差押えを止めるには：IRSの差押え解除に向けた手順

画像内の書類は説明用のイラストであり、IRSの正式な通知書やForm 668-Dではありません。

IRSの差押え解除が経済的な安定に重要な理由

IRSの差押え解除は、特定の差押えを停止または制限するものです。給与からの差押えによる控除を止めたり、銀行がまだ保留している資金を解放したりすることがあります。それ自体で税金の債務が消滅したり、すでにIRSへ送金された金銭が返還されたりするわけではありません。

速やかに検討すべき根拠や選択肢には、次のものがあります。

1. 税金の債務を全額納付する
2. 分割納付契約を締結する
3. 経済的困窮を立証する
4. 税額和解の申出（Offer in Compromise）を検討し、適切な差押え解除を求める
5. 徴収可能期間が満了しているか確認する。助言を受けずに待ち続けない
6. 誤った差押えに異議を申し立てる

IRSによる差押えは、未納税額の回収のために財産を法的に取り立てる措置です。銀行口座の凍結、給与の差押え、場合によっては自宅の差押えにつながることもあります。特定の状況ではIRSに差押えを解除する義務があり、家計を守るには迅速な対応が重要です。

原則としてIRSは、対象となる最初の差押えの少なくとも30日前までに、差押え予告と徴収適正手続（Collection Due Process：CDP）の審理を受ける権利を通知しなければなりません。CP90やLetter LT11がその例です。緊急の徴収危険がある場合、州所得税の還付金、一定の雇用税（disqualified employment tax levy）、連邦政府請負業者に対する差押えなどには例外があり、差押え後に審理の機会が与えられます。実際に届いた通知の指示に従ってください。

IRSは通常、Form 668-D「差押え解除／差押財産の解放」を用い、銀行、雇用主などの通知先に、どの財産や支払いが解除対象となるかを伝えます。解除によって、IRSへすでに支払われた金銭が自動的に返還されるわけではありません。

対応を選ぶ前に、関係する通知、申告履歴、資料、期限を確認してください。専門家に依頼するかどうかは、事実関係、適用法、合意する代理業務の範囲を踏まえて判断しましょう。

差押えの段階と期限

1. 賦課決定と納付請求の通知を確認します。
2. 審理を受ける権利を記載した通知を特定します。差押えに関する通常のCDP審理申立期間は30日ですが、法律上の例外では差押え後の審理となります。
3. 銀行に差押通知が送達された場合は、21日間の保留期間中にIRSへ連絡してください。給与の差押えは、通常、解除されるまで継続します。
4. 事実関係に適した解除または返還の救済を具体的に求め、IRSと通知先の双方に処理状況を確認します。

IRSの差押えの仕組みと、その解除に向けて取るべき手順を順に見ていきましょう。

IRSの差押えを理解する：理由と仕組み

IRSの差押え（levy）とは、税金の債務を回収するために政府が財産、銀行口座、給与を直接取り立てることです。単なる警告ではなく、徴収行為そのものです。これは、IRSが財産に対して有する法的な担保権であり、直ちに財産を取り立てるものではない租税先取特権（tax lien）とは異なります。

届いた書類が請求書なのか、審理の権利を伴う差押え予告なのか、実際の差押通知なのかを確認してください。通常の差押え前の手続と例外では扱いが異なり、複数回の督促が一定の順序で必ず届くとは限りません。書類の性質を理解することで、適切な対応を判断できます。

差押え予告通知を受け取ったときの対応

CDPの権利を伴う差押え通知では、通常、審理を申し立てるための30日間の期間が設けられます。前述の法律上の例外では、審理の機会は差押え後に与えられます。記載された期限を直ちに確認してください。

通知の期限を直ちに確認してください。期限内のCDP申立ては、例外を除き、対象となる差押えを通常制限します。期限を過ぎた申立てでも、適用期間内であれば同等審理（equivalent hearing）の対象となる場合があり、差押え通知については通常一年以内です。徴収不服申立制度（CAP）は別の手続です。通知を放置すると、強制徴収につながるおそれがあります。

1. 内容を確認する：税額、対象の課税年度、予定されている差押えの種類を確認します。IRSのIRS.govの「IRSの通知書・書簡を理解する」も参考になります。
2. IRSへ連絡する：財産が差し押さえられる前に解決に向けた協議を始めるため、通知に記載された番号へ電話します。
3. 選択肢を検討する：分割納付契約、税額和解の申出（Offer in Compromise）、現在徴収不能（Currently Not Collectible）の認定を利用できる場合があります。
4. 審理の申立期限を守る：差押えに関するCDP申立ては、原則として通知日から30日目までの消印が必要です。IRSに電話しても、この期限は延長されません。具体的な指示に従ってください。徴収適正手続の不服申立てによってIRSの徴収措置に異議を申し立てるもご覧ください。

IRSによる差押えの種類

IRSにはいくつかの差押え方法があり、それぞれ異なる規則が適用されます。

• 銀行口座の差押え：銀行は通常、差押通知を受け取った時点の資金を凍結し、21暦日待ってから送金します。誤り、納付の取り決め、解除については、速やかにIRSへ連絡してください。この待機期間は解除や返還を保証するものではありません。その後の入金は、通常、その特定の差押えの対象にはなりません。
• 給与の差押え：Form 668-Wによる差押えは、通常、解除されるまで継続して給与に及びます。適用規則、申告区分、扶養家族に応じ、給与の一部は差押えから除外されます。IRS Publication 1494をご覧ください。納付の取り決めを提案しただけでは、雇用主に控除の停止を指示したことにはなりません。
• 連邦支払金差押制度（Federal Payment Levy Program：FPLP）：この制度は、対象となる社会保障給付を含む一定の連邦支払金を、通常15%の割合で継続して差し押さえます。一部の請負業者やサービス提供者への支払いには異なる割合が適用されます。連邦税の還付金を未納税額に充当する処理は、これとは別の相殺手続です。
• その他の財産：適用される差押禁止、制限、必要な承認に従い、IRSは退職資産、賃料収入、売掛債権、有体財産を差し押さえることがあります。個人の一括受取型の退職資産にはForm 668-Rが使用され、定期的な退職給付にはForm 668-Wが使用される場合があります。自宅や退職資産に関する規則には、特に慎重な検討が必要です。

差押えは、自動徴収システム（Automated Collection System：ACS）その他の徴収部門を通じて行われることがあります。Form 668-Aは銀行口座や売掛債権に、Form 668-Wは給与やその他一定の所得によく使われます。通知先は有効な差押えに従う義務があり、適用可能な抗弁を除き、不履行について責任を負う場合があります。

IRSの差押え解除に向けた段階的な手引き

法律上の解除条件に該当する場合、IRSは差押えを解除しなければなりません。その他の徴収代替策や財産返還の申請には、それぞれ独自の要件があります。速やかな連絡と正確な財務情報は、IRSが申請を検討する助けになります。

まず、差押え通知に記載された番号を使ってIRSへ連絡します。財務状況を説明し、解決策を検討できるよう準備してください。目指すのは、基本的な生活費をまかなう能力を保ちつつ、IRSによる徴収も可能にする解決策です。

納税者権利擁護サービス（Taxpayer Advocate Service：TAS）はIRS内の独立した組織で、経済的困窮や未解決のIRSの問題について支援できる場合があります。TASに支援を求めても、不服申立期限は延長されません。

IRSが解除を承認した場合は、その範囲と、銀行、雇用主など差押通知の受領者への送付を確認してください。契約や申請をしただけでは、解除の指示に代えることはできません。

法律上の解除根拠と関連する解決策

内国歳入法（IRC）6343条は義務的な解除根拠を定めていますが、他の選択肢については、別途、資格要件と手続を確認する必要があります。

• 税金の債務の全額納付：債務が完済されたことは、法律上の差押え解除の根拠となります。別途定められた租税先取特権の30日以内の解除規則を、差押え解除の期限として扱ってはいけません。
• 徴収可能期間の満了：差押え前に徴収可能期間が満了していることは、解除の根拠となります。期間の進行停止や延長の規則、差押えの種類と時期が重要です。期限内に行われた差押えは、その後の支払いを受ける確定した権利に及ぶ場合があります。満了日を推測して、ただ待つことは避けてください。
• 分割納付契約：契約条件に別段の定めがない限り、契約の締結は法律上の解除根拠となります。既存の差押えが実際に解除されたことを確認してください。
• 税額和解の申出（Offer in Compromise）：要件を満たす申出が審査中の場合、例外を除き、新たな差押えは通常制限されます。ただし、すでに送達された差押えが自動的に解除されるわけではありません。和解の受諾と履行は徴収に影響するため、未解除の差押えについてIRSに具体的に確認してください。
• 経済的困窮：個人納税者の財務状況に照らし、差押えが経済的困窮を生じさせるとIRSが判断した場合、解除が必要です。IRSの公開ガイダンスは、基本的かつ合理的な生活費の支払いを妨げる給与差押えと、個別の検討が必要な銀行その他の口座に関する状況を区別しています。解除と、送金済み金銭の返還は、別々の救済です。
• 徴収の促進または誤りの是正：解除が徴収を促進する場合、解除しなければなりません。適用される制限に反して行われた差押えについても、関連する解除手続に従って対処する必要があります。具体的な誤りを説明し、裏付け資料を提出してください。
• 過剰な価値：財産の公正市場価値が債務額を上回り、徴収を妨げずに解除できる場合は、一部解除が必要となることがあります。価値が高いというだけで、すべての財産の自動解除や、送金済み資金の返還が必要になるわけではありません。

経済的困窮を理由とする解除申請

経済的困窮は、個人が基本的かつ合理的な生活費をまかなえるかどうかに関わります。IRSが求める財務情報を提出してください。Form 433-A、別の徴収用財務申告書、または電話での情報提供が必要になる場合があります。すべての申請に同じ書式や処理速度が適用されるわけではありません。

正確に申告し、給与明細、銀行取引明細、請求書などの裏付け資料を提出してください。IRSは費用の標準許容額を用いるため、申告する支出は合理的でなければなりません。

要件を満たす場合、IRSは差押えを解除し、口座を現在徴収不能（Currently Not Collectible：CNC）の状態にすることがあります。CNCは通常、積極的な徴収を猶予するもので、債務を消滅させるものではありません。適用される利息や加算税は引き続き発生し、還付金が相殺される場合があり、IRSは後に支払能力を再検討することがあります。

分割納付契約や税額和解による差押え解除の意味

分割納付契約（IA）や税額和解（OIC）を通じて差押え解除を受ける場合、納税者側で条件を厳格に守る必要があります。

分割納付契約では、必要な支払いを行い、現在の納税義務も履行してください。不履行があると、適用される通知や不服申立ての保護手続を経た後、契約の終了と徴収の再開につながる場合があります。一回の支払いを怠っただけで、解除済みの差押えが自動的に復活するわけではありません。

受諾された税額和解（Offer in Compromise）では、受諾から始まる五年間の期限内申告と納付を含め、条件の遵守が必要です。和解金の支払義務も引き続き拘束力を持ちます。不履行の場合、IRSは適用される納付額と充当額を差し引いた元の債務を徴収できることがあります。和解金の支払後に、新たな五年間が始まるという意味ではありません。

書面の契約と解除書類を保管し、納付日と申告日を管理して、不履行の指摘には速やかに対処してください。その後の徴収は、契約条件と適用される保護手続に従います。

正式な解除：IRS Form 668-Dの役割

IRS Form 668-D「差押え解除／差押財産の解放」は、解除する差押えまたは財産を特定します。全部解除なのか、一部解除なのかを確認してください。自動化された差押えには、別の手続が適用される場合があります。

Form 668-Dの目的と送付

解除通知は、銀行、雇用主その他の受領者に、どの財産や支払いが差押対象から外れるかを伝えます。その範囲が重要です。将来の給与控除を止めたり、銀行がまだ保留している資金を解放したりできますが、それ自体で送金済みの金額が返還されるわけではありません。

重要なのは、法的に対応する義務を負う第三者への送付です。納税者に同時に写しが届くとは限らないため、銀行や給与担当部署から先に解除を知らされることもあります。

差押え解除後に行うこと

IRSの差押え解除後は、次の確認を行ってください。

1. 受領を確認する：銀行や雇用主に電話し、IRSからForm 668-Dを受け取ったか確認します。
2. 状況を追跡する：数日たっても口座凍結や給与差押えが続いている場合は、まず第三者に連絡し、書類が送られていなければIRSへ連絡します。
3. 写しを保管する：正式な解除の証拠として、Form 668-Dの写しを安全な場所に保管します。
4. 義務を履行し続ける：分割納付契約やOICの条件を守り、申告と納付を滞りなく行ってください。解除は残額を消滅させるものでも、将来のあらゆる適法な徴収を妨げるものでもありません。当事務所の税務サービスもご覧ください。

IRSの差押え解除についてよくある誤解

今後の問題を避けるには、IRSの差押え解除で何が変わり、何が変わらないのかを理解することが重要です。

• 誤解：税金の債務が消える。
  実際：差押え解除は、現在の徴収措置を止めるにすぎません。全額納付するか、税額和解などの制度によって解決するまで、基礎となる税金の債務は残ります。
• 誤解：その後の徴収は一切できなくなる。
  実際：法律上認められる場合、例えば財務状況が改善したり契約が終了したりした後、IRSは新たな徴収措置を取ることがあります。以前の解除と、適用される通知、不服申立て、差押制限も引き続き重要です。
• 誤解：解除は即時に行われる。
  実際：IRSが解除を伝え、受領者が実行しなければなりません。すべてに共通する処理期間の保証はありません。緊急の困窮状況を説明し、送付状況を直接確認してください。

権利を守り、今後の差押えを防ぐ

IRSの差押えに直面する納税者には、行使可能な権利があります。これらはIRSの差押え解除を得たり、将来の徴収措置を防いだりする助けになります。

納税者の権利と不服申立ての選択肢

納税者権利章典には、IRSの見解に異議を唱え、その決定に不服を申し立てる権利が含まれます。差押えに関するCDP審理では、Form 12153または同等の書面申立てを用い、通常、通知日から30日以内の消印で提出します。通知に従ってください。租税先取特権の通知に関する期限は、計算方法が異なります。

CDP審理は、独立したIRS不服審査担当官との正式な手続で、差押えに異議を申し立て、分割納付契約や税額和解などの徴収代替策を提案できます。詳細は、徴収適正手続の不服申立てによってIRSの徴収措置に異議を申し立てるをご覧ください。

期限後のCDP申立てでも、通常、差押え通知から一年以内であれば同等審理を求められる場合があります。期限内のCDP審理とは異なり、この手続には同じ法律上の差押停止や租税裁判所での審査を受ける権利は生じません。CAPは別の徴収不服申立手続で、通常はより迅速ですが、独自の短い期限があり、決定の司法審査はありません。Publication 1660をご覧ください。

差し押さえられた財産や取立金の返還

資金がすでに送金されている場合、差押え解除によって自動的に返還されるわけではありません。第三者による誤った差押えの救済請求と、行政上の返還申請には、それぞれ異なる資格要件と期限があります。金銭返還の一部の救済には二年間の期間が適用されますが、特定財産や訴訟には独自の規則があります。速やかに助言を求めてください。

IRC 6343条による行政上の返還は、定められた根拠に限られます。これには、一定の早すぎる差押えや手続上不適切な差押え、その他法律上の状況が含まれます。所有権を主張する第三者には、税金の債務を負う納税者とは別の誤った差押えに対する救済があります。経済的困窮だけで、送金済みの金銭を返還しなければならないことにはなりません。

今後の差押えを防ぐ

差押えへの最善の対応は、そもそも差押えに至らないようにすることです。

• 期限内に申告する：全額納付できなくても、必要な申告書は提出してください。申告と納付は別々の義務であり、それぞれ別の加算税が適用される場合があります。
• 納付に取り組む：支払える額を納め、残額について持続可能な解決策を求めてください。一部納付だけでは差押えを防げません。
• 早めに連絡する：納付が難しくなると予想される場合は、徴収措置が始まる前にIRSへ連絡し、選択肢を検討してください。
• 契約を守る：分割納付契約やOICを結んだ場合は、債務不履行と徴収活動の再開を避けるため、条件を厳格に守ってください。

義務の履行を続けるための支援については、経済的な安定を支える当事務所の包括的な税務サービスをご覧ください。

IRSの差押え解除に関するよくある質問

IRSの差押えに直面した納税者から寄せられる主な質問にお答えします。

IRSの差押え解除にはどのくらい時間がかかりますか。

IRSの差押え解除に必要な時間は、根拠、裏付け情報、IRSの対応、受領者への送付によって異なります。何日、何週間といった一定期間は保証されません。差し迫った困窮状況を説明し、速やかに応答して、銀行や雇用主が解除通知を受け取ったか確認してください。銀行の21日間の送金猶予期間は、IRSの差押え解除に共通する期限ではありません。

IRSは社会保障給付を差し押さえることができますか。

はい。連邦支払金差押制度（FPLP）により、IRSは社会保障給付の最大15%を継続して差し押さえることができます。ただし、一部の連邦給付、特に補足的保障所得（Supplemental Security Income：SSI）は対象外です。社会保障給付の差押えにより経済的困窮が生じる場合は、解除の対象となることがあります。IRSが差し押さえられるものと差し押さえられないものについては、連邦税の差押え：強制徴収の前触れ (英語)をご覧ください。

IRSの差押えと租税先取特権は、どう違いますか。

この二つのIRSの徴収手段の違いを理解することが重要です。租税先取特権（tax lien）は、税金の債務を担保するための財産に対する法的な権利であり、差押え（levy）は、その財産を実際に取り立てることです。

連邦租税先取特権は、法律上の条件が満たされると、法律により発生します。登記された連邦租税先取特権通知（Notice of Federal Tax Lien）は債権者に公示され、借入れや財産取引に影響することがあります。先取特権自体は財産を取り立てるものではなく、取り立てるのは差押えです。

要するに、先取特権は債務を担保し、差押えは債務を回収します。

先取特権に対する救済と差押え解除の救済は異なります。対応を選ぶ前に、実際の通知、所有権、徴収履歴、期限を確認してください。Segal, Cohen & Landis (SCL)へご連絡いただき、事実関係と依頼を検討する代理業務の範囲をご相談ください。

 

一次資料：IRSの差押え解除・返還手続、銀行口座の差押え、Form 656の和解条件。