マイアミのIRS税務弁護士：南フロリダの国際税務、FBAR、連邦税債務

中南米、カリブ海地域、欧州などと関わりのあるマイアミの納税者は、外国金融口座、信託、贈与に関する国際税務の問題に直面することがあります。口座や取引によって米国での申告・報告義務が生じるかは、納税者の法的な立場、適用される基準額と例外、具体的事実によって決まります。

このガイドでは、マイアミ地域の納税者に影響し得る外国金融口座の報告、FBARの制裁金、Form 3520、IRSの税務調査、連邦税債務を説明します。Segal, Cohen & Landis, P.C.（SCL）への代理依頼を検討する際は、対応の可否、関連する経験、費用、業務範囲を事務所に直接確認してください。

マイアミに関係する連邦税の問題

マイアミの納税者は、次のような連邦税の問題に注意する必要があります。

• 中南米・カリブ海地域との金融上のつながり：ベネズエラ、コロンビア、ブラジル、アルゼンチン、メキシコ、その他カリブ海地域の口座について、米国人にFBAR報告が必要となる場合があります。財産上の利益や権限、合計額、適用される例外によって、個人口座にも事業体を通じて保有する口座にも規則が適用され得ます。
• 国際資本が関わる不動産取引：外国人の売主による米国不動産持分の処分は、通常、FIRPTAに基づく源泉徴収の対象となりますが、例外もあります。買主が外国人というだけで米国人の売主がFIRPTAの源泉徴収対象になるわけではありません。購入代金の支払いと外国からの贈与は別のものです。
• フロリダ州に個人所得税はなくても、連邦法上の義務は残ります：フロリダ州は個人所得税を課していません。連邦所得税、IRSの調査、FBAR、FATCA、連邦税債務の規則はそれぞれ別に存在し、各要件を満たす場合に適用されます。フロリダ州の法人税やその他の州税が適用される場合もあります。
• 自営業者と現金取引の多い事業：宿泊・飲食、観光、娯楽、サービス業は、現金収入を含む課税所得を正確に申告し、裏付け資料を保存する必要があります。現金取引だけで違反が成立したり、調査が必ず行われたりするわけではありません。

マイアミの納税者に関わるFBARと外国口座の問題

米国人が外国金融口座について財産上の利益、署名権限またはその他の権限を持ち、その合計額が暦年中のいずれかの時点で$10,000を超えた場合、例外が適用されない限り、通常FBARを提出しなければなりません。

FBAR規則に照らして確認が必要となり得る外国口座には、次のものがあります。

• 家族、事業、投資の目的でコロンビア、ベネズエラ、ブラジル、その他中南米諸国に保有する口座
• 資産保護や税務計画のために利用するオフショア金融地域の口座（ケイマン諸島、バハマ、パナマ、スイス）
• 外国人の配偶者や親族との共同口座で、米国人が署名権限を持つもの
• 株式、債券、その他の金融商品を保有する外国の証券口座
• 外国の退職金・年金口座（FATCAに基づくForm 8938の報告も必要となる場合があります）

制裁金は多額になる可能性があります：Bittner判決によれば、故意によらないFBAR報告違反の制裁金は口座ごとではなく報告書ごとに計算されます。法定のドル建て上限額はインフレ調整されます。故意の違反には別の制裁規則が適用され、刑事訴追の可能性もあります。具体的事実と、正当な理由に基づく例外の適否が重要です。

Form 3520：外国からの贈与と外国信託

米国人は、一定の外国信託取引や所有関係、および要件に該当する多額の贈与・遺贈についてForm 3520が必要となる場合があります。贈与者の居住者区分、取引の種類、基準額、例外によって義務が決まります。

• 米国人が非居住外国人の個人から課税年度中に受け取った贈与の合計が$100,000を超える場合、通常報告が必要です。関連当事者間の合算規則と例外が適用されます。
• 米国人が外国の遺産から受け取った遺贈の該当合計額が課税年度中に$100,000を超える場合、通常報告が必要です。関連当事者間の合算規則と例外が適用されます。
• 米国人は通常、Form 3520の説明書に従って、外国信託からの分配、一定の貸付けや信託財産の使用、所有関係、報告対象の移転を報告します。例外もあります。
• 米国人による外国信託への移転は、報告義務を生じさせる場合があります。Form 3520の説明書で報告対象事由と例外を確認してください。

外国からの贈与の報告に関する制裁金は、通常、未報告の贈与額の月5%、上限25%で累積しますが、正当な理由による救済の対象となる場合があります。外国信託の報告には別の制裁金があり、通常、初期額は$10,000と適用割合による額のいずれか大きい方です。例外や追加制裁金が適用される場合もあります。外国人の親族からの送金を「貸付け」と呼んでも、それだけで税務上の取扱いは決まりません：事実関係が報告対象の贈与を示すなら、Form 3520が必要となる場合があります。

マイアミの納税者によるIRSへの自主開示

申告前に、利用できる是正手段を検討してください。VDPは対象となる故意の不履行を扱い、通常は六年間の開示期間を用います。簡素化手続やその他の期限後申告の選択肢には別の要件があります。どの手続も刑事訴追の免除を保証しません。変更案が確定したと思い込まず、現に有効な手続を適用してください。

• IRS自主開示実務（VDP）：故意の不履行があり、参加要件を満たす納税者は、真実に即した適時かつ完全な開示を行い、協力し、税金、利息、適用される制裁金の支払いを手配する必要があります。開示期間は通常6年ですが、適用手続と事実関係によります。適時性の要件を満たすには、IRSの調査・捜査の開始前、かつ所定の形でIRSが不履行の情報を得る前に開示しなければなりません。違法な源泉からの所得は対象外であり、参加しても訴追免除は保証されません。
• 簡素化された申告遵守手続：故意によらない不履行で参加要件を満たす個人納税者が国内手続を利用する場合、通常、制裁金の計算対象資産について、年末残高または価額の合計が最も高い年の額の5%を支払います。国内手続では通常、対象となる3年分の申告書をすでに提出している必要があります。国外手続では、所定の非居住要件その他の条件を満たす必要があります。米国市民またはグリーンカード保有者は、該当する3年のうち一年で、米国に生活の本拠がなく、少なくとも330日（各日とも終日）を米国外で過ごしていなければなりません。他の個人には実質的滞在日数テストが適用されます。共同提出では、夫婦双方が国外手続の非居住要件を満たす必要があります。対象となる3年分の税申告と6年分のFBAR、およびすべての証明、税額、利息の要件を確認してください。

いずれかの年度についてIRSの民事上の税務調査を受けている納税者は、調査が未開示の外国資産に関係しなくても、簡素化手続の対象となりません。刑事捜査を受けている場合も対象外です。何らかの接触があった場合は、個別事情に応じた適格性の検討が必要です。IRSの自主開示制度について詳しくはこちらをご覧ください。

マイアミにおけるIRSの税債務と徴収

フロリダ州は個人所得税を課していませんが、連邦の徴収権限は存続します。事業や取引には別途フロリダ州税が適用される場合があります。

適用される通知、手続、免除の規則に従い、IRSが取り得る徴収措置には次のものがあります。

• 連邦税の先取特権により、不動産取引や借換えに影響が生じる可能性があります。特定財産からの解除や順位の劣後化が認められる場合もあります
• 銀行口座の差押えは、マイアミ地域の銀行、信用組合、投資会社の口座に対して行われます
• 給与の差押えは、マイアミの雇用主からの所得を対象としますが、適用される差押禁止額その他の制限に従います
• 旅券の発給拒否または取消しは、FAST法に基づく「重大な滞納」に該当する連邦税債務が認証された後に行われ得ます。2026年の基準額は$66,000超で、追加の要件と除外規定があります

詳細はマイアミのIRS税務弁護士のページ (英語)をご覧いただき、代理業務の詳細は事務所に直接確認してください。

よくある質問：マイアミのIRS税務弁護士

コロンビアの家族からお金を受け取りました。報告は必要ですか。

米国人の受領者が非居住外国人の個人または外国の遺産から$100,000を超える贈与・遺贈を受けた場合、通常Form 3520が必要であり、関連当事者間の合算規則が適用されます。外国法人や外国パートナーシップからの贈与には、インフレ調整される別の基準額があります。米国市民であるかどうかだけでは、すべての贈与者の税務上の立場は判断できません。Form 3520は所得税申告書と別に提出してください。

ベネズエラに銀行口座がありますが、FBARを一度も提出していません。どうすればよいですか。

制裁金のリスクは、事実関係、故意の有無、正当な理由、適用されるインフレ調整後の上限額によって異なります。Bittner判決により、故意によらない違反の制裁金は報告書ごとに課され、故意の違反には別の規則が適用されます。正確な開示と適用手続について助言を求めてください。

フロリダ州に州所得税がないことで、IRSに関するリスクは減りますか。

フロリダ州には個人所得税がありません。納税者が該当規則の要件を満たす場合、連邦所得税、自営業税、給与税、国際情報報告の義務が適用されます。フロリダ州の法人税やその他の税が適用される場合もあります。

IRSの旅券制限規則とは何ですか。マイアミの住民にはどのような影響がありますか。

FAST法では、賦課済みで法的に執行可能な未納連邦税債務が、利息と制裁金を含め2026年に$66,000を超え、対象要件を満たす場合、所定の先取特権・行政不服申立ての条件を満たした後、または差押え後に国務省へ認証・通知できます。国務省は旅券申請を拒否したり旅券を取り消したりすることがあり、海外渡航に影響します。承認済みの分割納付契約や受諾済みOICに従って期限どおり支払っている債務などは除外されます。IRSの方針では、所定の審査中の申請や経済的困窮の事例も除外します。申請しただけで既存の認証の取消しが保証されるわけではありません。IRSの旅券制限について詳しくはこちらをご覧ください。