シカゴの納税者のための IRS 税務弁護士：イリノイ州の税務問題、IRS 税務調査、連邦税債務の解決手続

シカゴの納税者には、IRS が所管する連邦所得税、イリノイ州歳入局（Illinois Department of Revenue、IDOR）が所管する州所得税、さらに別個の地方税の義務が生じることがあります。IRS の税務調査、申告書の未提出、未納残高、賃金への徴収処分に対応する際は、担当機関、適用規則、回答期限を確認する必要があります。

このガイドでは、シカゴの個人や企業に影響し得る連邦税の問題として、税務調査、滞納税、給与関連税、国際的な報告義務を説明します。事実関係、利用できるサービス、予定する代理の範囲については、Segal, Cohen & Landis, P.C. (SCL)（SCL）にご相談ください。IRS における代理業務、米国租税裁判所での訴訟、イリノイ州の手続では、必要な資格や権限が異なります。

シカゴの税務環境

シカゴの個人や企業には、次のような連邦税の申告上の問題が生じることがあります。これらは申告書の具体的な事実に照らして検討すべき事項であり、シカゴ特有の税務調査確率が実証された項目の一覧ではありません。

• 金融業の所得：第 1256 条の契約、パートナーシップの 付表 K-1 に記載される項目、キャリード・インタレストには、専門的な連邦税の規則が関係することがあります。所得、利益、損失の申告方法を判断する前に、投資と取引の種類を特定してください。
• 不動産取引：減価償却とその取戻し課税、要件を満たす不動産の同種資産交換の条件と期限、受動的活動損失の制限を確認してください。適用される税務上の取扱いは、不動産と取引の内容によって異なります。
• 小規模事業とフランチャイズ：飲食店、宿泊・接客業などの事業では、現金収入、控除、給与関連税の申告を裏付ける記録が必要です。収入を現金で受け取る場合も、その他の決済方法で受け取る場合も、同じ連邦税の申告義務が適用されます。
• 外国の口座と資産：外国の金融口座やその他の外国資産を保有する納税者には、所得や情報の報告義務が生じることがあります。フォーム 8938 と FBAR では提出規則と基準額が異なり、一方または両方が必要となる場合があります。これらの義務は税務上の地位と事実関係に基づくものであり、民族的背景によるものではありません。

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シカゴの納税者によくある IRS 関連の問題

シカゴにおける IRS 税務調査

IRS 税務調査では、申告書に納付すべき税額が正しく記載されているかを調べます。選定には統計的なスクリーニングや関連する調査が用いられることがありますが、選定されたことだけで誤りがあると決まるわけではありません。確認が必要となり得る記録には、次のものがあります。

• 自営業の収入、付表 C の控除の事業上の目的と裏付け資料
• 不動産の減価償却、および受動的活動の規則に合致しない賃貸損失
• 車両の事業使用に関する控除、およびその使用を裏付けるために必要な記録
• 適用される FATCA 情報報告を含む、外国の口座と資産の報告
• 過少申告された、または分類を誤った暗号資産取引の利益
• 雇用税申告書と従業員の W-2 の間にある給与関連税（フォーム 941）の不一致

給与関連税の問題

雇用税の未納は、企業に対する徴収や、個人に対する預り税追徴ペナルティ（Trust Fund Recovery Penalty、TFRP）につながる可能性があります。個人責任には、預り税の徴収、計上または納付を担う責任と、その義務を故意に履行しなかったことの両方が必要です。役職、所有者であること、一時的な資金不足だけでは、この両要件を満たすとはいえません。

未納の給与源泉徴収税について、TFRP は、源泉徴収した連邦所得税と 米国の社会保障税・メディケア税の従業員負担分からなる、未納の預り税部分に相当します。雇用主自身の対応する負担分は含まれません。IRS は、企業とは別に責任者個人に対する賦課を行うことがあります。企業の破産だけで、その個人責任がなくなるわけではありません。破産に伴う徴収制限や免責規則は、個別案件ごとの検討が必要です。

IRS に対する税債務と滞納税

申告書の未提出や未納残高は、IRS 通知につながり、法律上の要件を満たす場合には、租税先取特権や差押えにつながることがあります。イリノイ州は独自の税務・徴収手続を運用しています。同州の個人所得税率は純所得の 4.95% ですが、この税率が同州のすべての税や納税者に適用されるわけではありません。IRS の未納残高を解決しても、IDOR の残高が自動的に解決されるわけではなく、各機関の通知に別々に対応する必要があります。

資格要件や案件の段階に応じ、利用できる可能性のある連邦税の解決方法には、次のものがあります。

• 分割納付合意：承認された計画により、一定期間にわたる納付が可能になります。現行の IRS 簡易納付計画の規則は、一般に、賦課された税、ペナルティ、利息の合計が $50,000 以下で、申告・納付要件を満たす個人を対象とします。企業には異なる上限が適用され、預り税を負う多くの企業の上限は $25,000 です。返済期間は、その税務アカウントと適用される徴収期間によって異なり、利息と適用されるペナルティは引き続き発生します。
• 減額和解の申出：法律上・財務上の要件を満たす場合、IRS は残高全額を下回る金額での解決を認めることがあります。所得、支出、支払能力、資産の純価値が考慮されます。IRS の徴収財務基準には地域別の住居費・交通費の許容額が含まれますが、承認を保証するものではなく、納税者の居住都市だけで和解額が決まるわけでもありません。
• 現在徴収不能：IRS が、支払いによって経済的困窮が生じると判断した場合、大部分の徴収活動を一時停止することがあります。CNC ステータスは債務を取り消すものではありません。利息とペナルティは引き続き発生し、還付金が残高に充当される場合や、租税先取特権通知が登録される場合があり、財務状況が改善すれば徴収が再開されることがあります。
• IRS への不服申立てと裁判所の審査：多くの紛争は IRS 独立不服審査部門で検討を受けることができます。司法審査は税の種類、通知、管轄権、申立期限によって異なり、すべての紛争を直接米国租税裁判所に持ち込めるわけではありません。個々の通知に対応する不服申立ての案内に従ってください。

シカゴで IRS 通知を受け取ったときの対応

各 IRS 通知を速やかに読み、その目的と期限を確認してください。回答を求める通知もあれば、情報提供のみの通知もあります。更正案、不足税額通知、徴収通知では、それぞれ手続が異なります。適用される期限を過ぎると、行政上または裁判所による審査が制限されることがあります。IRS に連絡するだけでは、租税裁判所への申立期限は延長されません。

IRS 通知を受け取ったら：

1. 通知の種類を確認する（右上の通知番号を確認してください。CP2000、書簡 1058、不足税額通知 など）
2. 通知本文に記載された回答期限を控える
3. 特に事実関係や更正案が複雑な場合は、回答前に資格のある代理人が必要かを検討する
4. IRS が問題としている具体的な項目の資料を集める
5. 税務上の犯罪や不正の問題が関係する可能性がある場合は、期限を守りながらどのように回答するか、速やかに法的助言を求める

シカゴ周辺のお客様へのサービスについては、当事務所のシカゴ向け IRS 税務弁護士のページ (英語)をご覧ください。

よくある質問 — シカゴの納税者のための IRS 税務弁護士

シカゴの顧客がカリフォルニア州へ行かずに、代理を依頼できますか。

多くの相談や書類のやり取りは遠隔で行うことができます。IRS の業務規則上の資格を満たす弁護士は、納税者と同じ州を拠点としていなくても、IRS に対して代理を行えます。米国租税裁判所の弁護士登録は別の要件であり、イリノイ州の手続では別の資格や権限が必要になることがあります。代理人の権限、委任の範囲、対面の面談や出廷が必要かを確認してください。すべての案件で遠隔対応が保証されるわけではありません。

シカゴの自社に未提出の 941 給与税申告書があります。どれほど重大な問題ですか。

フォーム 941 の未提出や給与関連税の未納がある場合、申告、税の預託納付、TFRP の可能性に速やかに対応する必要があります。TFRP の賦課期限は、基礎となる雇用税申告書と適用される例外によって異なります。徴収には通常、賦課後十年という別個の期間がありますが、停止や延長の対象となる場合があります。税務アカウントごとに、賦課と徴収の法定期間の分析を受けてください。IRS による法定期間の説明をご参照ください。

イリノイ州の IDOR とは何ですか。IRS と関係がありますか。

IDOR は IRS とは別に、イリノイ州の税務を所管しています。連邦税の調整や連邦修正申告が、イリノイ州の純所得や税額控除に影響し、州の修正申告を必要とすることがあります。個人について、連邦税の変更によりイリノイ州税が増える場合、フォーム IL-1040-X の記載要領は通常、連邦税の変更が最終確定してから 120 日以内の申告・納付を求めています。連邦税の変更に基づく還付請求には別の期限があり、通常は最終確定後二年と 120 日です。対象税年度の記載要領を使用し、何をもって最終確定とするかを確認してください。IRS の調整や情報交換によって、ご自身の州への申告義務が満たされると考えてはいけません。

関連情報: IRS税務調査代理弁護士.