לעצור את העיקול: צעדים לביטול עיקול של ה־IRS

המסמך שבתמונה הוא המחשה, ולא הודעה רשמית של ה־IRS או טופס 668-D.

מדוע ביטול עיקול של ה־IRS חיוני ליציבותכם הכלכלית

ביטול עיקול של ה־IRS מפסיק או מגביל עיקול מסוים. הוא עשוי להפסיק ניכויי שכר או לשחרר כספים שעדיין מוחזקים בבנק. כשלעצמו, הוא אינו מבטל את החוב ואינו מחזיר כסף שכבר הועבר ל־IRS.

עילות ואפשרויות שכדאי לבחון בהקדם:

1. לשלם את מלוא חוב המס
2. להתקשר בהסדר תשלומים
3. להוכיח מצוקה כלכלית
4. לבחון הצעת פשרה ולבקש ביטול עיקול מתאים
5. לבדוק אם תקופת הגבייה הסתיימה; לא להמתין ללא ייעוץ
6. להשיג על עיקול שגוי

עיקול של ה־IRS הוא תפיסה חוקית של רכוש לשם גביית חוב מס שלא שולם. הוא עשוי להקפיא חשבונות בנק, לנכות שכר ואף להביא לתפיסת הבית. בנסיבות מסוימות ה־IRS חייב לבטל עיקול; פעולה מהירה חשובה להגנה על מצבכם הכספי.

ככלל, ה־IRS חייב למסור הודעה על כוונה לעקל ועל זכות לשימוע בהליך גבייה נאות (CDP) לפחות 30 ימים לפני העיקול הראשון שעליו חלים הכללים. CP90 ומכתב LT11 הם דוגמאות. חריגים חלים כאשר הגבייה בסכנה, על החזר מס הכנסה מדינתי, על סוגים מסוימים של מסי העסקה (disqualified employment tax levy) ועל קבלנים פדרליים; בהם ניתנת אפשרות לשימוע לאחר העיקול. פעלו לפי ההודעה שקיבלתם בפועל.

ה־IRS משתמש בדרך כלל בטופס 668-D, ״ביטול עיקול/שחרור נכס מעיקול״, כדי להודיע לבנק, למעסיק או לנמען אחר אילו נכסים או תשלומים משוחררים. הביטול אינו מחזיר אוטומטית כסף שכבר שולם ל־IRS.

לפני בחירת תגובה, בדקו את ההודעות, היסטוריית הדיווח, המסמכים והמועדים הרלוונטיים. העריכו עזרה מקצועית לפי העובדות, הדין החל והיקף הייצוג שהוסכם.

שלבי העיקול ומועדים

1. בדקו את שומת המס ואת הודעת דרישת התשלום.
2. זהו את ההודעה המקנה זכויות שימוע. התקופה הרגילה לבקשת שימוע CDP בעניין עיקול היא 30 ימים; חריגים בחוק מאפשרים שימוע לאחר העיקול.
3. אם נמסר עיקול לבנק, פנו ל־IRS במהלך תקופת ההחזקה בת 21 ימים. עיקולי שכר נמשכים בדרך כלל עד לביטולם.
4. בקשו את סעד הביטול או ההשבה המתאים לעובדות; ודאו את הפעולה מול ה־IRS והנמען.

נבחן כיצד פועלים עיקולי ה־IRS ואילו צעדים נדרשים לביטולם.

להבין את עיקול ה־IRS: מדוע וכיצד

עיקול של ה־IRS הוא תפיסה ישירה בידי הממשלה של רכוש, כספי חשבון או שכר כדי לגבות חוב מס. זו אינה אזהרה, אלא פעולת הגבייה עצמה. זאת בניגוד לשעבוד מס, שהוא זכות משפטית ברכוש כבטוחה ואינו כרוך בתפיסה מיידית.

בדקו אם המסמך הוא חשבון מס, הודעת כוונה לעקל עם זכויות שימוע, או עיקול בפועל. ההליך הרגיל שלפני עיקול והחריגים לו שונים; אין הבטחה לסדרה קבועה של תזכורות. הבנת המסמך מסייעת לזהות תגובה מתאימה.

מה לעשות כשמקבלים הודעת כוונה לעקל

הודעת עיקול עם זכויות CDP מעניקה בדרך כלל 30 ימים לבקשת שימוע. בחריגים שבחוק שתוארו לעיל, אפשרות השימוע ניתנת לאחר העיקול. קראו מיד את המועד שנקבע.

בדקו מיד את המועד שבהודעה. בקשת CDP במועד מגבילה בדרך כלל את העיקולים הרלוונטיים, בכפוף לחריגים. בקשה מאוחרת עשויה לאפשר שימוע מקביל בתוך התקופה החלה, בדרך כלל שנה להודעות עיקול; CAP הוא הליך נפרד. התעלמות מהודעות עלולה להביא לאכיפה.

1. בדקו את הפרטים: בדקו את סכום המס, שנות המס וסוג העיקול המתוכנן. ה־IRS מציע הנחיות בהבנת הודעה או מכתב של ה־IRS באתר IRS.gov.
2. פנו ל־IRS: התקשרו למספר שבהודעה כדי להתחיל במשא ומתן על פתרון לפני תפיסת נכסים.
3. בחנו אפשרויות: ייתכן שאתם זכאים להסדר תשלומים, להצעת פשרה או לסיווג כמי שלא ניתן לגבות מהם כעת.
4. שמרו על מועד השימוע: ככלל, חותמת הדואר של בקשת CDP לעיקול צריכה להיות לכל המאוחר ביום ה־30 לאחר תאריך ההודעה. שיחה ל־IRS אינה מאריכה מועד זה. פעלו לפי ההוראות המסוימות. ראו השגה על גביית ה־IRS באמצעות ערעור בהליך גבייה נאות.

סוגים שונים של עיקולי ה־IRS

ה־IRS מפעיל כמה סוגי עיקול, ולכל אחד כללים שונים:

• עיקולי בנק: הבנק מקפיא בדרך כלל כספים המוחזקים בעת קבלת העיקול וממתין 21 ימים קלנדריים לפני העברתם. פנו מיד ל־IRS בעניין טעויות, הסדר תשלום או ביטול. ההמתנה אינה מבטיחה ביטול או החזר; הפקדות מאוחרות בדרך כלל אינן נתפסות בעיקול המסוים הזה.
• עיקולי שכר: טופס 668-W חל בדרך כלל באופן מתמשך על השכר עד ביטול העיקול. חלק מהשכר פטור בהתאם לכללים, למעמד הדיווח ולתלויים. ראו פרסום 1494 של ה־IRS. עצם הצעת הסדר אינה מורה למעסיק להפסיק לנכות.
• תוכנית עיקול תשלומים פדרליים (FPLP): התוכנית מעקלת ברציפות תשלומים פדרליים מסוימים, ובהם קצבאות ביטוח סוציאלי מתאימות, בדרך כלל בשיעור 15%. שיעורים אחרים חלים על תשלומים מסוימים לקבלנים ולספקי שירותים. זקיפת החזר מס פדרלי לחוב היא הליך קיזוז נפרד.
• נכסים אחרים: בכפוף לפטורים, להגבלות ולאישורים הנדרשים, ה־IRS יכול לעקל נכסי פרישה, דמי שכירות, חובות לקבל ונכסים מוחשיים. טופס 668-R משמש לנכסי פרישה של יחיד המשולמים בסכום חד־פעמי; על הכנסות פרישה תקופתיות עשוי לחול טופס 668-W. כללים הנוגעים לבית או לנכסי פרישה דורשים זהירות מיוחדת.

אפשר להוציא עיקולים באמצעות מערכת הגבייה האוטומטית (ACS) או יחידות אחרות. טופס 668-A משמש בדרך כלל לחשבונות בנק ולחובות לקבל; טופס 668-W לשכר ולהכנסות נוספות מסוימות. הנמענים חייבים לציית לעיקול תקף ועלולים לשאת באחריות בגין אי־ציות, בכפוף להגנות החלות.

מדריך צעד אחר צעד לביטול עיקול של ה־IRS

ה־IRS חייב לבטל עיקול כאשר מתקיים תנאי ביטול שבחוק. לחלופות גבייה אחרות ולבקשות השבת נכס יש דרישות משלהן. קשר מהיר ומידע כספי מדויק מסייעים לבדיקת הבקשה.

הצעד הראשון הוא פנייה ל־IRS במספר שבהודעת העיקול. התכוננו להסביר את מצבכם הכספי ולבחון פתרונות. המטרה היא לאפשר גבייה תוך שמירה על יכולתכם לשאת בהוצאות מחיה בסיסיות.

שירות סיוע לנישומים (TAS) הוא ארגון עצמאי בתוך ה־IRS שעשוי לסייע במצוקה כלכלית או בבעיות שלא נפתרו. פנייה אליו אינה מאריכה מועדי ערעור.

אם ה־IRS מאשר ביטול, ודאו את היקפו ואת מסירתו לבנק, למעסיק או לנמען אחר. הסכם או בקשה לבדם אינם תחליף להוראות ביטול.

עילות ביטול שבחוק ופתרונות נלווים

IRC 6343 קובע עילות לביטול חובה; אפשרויות אחרות מצריכות בחינה נפרדת של זכאות והליך:

• תשלום מלא של חוב המס: חיוב שנפרע הוא עילה חוקית לביטול עיקול. כלל 30 הימים הנפרד להסרת שעבוד אינו מועד לביטול עיקול.
• תום תקופת הגבייה: פקיעת התקופה לפני העיקול היא עילת ביטול. יש חשיבות לכללי השעיה או הארכה ולסוג העיקול ומועדו. עיקול במועד עשוי לעתים לתפוס זכות קבועה לתשלומים עתידיים. אל תמתינו סתם למועד פקיעה משוער.
• הסדר תשלומים: התקשרות בהסדר היא עילת ביטול בחוק, אלא אם תנאיו קובעים אחרת. בקשו אישור שהעיקול הקיים אכן בוטל.
• הצעת פשרה: הצעה מתאימה התלויה ועומדת מגבילה בדרך כלל עיקולים חדשים, בכפוף לחריגים. היא אינה מבטלת אוטומטית עיקול שכבר נמסר. קבלת ההצעה וקיומה משפיעים על הגבייה; שאלו במפורש לגבי עיקול שעדיין בתוקף.
• מצוקה כלכלית: ביטול נדרש כאשר ה־IRS קובע שהעיקול גורם למצוקה כלכלית בשל מצבו הכספי של הנישום היחיד. ההנחיות לציבור מבחינות בין עיקול שכר המונע תשלום הוצאות מחיה בסיסיות סבירות לבין חשבונות בנק או חשבונות אחרים המחייבים בדיקה אישית. ביטול והשבת כספים שהועברו הם סעדים נפרדים.
• הקלת הגבייה או תיקון טעות: יש לבטל אם הדבר יקל על הגבייה. גם עיקול שהוצא בניגוד להגבלות צריך להיבחן במסגרת הליכי הביטול המתאימים. הסבירו את הטעות המסוימת והציגו אסמכתאות.
• שווי עודף: ייתכן שיש לבצע ביטול חלקי כששווי השוק ההוגן של הרכוש עולה על החוב, ואפשר לשחררו בלי לפגוע בגבייה. שווי לבדו אינו מחייב שחרור אוטומטי של כל נכס או החזרת כספים שכבר הועברו.

בקשת ביטול בשל מצוקה כלכלית

מצוקה כלכלית נוגעת ליכולתו של יחיד לשלם הוצאות מחיה בסיסיות סבירות. ספקו את המידע שה־IRS דורש, שעשוי לכלול טופס 433-A, הצהרה כספית אחרת לצורכי גבייה או מידע טלפוני. אין טופס אחד או מהירות טיפול אחידה לכל הבקשות.

דייקו וצרפו תלושי שכר, דפי בנק וחשבונות. ה־IRS משתמש בתקני הוצאות, ולכן ההוצאות המדווחות צריכות להיות סבירות.

אם התנאים מתקיימים, ה־IRS עשוי לבטל את העיקול ולסווג את החשבון כלא ניתן לגבייה כעת (CNC). CNC בדרך כלל דוחה גבייה פעילה, אך אינו מבטל את החוב. ריבית וקנסות חלים ממשיכים להצטבר, החזרים עשויים להתקזז, ובהמשך תיתכן בדיקה מחודשת של יכולת התשלום.

משמעות ביטול עיקול בהסדר תשלומים או בהצעת פשרה

ביטול באמצעות הסדר תשלומים (IA) או הצעת פשרה (OIC) מחייב עמידה קפדנית בתנאים מצדכם.

בהסדר תשלומים יש לבצע את התשלומים הנדרשים ולעמוד בחובות המס השוטפות. הפרה יכולה להוביל לסיום ההסדר ולחידוש הגבייה לאחר הגנות ההודעה והערעור החלות. עיקול שבוטל אינו מתחדש אוטומטית רק בגלל החמצת תשלום.

הצעת פשרה שהתקבלה מחייבת קיום תנאיה, ובכלל זה דיווח ותשלום בזמן במשך חמש השנים שמתחילות בקבלה. גם חובות תשלום ההצעה ממשיכות לחייב. הפרה עשויה לאפשר גביית החוב המקורי בניכוי תשלומים וזיכויים מתאימים; זו אינה תקופה חדשה של חמש שנים שמתחילה אחרי התשלום.

שמרו את ההסכם והביטול בכתב, עקבו אחר מועדי דיווח ותשלום וטפלו במהירות בכל טענת הפרה. התנאים וההגנות החלים שולטים בהמשך הגבייה.

הביטול הרשמי: טופס 668-D של ה־IRS

טופס 668-D של ה־IRS, ״ביטול עיקול/שחרור נכס מעיקול״, מזהה את העיקול או הנכס המשוחרר. בדקו אם הביטול מלא או חלקי. בעיקולים אוטומטיים עשויים לחול הליכים אחרים.

מטרת טופס 668-D ומסירתו

הביטול מודיע לבנק, למעסיק או לנמען אחר אילו נכסים או תשלומים אינם כפופים עוד לעיקול. היקפו קובע. הוא יכול להפסיק ניכויי שכר עתידיים או לשחרר כסף שעדיין בבנק; אינו מחזיר כשלעצמו סכומים שכבר הועברו.

המסירה החשובה היא לצד השלישי, שחייב לפעול לפי החוק. ייתכן שלא תקבלו העתק באותו זמן, ותלמדו על הביטול תחילה מהבנק או ממחלקת השכר.

מה לעשות לאחר ביטול עיקול

לאחר ביטול עיקול של ה־IRS, בצעו את צעדי המעקב האלה:

1. ודאו קבלה: התקשרו לבנק או למעסיק כדי לוודא שקיבלו את טופס 668-D מה־IRS.
2. בצעו מעקב: אם החשבון עדיין קפוא או השכר מעוקל אחרי כמה ימים, פנו תחילה לצד השלישי, ואחר כך ל־IRS אם הטופס לא נשלח.
3. שמרו העתק: שמרו את טופס 668-D במקום בטוח כהוכחה לביטול הרשמי.
4. הישארו בציות: קיימו תנאי הסדר תשלומים או OIC ודווחו ושלמו בזמן. הביטול אינו מוחק יתרה ואינו מונע כל גבייה חוקית עתידית. ראו את שירותי המס שלנו.

תפיסות שגויות נפוצות לגבי ביטול עיקול של ה־IRS

הבנת מה שביטול עיקול של ה־IRS עושה ואינו עושה חיונית למניעת בעיות עתידיות.

• מיתוס: חוב המס בוטל.
  מציאות: הביטול מפסיק רק את פעולת הגבייה הנוכחית. החוב נשאר עד לתשלום מלא או להסדר במסגרת תוכנית כגון הצעת פשרה.
• מיתוס: לא תיתכן גבייה נוספת.
  מציאות: ה־IRS רשאי לפעול שוב אם הדין מתיר, למשל לאחר שיפור כלכלי או סיום הסכם. הביטול הקודם והגבלות ההודעה, הערעור והעיקול עדיין חשובים.
• מיתוס: הביטול מיידי.
  מציאות: ה־IRS צריך למסור את הביטול והנמען צריך ליישמו. אין הבטחת טיפול אחידה. הסבירו מצוקה דחופה ואמתו מסירה ישירות.

הגנה על זכויות ומניעת עיקולים עתידיים

כאשר אתם עומדים בפני עיקול, יש לכם זכויות אכיפות שיכולות לסייע בביטול עיקול של ה־IRS ובמניעת פעולות גבייה עתידיות.

זכויות נישומים ואפשרויות ערעור

מגילת זכויות הנישום כוללת זכות להשיג על עמדת ה־IRS ולערער על החלטותיו. לשימוע CDP בעיקול השתמשו בטופס 12153 או בבקשה כתובה מקבילה, בדרך כלל עם חותמת דואר בתוך 30 ימים לאחר תאריך ההודעה. פעלו לפי ההודעה; מועדי הודעות שעבוד מחושבים אחרת.

שימוע CDP הוא פגישה רשמית עם עובד ערעורים עצמאי של ה־IRS, שבה אפשר להשיג על העיקול ולהציע חלופות כמו תשלומים או פשרה. ראו השגה על גביית ה־IRS באמצעות ערעור בהליך גבייה נאות.

בקשת CDP מאוחרת עשויה לאפשר שימוע מקביל, שבדרך כלל יש לבקש בתוך שנה מהודעת העיקול. בניגוד לשימוע CDP במועד, הוא אינו יוצר אותה השעיית עיקול מכוח החוק או זכות לביקורת בית המשפט לענייני מס. CAP הוא הליך ערעור גבייה נפרד ולרוב מהיר יותר, עם מועדים קצרים משלו וללא ביקורת שיפוטית על החלטתו. ראו פרסום 1660.

השבת נכסים או כספים שעוקלו

אם כספים כבר הועברו, הביטול אינו מחזיר אותם אוטומטית. לתביעת צד שלישי בגין עיקול שלא כדין ולבקשת השבה מנהלית תנאי זכאות ומועדים שונים. חלק מסעדי השבת הכסף כפופים לשנתיים, ואילו נכסים מסוימים ותביעות בבית משפט כפופים לכללים אחרים; פנו לייעוץ במהירות.

השבה מנהלית לפי IRC 6343 מוגבלת לעילות מסוימות, ובהן עיקולים מוקדמים או פגומים מבחינה הליכית ונסיבות אחרות בחוק. לצד שלישי הטוען לבעלות יש סעד בגין עיקול שלא כדין שונה מזה של חייב המס. מצוקה כלכלית לבדה אינה מחייבת החזרת כספים שהועברו.

מניעת עיקולים עתידיים

הדרך הטובה ביותר להתמודד עם עיקול היא למנוע אותו מראש.

• דווחו בזמן: הגישו דוחות נדרשים גם אם אינכם יכולים לשלם הכול. דיווח ותשלום הם חובות נפרדות, וייתכנו קנסות נפרדים.
• טפלו בתשלום: שלמו ככל יכולתכם וחפשו פתרון בר־קיימא ליתרה. תשלום חלקי לבדו אינו מונע עיקול.
• תקשרו ביוזמתכם: אם צפוי קושי לשלם, פנו ל־IRS לבחינת אפשרויות לפני תחילת הגבייה.
• כבדו הסכמים: אם התקשרתם בהסדר תשלומים או OIC, קיימו את התנאים בקפדנות כדי להימנע מהפרה ומחידוש הגבייה.

לסיוע בציות ושמירה על יציבות כלכלית, עיינו בשירותי המס המקיפים שלנו.

שאלות נפוצות על ביטול עיקול של ה־IRS

להלן תשובות לשאלות הנפוצות של נישומים המתמודדים עם עיקול.

כמה זמן נדרש לביטול עיקול של ה־IRS?

משך הטיפול בביטול עיקול של ה־IRS תלוי בעילה, במידע התומך, בפעולת ה־IRS ובמסירה לנמען. אין הבטחה למספר קבוע של ימים או שבועות. הסבירו מצוקה מיידית, השיבו במהירות וודאו שהבנק או המעסיק קיבל את הביטול. תקופת 21 הימים להעברה בידי הבנק אינה מועד כללי לביטול עיקול של ה־IRS.

האם ה־IRS יכול לעקל את קצבאות הביטוח הסוציאלי שלי?

כן. באמצעות תוכנית עיקול התשלומים הפדרליים (FPLP), ה־IRS יכול לעקל ברציפות עד 15% מקצבאות הביטוח הסוציאלי. תשלומים מסוימים פטורים, ובייחוד הכנסה משלימה לביטחון כלכלי (SSI). אם העיקול גורם למצוקה, ייתכן שתהיו זכאים לביטול. ראו עיקול המס הפדרלי: מבשר גבייה כפויה (אנגלית) כדי ללמוד מה ניתן ומה לא ניתן לתפוס.

מה ההבדל בין עיקול של ה־IRS לשעבוד מס?

חשוב להבחין בין הכלים. שעבוד מס הוא זכות משפטית ברכוש כבטוחה לחוב, ואילו עיקול הוא תפיסה בפועל של אותו רכוש.

שעבוד מס פדרלי נוצר מכוח החוק בהתקיים התנאים. הודעת שעבוד מס פדרלי שנרשמה מודיעה לנושים בפומבי ועשויה להשפיע על אשראי או עסקאות רכוש. השעבוד עצמו אינו תופס נכסים; העיקול כן.

בקיצור: שעבוד מבטיח את החוב; עיקול גובה אותו.

סעדים לשעבוד וסעדים לביטול עיקול שונים. בדקו את ההודעה, הבעלות, היסטוריית הגבייה והמועדים לפני בחירת תגובה. פנו אל Segal, Cohen & Landis (SCL) כדי לדון בעובדות ובהיקף ייצוג אפשרי.

 

מקורות ראשוניים: נוהלי ה־IRS לביטול עיקול ולהשבה, עיקולי בנק ותנאי ההצעה בטופס 656.