ses avantages et inconvénients pour votre dossier. Si votre revenu disponible mensuel est faible sans être suffisamment bas pour le CNC, il peut proposer d’autres solutions, notamment une offre de transaction avec l’IRS ou un accord de paiements partiels.

Un avocat fiscaliste peut vous aider à envisager les réponses suivantes, selon les conditions d’admissibilité et les faits :

• Obtenir le statut de créance actuellement irrécouvrable ;
• À défaut, conclure un accord de paiements partiels ;
• À défaut, déposer une offre de transaction ; et
• Exercer des recours auprès de l’IRS, notamment un recours dans le cadre d’une audience de contrôle du recouvrement.

Pour discuter de votre situation fiscale avec Segal, Cohen & Landis (SCL), contactez le cabinet et fournissez les avis, faits et échéances pertinents. Confirmez les conditions de consultation, la disponibilité de l’avocat, les honoraires et le périmètre envisagé de la représentation. Aucune solution particulière n’est garantie.