迈阿密IRS税务律师：南佛罗里达的国际税务、FBAR与联邦欠税

与拉丁美洲、加勒比地区、欧洲或其他地区有联系的迈阿密纳税人，可能面临涉及境外金融账户、信托和赠与的国际税务问题。账户或交易是否产生美国申报义务，取决于纳税人的身份、适用门槛与例外，以及具体事实。

本指南介绍可能影响迈阿密地区纳税人的境外金融账户申报、FBAR罚款、3520表、IRS审计及联邦欠税问题。如需与Segal, Cohen & Landis, P.C.（SCL）讨论代理服务，请直接确认事务所的服务安排、相关经验、费用和服务范围。

与迈阿密相关的联邦税务问题

迈阿密纳税人应考虑以下潜在的联邦税务问题：

• 与拉丁美洲及加勒比地区的金融联系：委内瑞拉、哥伦比亚、巴西、阿根廷、墨西哥或加勒比其他地区的账户，可能要求美国人提交FBAR。根据经济利益或支配权限、总价值及适用例外，这些规则可能适用于个人账户和通过企业结构持有的账户。
• 涉及国际资本的房地产交易：外国卖方处置美国不动产权益通常会触发FIRPTA预扣税，但存在例外。仅因买方是外国人，并不会使美国卖方受FIRPTA预扣要求约束。购房款与境外赠与并非同一性质。
• 佛罗里达州没有个人所得税，但联邦义务仍然存在：佛罗里达州不征收个人所得税。联邦所得税、IRS审计、FBAR、FATCA及联邦欠税规则分别适用，在满足各自条件时产生义务。佛罗里达州公司税及其他州税也可能适用。
• 自雇与现金交易较多的企业：酒店餐饮、旅游、娱乐和服务企业必须准确申报应税收入，包括现金收入，并保留证明记录。现金交易本身不构成违规证据，也不意味着一定会被审计。

迈阿密纳税人的FBAR与境外账户问题

美国人如果在境外金融账户中具有经济利益、签字权或其他权限，而且这些账户在日历年度内任何时点的总价值超过$10,000，通常必须提交FBAR，适用例外的情况除外。

可能需要依据FBAR规则审查的境外账户包括：

• 出于家庭、经营或投资目的在哥伦比亚、委内瑞拉、巴西或其他拉丁美洲国家持有的账户
• 用于资产保护或税务规划的离岸银行管辖区账户，如开曼群岛、巴哈马、巴拿马和瑞士的账户
• 与外国配偶或家庭成员共同持有，且美国人具有签字权的账户
• 持有股票、债券或其他金融工具的境外证券经纪账户
• 境外退休或养老金账户（也可能需要根据FATCA提交8938表）

罚款可能相当高：根据Bittner判决，非故意违反FBAR申报义务的罚款按每份报告而非每个账户计算。法定美元上限会按通胀调整。故意违规适用不同的罚款规则，也可能遭到刑事起诉。具体事实及任何适用的合理理由例外都很重要。

3520表：境外赠与与信托

美国人可能需要就特定境外信托交易或所有权，以及符合条件的大额赠与或遗赠提交3520表。赠与人的居住身份、交易类型、门槛及例外决定申报要求。

• 美国人在一个税年内从非居民外国个人收到的赠与总额超过$100,000时，通常需要申报；关联方合并计算规则及例外适用。
• 美国人在一个税年内从外国遗产收到的遗赠相关总额超过$100,000时，通常需要申报；关联方合并计算规则及例外适用。
• 美国人通常须根据3520表说明，申报境外信托分配、特定贷款或信托财产使用、所有权及应申报转移；存在例外。
• 美国人向境外信托转移财产可能触发申报义务；请查阅3520表说明中的应申报事件规则及例外。

境外赠与申报罚款通常按未申报赠与金额的每月5%累计，最高25%，但可能获得合理理由减免。境外信托申报有另行规定的罚款，初始罚款通常为$10,000与适用比例计算金额中的较高者；例外及追加罚款也可能适用。将外国家庭成员的汇款称为“贷款”，并不能决定其税务处理：如果事实表明它属于应申报赠与，就可能需要提交3520表。

迈阿密纳税人向IRS自愿披露

申报前，请评估适用的合规补救选择。VDP针对符合条件的故意不合规行为，披露期通常为六年；简化程序及其他逾期申报方式有不同要求。任何程序都不保证免受刑事起诉。请适用现行程序，不要假定拟议修改已经最终生效。

• IRS自愿披露程序（VDP）：符合条件且存在故意不合规行为的纳税人，必须如实、及时、完整地披露，配合调查，并安排缴纳税款、利息及适用罚款。披露期通常为6年，但取决于适用程序和事实。及时性要求披露早于IRS审计或调查，并早于IRS在规定情形下收到相关不合规信息。非法来源收入不符合资格，参加程序也不保证免受起诉。
• 简化申报合规程序：符合资格、非故意不合规并采用境内程序的个人纳税人，通常缴纳罚款计算基数内资产最高年度年末合计余额或价值的5%。境内程序一般要求涵盖的3个年度已提交税表。境外程序要求满足适用的非居住测试及其他条件：公民或绿卡持有人在相关3年中的至少一年内，须无美国生活居所，并在美国境外满330个完整日；其他个人适用实质居留测试。夫妻共同提交时，双方都须满足境外程序的非居住测试。请核查涵盖的3个税表年度和6个FBAR年度，以及所有证明、税款和利息要求。

纳税人如正接受IRS任何年度的民事审计，即使与未披露境外资产无关，也不能使用简化程序；刑事调查同样使其失去资格。任何接触都需根据具体案件审查资格。在此进一步了解IRS自愿披露程序。

迈阿密的IRS欠税与征收

佛罗里达州不征收个人所得税，但联邦征税执行权仍然存在。企业和交易还可能适用佛罗里达州的其他税种。

在适用通知、程序及豁免的限制下，IRS可能采取的征收措施包括：

• 联邦税收留置权，可能影响房地产交易及再融资；可能可以申请将特定财产解除留置权或调整优先顺位
• 银行账户扣押，针对迈阿密地区银行、信用合作社和投资公司的账户
• 工资扣押，针对来自迈阿密雇主的收入，但受适用豁免金额及其他限制约束
• 拒发或撤销护照，在依据FAST法案认定符合条件的“严重拖欠”联邦税债后实施；2026年的门槛为超过$66,000，另有其他条件及排除情形

请参阅我们的迈阿密IRS税务律师页面 (英语)了解更多信息，并直接向事务所确认代理细节。

常见问题：迈阿密IRS税务律师

我收到哥伦比亚家人汇来的钱，需要申报吗？

对于美国受赠人，从非居民外国个人或外国遗产获得的赠与及遗赠超过$100,000，通常需要3520表；关联方合并计算规则适用。外国公司或合伙企业的赠与适用另一项按通胀调整的门槛。仅凭是否具有美国公民身份，并不能确定所有赠与人的税务身份。3520表应与所得税申报表分开提交。

我的银行账户在委内瑞拉，而且从未提交过FBAR，该怎么办？

罚款风险取决于事实、是否故意、合理理由及适用的通胀调整上限。根据Bittner判决，非故意违规罚款按报告计算；故意违规适用不同规则。请就准确披露和适用程序获取建议。

佛罗里达州没有州所得税，是否会减少我的IRS风险？

佛罗里达州没有个人所得税。当纳税人满足相关规则时，联邦所得税、自雇税、工资税及国际信息申报义务仍然适用；佛罗里达州公司税及其他税种也可能适用。

IRS的护照限制规则是什么，会如何影响迈阿密居民？

根据FAST法案，符合条件、已核定且可依法强制执行的未缴联邦税债，在2026年超过$66,000（包括罚款和利息），并满足规定的留置权及行政救济条件，或已实施扣押后，可以被认证并报送美国国务院。国务院可拒绝护照申请或撤销护照，从而影响国际旅行。排除情形包括依据已获批准的分期付款协议或已接受的OIC按时偿还的债务；IRS政策还排除特定待审申请和经济困难情形。仅提交申请并不保证撤销已有认证。在此进一步了解IRS护照限制。