Avocat fiscaliste auprès de l’IRS à New York : guide complet pour les contribuables confrontés à des difficultés fiscales fédérales

Les habitants de la ville de New York peuvent être redevables de l’impôt fédéral sur le revenu, de celui de l’État de New York et de celui de la ville, selon leur résidence, leurs revenus et l’année fiscale concernée. Les particuliers et les entreprises peuvent également faire l’objet de contrôles de l’IRS, avoir des dettes fiscales fédérales ou subir des saisies sur salaire et sur comptes bancaires. Les procédures fédérales de l’IRS sont distinctes de l’administration fiscale de l’État et de la ville.

Contactez Segal, Cohen & Landis (SCL) pour discuter du dossier. Vérifiez les qualifications du représentant envisagé, les modalités des rendez-vous et l’étendue de la mission ; ne présumez ni d’un résultat précis ni d’un délai d’achèvement déterminé.

Questions fiscales fédérales concernant la ville de New York

Questions fiscales pouvant se présenter à New York :

• Les rémunérations dans la finance et l’investissement peuvent soulever des questions déclaratives concernant l’intéressement des gestionnaires aux bénéfices (carried interest), les rémunérations différées, les rémunérations en actions et les distributions de sociétés de personnes. Les règles applicables dépendent du montage. L’IRS utilise plusieurs méthodes de sélection des contrôles, en fonction de la déclaration et des circonstances.
• Immobilier à Manhattan : Les revenus de locations de courte durée (y compris Airbnb), les délais des échanges de biens de même nature, la reprise fiscale des amortissements et les revenus liés à des biens en coopérative ou en copropriété peuvent soulever des questions déclaratives. Les règles applicables dépendent de l’opération ; ces éléments ne constituent pas un motif particulier de déclenchement d’un contrôle propre à Manhattan.
• Les indépendants et les travailleurs à la mission doivent déclarer correctement leurs revenus imposables et justifier les déductions professionnelles demandées. L’IRS utilise plusieurs méthodes de sélection des contrôles ; conservez les pièces relatives aux revenus et aux déductions de votre déclaration.
• Les liens internationaux peuvent soulever des questions de déclaration de comptes, d’actifs, de trusts ou de dons étrangers. Le FBAR, le formulaire 8938 et le formulaire 3520 obéissent à des exigences différentes concernant le statut, les intérêts détenus, les opérations et les seuils. La profession, la nationalité ou la résidence à New York ne suffit pas, à elle seule, à rendre toutes ces déclarations obligatoires.

Le bureau de l’IRS au service des contribuables de Manhattan

Contrôles de l’IRS à New York

L’IRS utilise plusieurs méthodes de sélection des contrôles, notamment un filtrage statistique informatisé comparant les déclarations à des normes établies pour des déclarations similaires, ainsi que des contrôles connexes impliquant d’autres contribuables. Une sélection ne signifie pas nécessairement qu’il existe une erreur. Une adresse à New York ne crée pas, à elle seule, un seuil de contrôle particulier.

Les questions déclaratives et documentaires que les contribuables de New York peuvent devoir examiner comprennent :

• L’intéressement des gestionnaires aux bénéfices (carried interest) et la déclaration K-1 des sociétés de personnes
• Les revenus d’activité indépendante sans justificatifs suffisants des dépenses
• L’amortissement immobilier et les pertes locatives sur des biens situés à Manhattan
• Les actifs à l’étranger et les revenus étrangers issus d’activités commerciales internationales
• Les déductions pour dons caritatifs de l’annexe A élevées par rapport aux revenus
• Les gains et pertes sur cryptomonnaies négociées sur plusieurs plateformes
• Les litiges relatifs à la résidence au regard du droit de l’État (notamment la question du domicile à New York), qui relèvent des règles fiscales de l’État et se distinguent de la sélection des contrôles fédéraux de l’IRS

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Questions fiscales internationales pour les habitants de New York

Les habitants de New York ayant des liens financiers internationaux, notamment les citoyens américains à l’étranger et les ressortissants étrangers travaillant dans la banque ou la finance, peuvent devoir examiner leurs obligations de déclaration de comptes, d’actifs, de trusts et de dons étrangers. Chaque exigence dépend du statut de la personne et des faits pertinents.

FBAR (formulaire 114 de FinCEN)

Une personne considérée comme américaine aux fins du FBAR doit généralement déposer un FBAR si elle détient un intérêt financier, un pouvoir de signature ou un autre pouvoir sur des comptes financiers étrangers dont la valeur totale dépasse $10 000 à un moment quelconque de l’année civile, sauf exception applicable. Selon l’arrêt Bittner, les sanctions FBAR pour manquement non intentionnel sont calculées par déclaration et non par compte. Les montants légaux des sanctions sont ajustés en fonction de l’inflation ; les violations intentionnelles relèvent d’un plafond différent et peuvent entraîner un risque pénal.

Déclaration des trusts et dons étrangers (formulaire 3520)

Une personne considérée comme américaine selon les règles fiscales applicables peut devoir déclarer les dons ou legs dépassant $100 000 provenant d’une personne physique étrangère non résidente ou d’une succession étrangère, y compris les montants reçus de personnes étrangères liées. D’autres seuils déclaratifs indexés s’appliquent aux dons présentés comme provenant de sociétés de capitaux étrangères ou de sociétés de personnes étrangères. Une distribution d’un trust étranger relève de règles déclaratives distinctes et ne doit pas être simplement assimilée à un don étranger. Les sanctions pour défaut de déclaration de dons étrangers s’accumulent généralement à raison de 5% du montant du don par mois, dans la limite de 25% ; leur remise exige un motif raisonnable et l’absence de négligence délibérée. Les déclarations relatives aux trusts étrangers sont assorties de sanctions différentes, généralement à partir du plus élevé de $10 000 ou du montant calculé au pourcentage applicable, avec leurs propres conditions et exceptions.

Déclarations des expatriés et des contribuables à double statut fiscal

Les ressortissants étrangers et les citoyens américains travaillant dans plusieurs pays peuvent avoir des obligations déclaratives déterminées par la résidence, la citoyenneté, l’opération et les conventions applicables. Examinez les crédits d’impôt étranger et toute exclusion des revenus du travail à l’étranger au regard de leurs conditions d’éligibilité propres.

Résolution des dettes fiscales fédérales des contribuables de New York

Si vous avez une dette fiscale envers l’IRS, notamment au titre de l’impôt sur le revenu, des taxes sur les salaires ou d’une obligation déterminée dans une affaire devant la Cour fiscale, les solutions possibles dépendent de vos revenus, de vos actifs, du respect de vos obligations déclaratives et de votre capacité de paiement dans le temps :

• Offre de transaction (Offer in Compromise) : un contribuable éligible peut demander un règlement inférieur au montant total dû. Les règles de l’IRS sur les dépenses admissibles comprennent les normes nationales et locales applicables ainsi que la situation réelle du contribuable. Habiter dans un lieu plus coûteux ne garantit pas, à lui seul, une offre moins élevée ni son acceptation.
• Accord de paiement échelonné : les particuliers remplissant les conditions et devant $50 000 ou moins en impôts établis, pénalités et intérêts peuvent bénéficier d’un plan de paiement simplifié sans déclaration de renseignements financiers de recouvrement. La plupart des contribuables disposent de jusqu’à 10 ans, sous réserve du délai de recouvrement applicable ; toutes les obligations déclaratives et de paiement doivent être à jour.
• Actuellement non recouvrable : Si vos dépenses de subsistance vérifiées dépassent vos revenus après application des normes de dépenses de l’IRS, un report du recouvrement peut être accordé après examen financier. Le statut CNC suspend généralement la plupart des mesures de recouvrement tant que les difficultés persistent ; intérêts et pénalités continuent de courir, une sûreté fiscale peut être enregistrée, les remboursements peuvent être imputés sur la dette et le recouvrement peut reprendre si la situation financière s’améliore.
• Allègement pour conjoint innocent : Un contribuable ayant déposé une déclaration commune peut bénéficier d’un allègement de certains impôts sous-déclarés attribuables à son conjoint ou ancien conjoint, sous réserve de conditions de connaissance, d’équité et d’autres exigences. La séparation de responsabilité et l’allègement équitable ont des règles d’éligibilité différentes. Examinez les faits et les délais applicables avant de demander un allègement.

Saisies sur salaire et comptes bancaires par l’IRS à New York

Les règles fédérales de saisie de l’IRS diffèrent des règles de saisie sur salaire de l’État. En règle générale, l’IRS doit fournir la notification requise de son intention de saisir et du droit à une audience au moins 30 jours à l’avance, sous réserve d’exceptions légales. Une banque conserve généralement les fonds visés par une saisie de l’IRS pendant 21 jours avant de les lui remettre. Examinez rapidement la notification effectivement reçue et son échéance.

Contactez rapidement l’IRS pendant la période de blocage bancaire de 21 jours afin de traiter la dette ou une erreur et de demander une mainlevée lorsqu’elle est justifiée. La mainlevée peut être obligatoire pour difficultés économiques ou en vertu d’un accord de paiement échelonné dont les modalités ne permettent pas le maintien de la saisie, entre autres motifs. Un avocat peut aider à évaluer et à présenter une demande, mais l’engager ou proposer un plan de paiement ne garantit pas en soi la mainlevée. Celle-ci n’annule pas la dette.

Consultez notre page sur les avocats fiscalistes auprès de l’IRS à Manhattan (Anglais) pour en savoir plus sur nos services aux clients de New York.

Questions fréquentes — avocat fiscaliste auprès de l’IRS à New York

Dois-je être à New York pour que vous me représentiez auprès de l’IRS ?

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Je suis ressortissant étranger et travaille à New York avec un visa : dois-je déposer un FBAR ?

C’est possible. Il faut examiner à la fois le statut de personne américaine aux fins du FBAR et les règles relatives aux comptes ; la seule catégorie de visa ne détermine pas l’obligation. Une personne américaine doit généralement déclarer un intérêt financier, un pouvoir de signature ou un autre pouvoir sur des comptes financiers étrangers dont la valeur totale dépasse $10 000 à un moment quelconque de l’année civile, sauf exception applicable. La résidence fiscale américaine peut découler du critère de la carte verte ou de celui de présence substantielle. Ce dernier exige normalement au moins 31 jours pendant l’année en cours et 183 jours pondérés sur trois ans : tous les jours de l’année en cours, un tiers des jours de l’année précédente et un sixième des jours de la deuxième année précédente. Des exceptions et des exclusions de jours peuvent s’appliquer. Les titulaires de visas H-1B et L-1 doivent examiner leur situation réelle.

Quel est le délai de saisine de la Cour fiscale des États-Unis après un avis d’insuffisance fiscale ?

Un avis d’insuffisance fiscale accorde généralement 90 jours pour saisir la Cour fiscale des États-Unis, ou 150 jours s’il est adressé à une personne située hors des États-Unis. Le délai court normalement à compter de l’envoi postal. L’IRS ne peut accorder de prorogation ordinaire, mais des exceptions et reports prévus par la loi peuvent modifier l’échéance. Examinez l’avis effectivement reçu et demandez rapidement conseil.

Comment le coût de la vie à New York influe-t-il sur une offre de transaction ?

L’IRS utilise des normes financières de recouvrement pour évaluer la capacité de paiement. Les normes de logement et de charges varient selon le comté et la taille du foyer ; dans la plupart des cas, le montant admissible correspond aux dépenses réelles ou à la norme locale, selon le montant le plus faible. Des circonstances documentées peuvent justifier une dérogation. Une offre de transaction dépend également des revenus, des dépenses et de la valeur nette des actifs ; habiter à New York ne garantit pas, à lui seul, une offre inférieure ni son acceptation. Une consultation initiale peut cerner les options possibles, mais le calcul d’une offre exige des informations financières vérifiées et l’application des règles actuelles de l’IRS.

Informations complémentaires: Représentation lors d'un contrôle fiscal IRS.