纽约市 IRS 税务律师：纽约市纳税人应对联邦税务问题的完整指南

纽约市居民是否需要缴纳联邦、纽约州和纽约市个人所得税，取决于其居民身份、收入及适用纳税年度。居民和企业还可能面临 IRS 审计、联邦税债、工资扣押和银行账户扣押。联邦 IRS 程序与州及市的税收管理程序相互区别。

请联系 Segal, Cohen & Landis（SCL）讨论具体事项。核实拟聘代表的资质、会面安排和委托范围；不要预设特定结果或办理完成时间。

与纽约市有关的联邦税务问题

纽约市可能出现的税务问题包括：

• 金融和投资领域的报酬可能引发涉及附带权益（carried interest）、递延薪酬、股权薪酬及合伙企业分配的申报问题。适用规则取决于具体安排。IRS 通过多种方式选择审计对象，并考虑申报表及具体情况。
• 曼哈顿房地产：短期出租收入（包括 Airbnb）、同类财产交换的期限、折旧追回，以及与合作公寓或共管公寓有关的收入，都可能引发税务申报问题。适用规则取决于具体交易；这些事项并不构成曼哈顿特有的审计触发条件。
• 自雇人士和零工工作者必须准确申报应税收入，并为所申请的业务扣除提供依据。IRS 使用多种审计选择方法；请保留与申报表中收入和扣除有关的记录。
• 跨境联系可能引发境外账户、资产、信托或赠与的申报问题。FBAR、8938 表和 3520 表对身份、权益、交易和门槛的要求各不相同。仅凭职业、国籍或居住在纽约市，并不会使所有表格的申报义务一概适用。

为曼哈顿纳税人提供服务的 IRS 办事处

纽约市的 IRS 审计

IRS 使用多种审计选择方式，包括将申报表与类似申报表的标准进行比较的计算机统计筛选，以及涉及其他纳税人的关联审计。被选中并不必然意味着存在错误。仅有纽约市地址并不会产生特殊的审计门槛。

纽约市纳税人可能需要检查的申报和证明材料问题包括：

• 附带权益（carried interest）及合伙企业 K-1 申报
• 缺乏充分费用证明的自雇收入
• 曼哈顿房产的房地产折旧和出租亏损
• 国际商业活动产生的境外资产和境外收入
• 相对于收入而言较高的附表 A 慈善捐赠扣除
• 在多个平台交易加密货币产生的收益和损失
• 州居民身份争议（包括您是否以纽约州为住所地），此类争议涉及州税规则，与联邦 IRS 选择审计对象的程序不同

请联系 Segal, Cohen & Landis 讨论具体事项。核实拟聘代表的资质、会面安排和委托范围；不要预设特定结果或办理完成时间。

纽约市居民的国际税务问题

与境外存在金融联系的纽约市居民，包括在国外的美国公民以及从事银行或金融工作的外国公民，可能需要检查境外账户、资产、信托和赠与的申报义务。每项要求都取决于当事人的身份和相关事实。

FBAR（FinCEN 114 表）

符合 FBAR 定义的美国人士对境外金融账户拥有财务权益、签字权或其他权限，且这些账户在日历年度内任何时间的合计价值超过 $10,000 时，通常必须提交 FBAR，除非适用例外。根据 Bittner 案，非故意 FBAR 违规的罚款按报告而非按账户计算。法定罚款金额按通货膨胀调整；故意违规适用不同的罚款上限，并可能涉及刑事责任。

境外信托和赠与申报（3520 表）

符合美国税法定义的美国人士从非居民外国个人或境外遗产取得超过 $100,000 的赠与或遗赠，包括来自相关联境外人士的金额，可能需要申报。被称为来自外国公司或合伙企业的赠与，适用其他按指数调整的申报门槛。境外信托分配适用独立的申报规则，不应简单地当作境外赠与。境外赠与未按规定申报的罚款通常按赠与金额每月 5% 累计，上限为 25%；获得减免须有合理理由，且不存在故意疏忽。境外信托申报适用不同的罚款，一般以 $10,000 与适用比例计算金额中较高者为起点，并有其自身的要求和例外。

海外人士及双重税务身份申报表

跨境工作的外国公民和美国公民可能承担申报义务，具体取决于居民身份、国籍、交易及适用税收协定。应根据各自特定的资格要求，评估外国税收抵免及任何境外劳动所得免税待遇。

纽约市纳税人的联邦税债解决方案

如果您欠缴 IRS 税款，包括所得税、工资税或税务法院案件确定的税务责任，可行解决方案取决于您的收入、资产、申报合规情况及长期支付能力：

• 折衷缴税要约（Offer in Compromise）：符合资格的纳税人可以请求以低于全部欠税的金额达成和解。IRS 的可允许费用规则包括适用的全国和地方标准，以及纳税人的实际情况。仅居住在成本较高的地区，并不保证要约金额更低或要约获批。
• 分期付款协议：经核定的税款、罚款和利息总额不超过 $50,000 且符合条件的个人，可能无需提交征收信息报表即可申请简易付款计划。大多数纳税人最长可用 10 年偿付，但受适用征收期限限制；所有申报及付款义务均须保持合规。
• 目前无法征收：如果经核实的生活费用在适用 IRS 费用标准后超过收入，您可能在财务审查后获得暂缓征收。CNC 状态通常在经济困难持续期间暂停大多数征收活动；利息和罚款仍会累积，可能登记税收留置权，退税可能被抵扣欠款，财务状况改善后也可能恢复征收。
• 无辜配偶救济：提交过联合申报表的纳税人，可能就归因于配偶或前配偶的某些少报税款获得救济，但须满足知情程度、公平性及其他要求。责任分离救济和衡平救济适用不同的资格规则。申请救济前，请检查事实和适用期限。

纽约的 IRS 工资扣押和银行账户扣押

联邦 IRS 扣押规则不同于州工资扣押规则。通常，IRS 必须至少提前 30 天发出所要求的扣押意向及听证权利通知，但法定例外除外。银行通常在将受 IRS 扣押影响的资金交付前，先保留 21 天。请及时核对实际通知及期限。

请在 21 天银行资金保留期内尽快联系 IRS，处理欠款或错误，并在适当情况下申请解除扣押。经济困难，或分期付款协议条款不允许继续扣押等原因，可能要求解除扣押。律师可以协助评估和提出申请，但聘请律师或提出付款计划，本身并不保证扣押解除。解除扣押不会取消欠款。

如需进一步了解我们如何为纽约市客户提供服务，请参阅我们的曼哈顿 IRS 税务律师页面 (英语)。

常见问题——纽约市 IRS 税务律师

由贵所代理我处理 IRS 事务，我必须身处纽约吗？

请联系 Segal, Cohen & Landis 讨论具体事项。核实拟聘代表的资质、会面安排和委托范围；不要预设特定结果或办理完成时间。

我是持签证在纽约市工作的外国公民，需要提交 FBAR 吗？

有可能。必须同时评估 FBAR 意义上的美国人士身份和账户规则；仅凭签证类别不能确定申报义务。美国人士对境外金融账户拥有财务权益、签字权或其他权限，且这些账户在日历年度内任何时间的合计价值超过 $10,000 时，通常须申报，除非适用例外。美国税务居民身份可能由绿卡测试或实质居留测试确定。实质居留测试通常要求当年至少在美国停留 31 天，并在三年内累计达到 183 个加权天数：当年全部天数、前一年天数的三分之一，以及前第二年天数的六分之一。可能适用例外及不计入的天数。H-1B 和 L-1 签证持有人应评估自身实际情况。

收到税款不足通知后，向美国税务法院提出申请的期限是多少？

税款不足通知通常给予 90 天向美国税务法院提出申请；如果通知寄给身处美国境外的人，则通常为 150 天。期限一般从邮寄之日起计算。IRS 不能给予普通延期，但法定例外和延期规定可能影响截止日期。请检查实际通知并及时寻求建议。

纽约市的生活成本如何影响折衷缴税要约？

IRS 在评估支付能力时使用征收财务标准。住房及公用事业费用标准因县及家庭人数而异；大多数情况下，可允许金额为实际支出与当地标准中较低者。有证明的特殊情况可能支持偏离标准。折衷缴税要约还取决于收入、费用和资产净值；仅在纽约市居住，并不保证要约金额更低或获得批准。初次咨询可以帮助识别可能选项，但计算要约需要经核实的财务信息及 IRS 现行规则。

相关指南: IRS审计代理律师.