עורך דין מס מול ה-IRS במיאמי: מיסוי בינלאומי, FBAR וחוב מס פדרלי בדרום פלורידה

נישומים במיאמי בעלי קשרים לאמריקה הלטינית, לקריביים, לאירופה או לאזורים אחרים עשויים להתמודד עם שאלות מיסוי בינלאומי הנוגעות לחשבונות פיננסיים זרים, לנאמנויות ולמתנות. השאלה אם חשבון או עסקה יוצרים חובת דיווח בארצות הברית תלויה במעמד הנישום, בספים ובחריגים החלים ובעובדות.

מדריך זה מסביר דיווח על חשבונות פיננסיים זרים, קנסות FBAR, טופס 3520, ביקורות IRS וסוגיות חוב מס פדרלי העשויות להשפיע על נישומים באזור מיאמי. לבירור ייצוג מול Segal, Cohen & Landis, P.C. (SCL), אשרו ישירות עם המשרד את זמינותו, ניסיונו הרלוונטי, שכר הטרחה והיקף השירותים.

סוגיות מס פדרלי הרלוונטיות למיאמי

על נישומים במיאמי לבחון את סוגיות המס הפדרלי האפשריות הבאות:

• קשרים פיננסיים לאמריקה הלטינית ולקריביים: חשבונות בוונצואלה, בקולומביה, בברזיל, בארגנטינה, במקסיקו או במקומות אחרים בקריביים עשויים לחייב אדם אמריקאי בדיווח FBAR. הכללים עשויים לחול על חשבונות אישיים ועל חשבונות המוחזקים באמצעות מבנים עסקיים, בהתאם לזיקה הפיננסית או לסמכות, לשווי המצטבר ולחריגים החלים.
• עסקאות נדל״ן עם הון בינלאומי: העברת זכויות במקרקעין בארצות הברית בידי מוכרים זרים מחייבת בדרך כלל ניכוי מס במקור לפי FIRPTA, בכפוף לחריגים. עצם היותו של הקונה זר אינו מחייב מוכר אמריקאי בניכוי לפי FIRPTA. תשלום תמורת רכישה שונה ממתנה מחו״ל.
• אין בפלורידה מס הכנסה ליחידים, אך החובות הפדרליות נותרות: פלורידה אינה מטילה מס הכנסה על יחידים. מס הכנסה פדרלי, ביקורות IRS, כללי FBAR ו-FATCA וכללי חוב מס פדרלי הם נפרדים וחלים כאשר מתקיימים תנאיהם. ייתכן שיחולו גם מס חברות ומסים מדינתיים אחרים של פלורידה.
• עצמאים ועסקים עתירי מזומן: עסקים בענפי האירוח, התיירות, הבידור והשירותים חייבים לדווח במדויק על הכנסה חייבת במס, לרבות תקבולי מזומן, ולשמור אסמכתאות. עסקאות מזומן כשלעצמן אינן מוכיחות הפרה ואינן הופכות ביקורת לבלתי נמנעת.

FBAR וסוגיות חשבונות זרים לנישומים במיאמי

אדם אמריקאי חייב בדרך כלל להגיש FBAR אם יש לו זיקה פיננסית, זכות חתימה או סמכות אחרת בחשבונות פיננסיים זרים שערכם המצטבר עולה על $10,000 בזמן כלשהו במהלך השנה הקלנדרית, אלא אם חל חריג.

חשבונות זרים שעשויים לחייב בדיקה לפי כללי FBAR כוללים:

• חשבונות בקולומביה, בוונצואלה, בברזיל או במדינות אחרות באמריקה הלטינית המוחזקים לצורכי משפחה, עסקים או השקעה
• חשבונות בתחומי שיפוט של בנקאות חוץ (איי קיימן, איי בהאמה, פנמה, שווייץ) המשמשים להגנת נכסים או לתכנון מס
• חשבונות משותפים עם בן או בת זוג זרים או בן משפחה זר, שבהם לאדם האמריקאי זכות חתימה
• חשבונות ברוקראז׳ זרים המחזיקים מניות, איגרות חוב או מכשירים פיננסיים אחרים
• חשבונות פרישה או פנסיה זרים (ייתכן שיחייבו גם דיווח בטופס 8938 לפי FATCA)

הקנסות עלולים להיות משמעותיים: לפי פסק הדין Bittner, קנסות על הפרות לא מכוונות של דיווח FBAR מחושבים לכל דוח, ולא לכל חשבון. התקרות הדולריות שבחוק מותאמות לאינפלציה. הפרות מכוונות כפופות לכללי ענישה אחרים, ועשויות להביא להעמדה לדין פלילי. העובדות וכל חריג רלוונטי של סיבה סבירה חשובים.

טופס 3520: מתנות ונאמנויות זרות

אנשים אמריקאים עשויים להזדקק לטופס 3520 בגין עסקאות או בעלות מסוימות בנאמנות זרה ובגין מתנות או הורשות גדולות העומדות בתנאים. תושבות הנותן, סוג העסקה, הספים והחריגים קובעים את החובה.

• אדם אמריקאי מדווח בדרך כלל על מתנות מיחיד זר שאינו תושב כאשר הסכום המצטבר שהתקבל בשנת המס עולה על $100,000; חלים כללי צירוף של צדדים קשורים וחריגים.
• אדם אמריקאי מדווח בדרך כלל על הורשות מעיזבון זר כאשר הסכום המצטבר הרלוונטי בשנת המס עולה על $100,000; חלים כללי צירוף של צדדים קשורים וחריגים.
• אדם אמריקאי מדווח בדרך כלל על חלוקות מנאמנות זרה, הלוואות מסוימות או שימוש בנכסי נאמנות, בעלות והעברות החייבות בדיווח לפי הוראות טופס 3520; חלים חריגים.
• העברה של אדם אמריקאי לנאמנות זרה עשויה להקים חובת דיווח; עיינו בכללי האירועים החייבים בדיווח ובחריגים שבהוראות טופס 3520.

קנסות בגין דיווח על מתנות מחו״ל מצטברים בדרך כלל בשיעור של 5% מסכום המתנה שלא דווחה לכל חודש, עד 25%, בכפוף להקלה בשל סיבה סבירה. לדיווח על נאמנויות זרות קנסות נפרדים, המתחילים בדרך כלל בגבוה מבין $10,000 או הסכום לפי השיעור החל; ייתכנו חריגים וקנסות נוספים. כינוי העברה מבן משפחה זר בשם ״הלוואה״ אינו קובע את הטיפול בה לצורכי מס: אם העובדות מצביעות על מתנה החייבת בדיווח, ייתכן שיידרש טופס 3520.

גילוי מרצון ל-IRS לנישומים במיאמי

לפני הגשה, בחנו את אפשרויות הסדרת הציות הרלוונטיות. VDP עוסק באי-ציות מכוון העומד בתנאי הזכאות, ותקופת הגילוי היא בדרך כלל שש שנים; להליכים המקוצרים ולאפשרויות אחרות להגשה באיחור יש דרישות שונות. שום הליך אינו מבטיח חסינות מהעמדה לדין פלילי. פעלו לפי ההליכים שבתוקף ואל תניחו ששינויים מוצעים כבר הפכו לסופיים.

• נוהל הגילוי מרצון של ה-IRS ‏(VDP): נישומים זכאים עם אי-ציות מכוון חייבים למסור גילוי אמיתי, מלא ובמועד, לשתף פעולה ולהסדיר תשלום מס, ריבית וקנסות החלים עליהם. תקופת הגילוי היא בדרך כלל 6 שנים, בכפוף להליכים החלים ולעובדות. עמידה בדרישת המועד מחייבת גילוי לפני ביקורת או חקירה של ה-IRS ולפני קבלת מידע על אי-הציות בידי ה-IRS בנסיבות מסוימות. הכנסה ממקור בלתי חוקי אינה זכאית, והשתתפות אינה מבטיחה חסינות מהעמדה לדין.
• הליכי ציות מקוצרים להגשת דיווחים: יחידים זכאים שאי-הציות שלהם לא היה מכוון ומשתמשים בהליכים המקומיים משלמים בדרך כלל 5% מהיתרה או השווי המצטברים הגבוהים ביותר בסוף שנה של הנכסים שבבסיס הקנס. ההליכים המקומיים דורשים בדרך כלל שכבר הוגשו דוחות ל-3 השנים הנכללות. ההליכים למתגוררים בחו״ל מחייבים עמידה במבחן אי-התושבות הרלוונטי ובתנאים נוספים: אזרחים או בעלי גרין קארד חייבים להיות ללא מרכז מגורים בארצות הברית ולשהות מחוץ לה לפחות 330 ימים מלאים באחת מ-3 השנים הרלוונטיות; לגבי יחידים אחרים חל מבחן הנוכחות המהותית. בהגשה משותפת, שני בני הזוג חייבים לעמוד במבחן אי-התושבות של ההליך לחו״ל. בדקו את 3 שנות דוחות המס ואת 6 שנות ה-FBAR הנכללות, וכן את כל דרישות האישור, המס והריבית.

נישום הנתון לביקורת אזרחית של ה-IRS לגבי שנה כלשהי אינו זכאי להליכים המקוצרים, גם אם הביקורת אינה קשורה לנכסים זרים שלא נחשפו; גם חקירה פלילית שוללת זכאות. כל פנייה מחייבת בדיקת זכאות לפי נסיבות המקרה. קראו כאן עוד על תוכניות הגילוי מרצון של ה-IRS.

חוב מס וגבייה של ה-IRS במיאמי

פלורידה אינה מטילה מס הכנסה על יחידים, אך סמכויות הגבייה הפדרליות נותרות בתוקף. מסים אחרים של פלורידה עשויים לחול על עסקים ועסקאות.

אמצעי גבייה אפשריים של ה-IRS, בכפוף להודעות, להליכים ולפטורים החלים, כוללים:

• שעבודי מס פדרליים העשויים להשפיע על עסקאות מקרקעין ומימון מחדש; ייתכן שניתן לשחרר נכס מהשעבוד או לדחות את דרגתו
• עיקולי חשבונות בנק בבנקים, באיגודי אשראי ובחברות השקעה באזור מיאמי
• עיקולי שכר על הכנסה ממעסיקים במיאמי, בכפוף לסכום המוגן מעיקול ולמגבלות נוספות
• סירוב להנפיק דרכון או ביטולו לאחר אישור חוב מס פדרלי העומד בהגדרת ״פיגור חמור״ לפי חוק FAST; הסף הוא יותר מ-$66,000 בשנת 2026, וחלים תנאים והחרגות נוספים

עיינו בעמוד עורך הדין לענייני מס מול ה-IRS במיאמי (אנגלית) לקבלת מידע נוסף, ואשרו את פרטי הייצוג ישירות עם המשרד.

שאלות נפוצות: עורך דין לענייני מס מול ה-IRS במיאמי

קיבלתי כסף ממשפחתי בקולומביה — האם צריך לדווח עליו?

לגבי מקבל אמריקאי, מתנות והורשות העולות על $100,000 מיחיד זר שאינו תושב או מעיזבון זר מחייבות בדרך כלל טופס 3520; חלים כללי צירוף של צדדים קשורים. למתנות מחברות או משותפויות זרות יש סף אחר המותאם לאינפלציה. אזרחות אמריקאית לבדה אינה מגדירה את מעמד המס של כל נותן. הגישו את טופס 3520 בנפרד מדוח מס ההכנסה.

חשבון הבנק שלי בוונצואלה ומעולם לא הגשתי FBAR — מה לעשות?

החשיפה לקנסות תלויה בעובדות, בכוונה, בסיבה סבירה ובתקרות החלות המותאמות לאינפלציה. לפי Bittner, קנסות על הפרות לא מכוונות מוטלים לכל דוח; להפרות מכוונות חלים כללים אחרים. קבלו ייעוץ לגבי גילוי מדויק וההליכים הרלוונטיים.

האם היעדר מס הכנסה מדינתי בפלורידה מפחית את החשיפה שלי מול ה-IRS?

בפלורידה אין מס הכנסה על יחידים. דרישות פדרליות לגבי מס הכנסה, מס על עבודה עצמאית, מסי שכר ודיווח בינלאומי חלות כאשר הנישום עומד בכללים הרלוונטיים; גם מס חברות ומסים אחרים של פלורידה עשויים לחול.

מהו כלל הגבלת הדרכונים של ה-IRS וכיצד הוא משפיע על תושבי מיאמי?

לפי חוק FAST, חוב מס פדרלי שלא שולם, שנשום כדין, ניתן לאכיפה משפטית ועומד בתנאים, העולה על $66,000 בשנת 2026 כולל קנסות וריבית, יכול להיות מאושר ומדווח למחלקת המדינה לאחר התקיימות תנאי השעבוד וההשגה המנהלית הנדרשים או לאחר עיקול. מחלקת המדינה רשאית לדחות בקשת דרכון או לבטל דרכון, באופן המשפיע על נסיעות בינלאומיות. ההחרגות כוללות חובות המשולמים במועד לפי הסדר תשלומים מאושר או OIC שהתקבל; מדיניות ה-IRS מחריגה גם בקשות תלויות ועומדות מסוימות ומקרי מצוקה כלכלית. עצם הגשת בקשה אינה מבטיחה ביטול של אישור חוב קיים. קראו כאן עוד על מגבלות הדרכון של ה-IRS.