ニューヨーク市のIRS税務弁護士：連邦税問題に直面する納税者のための総合ガイド

ニューヨーク市の住民は、居住者としての地位、所得、該当する課税年度に応じて、連邦、ニューヨーク州、ニューヨーク市の所得税を負担することがあります。住民や事業者は、IRS税務調査、連邦税の債務、給与や銀行口座の差押えに直面することもあります。連邦IRSの手続は、州や市の税務行政とは区別されます。

具体的な問題について、Segal, Cohen & Landis（SCL）にご相談ください。担当予定の代理人の資格、面談方法、委任範囲を確認し、特定の結果や完了時期を当然のものと考えないでください。

ニューヨーク市に関係する連邦税の問題

ニューヨーク市で生じ得る税務上の問題には、次のようなものがあります。

• 金融・投資分野の報酬には、成功報酬としての利益分配（carried interest）、繰延報酬、株式報酬、パートナーシップからの分配に関する報告上の問題が生じることがあります。適用される規則は具体的な仕組みによって異なります。IRSは複数の方法で調査対象を選び、申告内容や事情を考慮します。
• マンハッタンの不動産：短期賃貸収入（Airbnbを含む）、同種資産交換の期限、減価償却の取戻し課税、住宅協同組合やコンドミニアム物件に関係する所得は、税務申告上の問題を生じさせることがあります。適用規則は取引によって異なり、これらの項目がマンハッタン特有の調査開始基準を構成するわけではありません。
• 自営業者やギグワーカーは、課税所得を正確に申告し、申請する事業経費の控除を裏付けなければなりません。IRSは複数の方法で調査対象を選ぶため、申告書の所得や控除に関係する記録を保管してください。
• 国際的なつながりにより、国外口座、国外資産、外国信託、国外からの贈与の報告が問題となる場合があります。FBAR、様式8938、様式3520では、身分、権益、取引、基準額に関する要件が異なります。職業、国籍、ニューヨーク市での居住だけで、すべての様式の提出義務が発生するわけではありません。

マンハッタンの納税者を支援するIRS事務所

ニューヨーク市でのIRS税務調査

IRSは、類似の申告書の標準と比較する統計的なコンピューター審査や、他の納税者に関係する関連調査など、複数の方法で調査対象を選びます。対象に選ばれても、必ずしも誤りがあるとは限りません。ニューヨーク市の住所だけで特別な調査基準が設定されるわけではありません。

ニューヨーク市の納税者が確認すべき申告・証拠資料の問題には、次のようなものがあります。

• 成功報酬としての利益分配（carried interest）とパートナーシップのK-1報告
• 十分な経費証明資料がない自営業所得
• マンハッタン物件の不動産減価償却と賃貸損失
• 国際的な事業活動から生じる国外資産と国外所得
• 所得に比して高額な付表Aの慈善寄付控除
• 複数のプラットフォームで取引した暗号資産の損益
• 州の居住者としての地位に関する紛争（ニューヨーク州を本拠とするかどうかを含む）。これは州税の規則に関するものであり、連邦IRSの調査対象選定とは別の問題です

具体的な問題について、Segal, Cohen & Landisにご相談ください。担当予定の代理人の資格、面談方法、委任範囲を確認し、特定の結果や完了時期を当然のものと考えないでください。

ニューヨーク市の住民の国際税務問題

国外在住の米国市民や銀行・金融業に従事する外国人を含め、国際的な金融関係を持つニューヨーク市の住民は、国外口座、資産、信託、贈与の報告義務を確認する必要がある場合があります。各要件は、その人の地位と関係する事実によって異なります。

FBAR（FinCEN様式114）

米国法上の米国人は、国外金融口座について経済的権益、署名権限、その他の権限を有し、その合計価額が暦年中のいずれかの時点で$10,000を超える場合、例外が適用されない限り、通常FBARを提出しなければなりません。Bittner判決により、故意によらないFBAR違反の制裁金は口座単位ではなく報告書単位で算定されます。法定制裁金額はインフレ調整され、故意の違反には別の上限が適用され、刑事責任が問題となることもあります。

外国信託と国外からの贈与の報告（様式3520）

米国法上の米国人が非居住外国人の個人または外国の遺産から、関連する外国人からの金額も含めて$100,000を超える贈与や遺贈を受けた場合、報告が必要になることがあります。外国法人や外国パートナーシップからの贈与とされるものには、別の指数調整された報告基準額が適用されます。外国信託からの分配には独自の報告規則があり、単に国外からの贈与として扱うべきではありません。国外贈与の報告違反に対する制裁金は、通常、贈与額の5%が月ごとに累積し、上限は25%です。減免には合理的な理由があり、故意の怠慢がないことが必要です。外国信託の報告には別の制裁金が適用され、通常は$10,000または適用割合による金額のうち高い額を起点とし、独自の要件と例外があります。

海外居住者と二重税務身分の申告

国境をまたいで働く外国人と米国市民には、居住者としての地位、市民権、取引、適用条約によって報告義務が生じることがあります。外国税額控除や国外勤労所得の除外については、それぞれ固有の適格要件に照らして検討してください。

ニューヨーク市の納税者のための連邦税債務への対応

所得税、給与税、租税裁判所の事件で確定した納税義務など、IRSへの税金債務がある場合、利用可能な解決方法は、所得、資産、申告義務の履行状況、長期的な支払能力によって異なります。

• 和解納税の申出（Offer in Compromise）：適格な納税者は、債務全額を下回る金額での解決を申請できます。IRSの許容経費規則では、適用される全国・地域の基準と納税者の実情を考慮します。生活費の高い地域に住んでいるだけで、申出額の引下げや承認が保証されるわけではありません。
• 分割納付契約：賦課された税金、加算税、利息の合計が$50,000以下で要件を満たす個人は、徴収用の財務情報申告書を提出せずに簡易支払計画を利用できる場合があります。多くの納税者には最長10年の期間がありますが、適用される徴収期間の制限を受けます。すべての申告・納付義務を現在まで履行している必要があります。
• 現在徴収不能：IRSの経費基準を適用した後、確認済みの生活費が所得を上回る場合、財務審査を経て徴収の猶予を受けられることがあります。CNCの取扱いでは、困窮が続く間、通常、徴収活動の大部分が猶予されます。ただし利息や加算税は発生し続け、税のリーエンが登録される場合があり、還付金は債務に充当され、財務状況が改善すれば徴収が再開されることがあります。
• 無実の配偶者の救済：共同申告をした納税者は、配偶者または元配偶者に帰属する一定の過少申告税額について、認識、公平性、その他の要件を満たせば救済を受けられる場合があります。責任分離救済と衡平法上の救済には、それぞれ異なる適格要件があります。申請前に事実と適用期限を確認してください。

ニューヨークにおけるIRSの給与・銀行口座差押え

連邦IRSの差押規則は、州の給与差押規則とは異なります。通常、IRSは差押えの少なくとも30日前に、差押予告と聴聞を受ける権利について所定の通知をしなければなりませんが、法定例外があります。銀行は通常、IRSの差押対象となった資金を送金する前に21日間保留します。実際の通知と期限を速やかに確認してください。

21日間の銀行資金保留期間中に速やかにIRSへ連絡し、債務や誤りについて対応し、適切な場合は差押解除を申請してください。経済的困窮や、差押えの継続を認めない条件を含む分割納付契約などを理由として、解除が必要となる場合があります。弁護士は申請の検討や提出を支援できますが、弁護士を雇うことや支払計画を提案すること自体で解除が保証されるわけではありません。解除によって債務が消えることはありません。

ニューヨーク市のお客様への対応について詳しくは、マンハッタンのIRS税務弁護士のページ (英語)をご覧ください。

よくある質問——ニューヨーク市のIRS税務弁護士

IRSに対する代理を依頼するには、ニューヨークにいる必要がありますか。

具体的な問題について、Segal, Cohen & Landisにご相談ください。担当予定の代理人の資格、面談方法、委任範囲を確認し、特定の結果や完了時期を当然のものと考えないでください。

ビザを取得してニューヨーク市で働く外国人ですが、FBARの提出は必要ですか。

必要となる可能性があります。FBARの規則における米国人としての地位と口座に関する規則の両方を確認する必要があり、ビザの種類だけで義務が決まるわけではありません。米国法上の米国人は、国外金融口座について経済的権益、署名権限、その他の権限を有し、その合計価額が暦年中のいずれかの時点で$10,000を超える場合、例外が適用されない限り、通常報告しなければなりません。米国の税務居住者資格は、グリーンカード・テストまたは実質滞在テストによって生じることがあります。実質滞在テストでは通常、当年に少なくとも31日間、さらに三年間で加重計算した183日間の滞在が必要です。当年の日数すべて、前年の日数の三分の一、前々年の日数の六分の一を合計します。例外や算入しない日がある場合があります。H-1BおよびL-1ビザの保有者は実際の事情を検討してください。

不足税額通知を受けた場合、米国租税裁判所への申立期限はいつですか。

不足税額通知では、通常、米国租税裁判所への申立期間は90日ですが、米国外にいる人に宛てられた通知の場合は150日です。期間は通常、郵送日から起算します。IRSは通常の延長を認めることができませんが、法定例外や延期規定により期限が変わることがあります。実際の通知を確認し、速やかに助言を求めてください。

ニューヨーク市の生活費は和解納税の申出にどう影響しますか。

IRSは支払能力を評価する際に徴収財務基準を用います。住居費や公共料金の基準は郡と世帯人数によって異なり、多くの場合、認められる額は実際の支出と地域基準のうち低い方です。資料で裏付けられた事情があれば、基準からの逸脱が認められる場合があります。和解納税の申出は所得、経費、資産の純持分にも左右され、ニューヨーク市に住んでいるだけで申出額の引下げや承認が保証されるわけではありません。初回相談で選択肢を把握することはできますが、申出額の計算には確認済みの財務情報と現行のIRS規則が必要です。

関連情報: IRS税務調査代理弁護士.