FBARにおける口座の記載漏れや最大残高の誤りは、手元の記録上の数字を修正するだけでは済みません。まず、実際に何が提出されたのか、どの報告年度が影響を受けるのか、そして問題が報告書のみに限られるのかどうかを確認してください。口座の訂正をきっかけに、申告漏れの所得や、別途検討が必要な未提出の年度が判明することもあります。
提出済みの報告書から始める
当初の報告書、提出確認書および受領通知を入手してください。保存された作成途中のファイルは、受理された提出の証拠にはなりません。提出に関連する提出者、暦年およびBSA識別番号を特定してください。申告書作成者が報告書を取り扱った場合は、業務委託の請求書のみに頼らず、提出済みの版と確認書を請求してください。
FinCENの電子提出システムには、訂正報告書の手続が用意されています。訂正であることの明示と先の提出との関連付けについては、システムの最新の指示に従ってください。説明のない2通目の当初報告書を提出したり、所得税の修正申告書によってFBARが変更されると考えたりしてはなりません。両方の版とそれぞれの受領通知を保管してください。
提出前に訂正内容を再構成する
| 問題 | 収集すべき記録 | 追加で確認すべき事項 |
|---|---|---|
| 口座の記載漏れ | 開設時の書類、取引明細書および所有関係の記録 | 他の年度において、所有、共同所有または署名権限があったか。 |
| 最大残高の誤り | 完全な取引明細書および当初の計算 | すべての口座について一貫した方法が用いられていたか。 |
| 口座の特定の誤り | 銀行名、住所および口座番号の記録 | 誤りは転記上の問題か、それとも別の口座か。 |
| 提出者情報の誤り | 当初の報告書および本人確認の記録 | その変更は他の提出者の義務に影響を及ぼすか。 |
変更履歴を簡潔に作成してください。当初の記載、訂正後の記載、裏付けとなる記録および変更の理由を記します。最終的なドル建ての金額のみを保存するのではなく、原通貨建ての金額と換算計算も保管してください。12月の残高だけでは、年間の最大残高を立証できない場合があります。
関連する報告を確認する
FBARは財務省に対する口座報告書であり、所得税申告書ではありません。対象の口座を、所得税申告書、外国の利子所得または投資所得、該当する場合のForm 8938、ならびに関連する事業または信託の報告と照合してください。これらの書類は目的が異なり、適用される規則も異なります。2つの書式が一致していても、いずれかが完全であることの証明にはなりません。
複数の報告年度が関係する場合は、年度ごとのマトリクスを作成してください。誤って提出された報告書と、そもそも提出がなかった年度とを区別します。また、これらの口座についてIRSから連絡を受けているかどうかも確認してください。すべての行について、同じ提出手続や救済の条件が当てはまると考えてはなりません。
訂正を救済の約束と取り違えない
FBARを訂正しても、罰則の問題が自動的に消滅するわけではなく、特定のコンプライアンス手続を利用する資格が確立されるわけでもありません。過去の報告に関する事実、申告漏れの所得、受けた助言、政府機関からの連絡が重要となる場合があります。より広範なコンプライアンス上の問題への対応方法を選択する前に、同時期の記録を保全し、助言を得てください。
たとえば、ある年度の照合作業中に忘れていた口座を発見した場合と、審査官からその口座に関する要請を受けた場合とでは、生じる問題が異なることがあります。いずれも口座の記録に関わりますが、手続上の状況は異なります。正確な時系列があれば、後から説明をでっち上げることなく、弁護士がその違いを把握する助けとなります。
訂正に関する完全なファイルを保管する
受理された訂正後の報告書、受領通知、当初の提出書類、変更履歴および裏付けとなる書面を一緒に保存してください。訂正を誰が作成し提出したかを記録してください。提出が拒否された場合は、その拒否通知と解決の経過を保存してください。「送信」をクリックしただけでは、受理が確認されたことにはなりません。
当事務所の外国口座報告に関するガイドでは、より広い主題を解説しています。複数年度、所得の申告漏れ、または調査に関する通知が関係する訂正については、FBARに詳しい弁護士が事実関係と利用可能な手続を検討できます。
一次情報源
FinCENによるFBARの概要および提出に関する資料;FinCENの個人向けFBAR提出システム。指示内容や画面の詳細は変更されることがあります。情報源の確認日:2026年10月1日。一般的な情報の提供のみを目的としています。