אפליקציות תשלום: דיווח בטופס 1099-K וכללי המס

גופים המעבדים תשלומים מוסרים בדרך כלל את טופס 1099-K עד 31 בינואר של השנה העוקבת, בכפוף לכללים הנוגעים לסופי שבוע ולחגים. לפני הגשת הדוח, בדקו כל טופס מול הרשומות שלכם. מידע קשור: הקלה בקנסות ודוחות מס שלא הוגשו.

מהו טופס 1099-K?

רשות המסים האמריקאית, IRS, משווה מידע ממעסיקים, בנקים ומשלמים אחרים לדוחות המס של הנישומים. אי־התאמה עשויה להוביל להודעה המציעה שינויים, וחלק מהדוחות נבדקים בביקורת. כאשר חסר דוח שחובה להגישו, ה-IRS עשוי להכין דוח חלופי ולהציע חיוב במס על סמך המידע הזמין. הנישום רשאי להשיב ולהגיש דוח מס מדויק; עצם קבלת טופס מידע אינה קובעת את סכום המס הסופי לתשלום.

טופס 1099-K, העוסק בעסקאות בכרטיסי תשלום וברשתות של צדדים שלישיים, מדווח על תשלומים מסוימים שהתקבלו באמצעות כרטיסי תשלום או רשתות תשלום של צדדים שלישיים. כרטיסי תשלום כוללים כרטיסי אשראי, כרטיסי חיוב וכרטיסים בעלי ערך צבור, כגון כרטיסי מתנה. זהו טופס דיווח מידע, ולא חישוב של הרווח החייב במס.

פלטפורמות תשלום כגון Cash App, eBay, PayPal ו-Venmo עשויות לדווח על תשלומים בעד מוצרים או שירותים העומדים בתנאים הרלוונטיים. בדקו את הפלטפורמה ואת סוג העסקה הספציפיים כדי לקבוע אילו כללי דיווח חלים.

טופס 1099-K מסייע ל-IRS להשוות בין התשלומים שדווחו לבין דוח המס של הנישום. יש לדווח על הכנסה חייבת במס ממוצרים או משירותים בדוח המס המתאים גם אם לא הונפק טופס. ייתכן שיהיה צורך להתאים את הסכום ברוטו שבטופס לרישומים שלכם; לדוגמה, מכירת חפץ אישי בהפסד אינה יוצרת רווח חייב במס.

מה גורם להנפקת טופס 1099-K?

לגבי ארגוני סליקה של צד שלישי (TPSO), סף הדיווח הפדרלי הוא יותר מ-$20,000 בתשלומים ברוטו החייבים בדיווח וגם יותר מ-200 עסקאות למקבל תשלום בשנה קלנדרית. יש לעבור את שני הספים. סעיף 70432 לחוק Public Law 119-21, שנחקק ב-4 ביולי 2025, השיב כלל זה לתוקף רטרואקטיבי. לפי הדין הנוכחי, הוא חל בשנים 2025 ו-2026; הספים הפדרליים הנמוכים יותר שתוכננו בעבר אינם חלים. ראו את השאלות הנפוצות של ה-IRS בנושא ספי דיווח.

לעסקאות בכרטיסי תשלום אין סף מינימום לדיווח. סף דיווח אינו קובע אם הכנסה חייבת במס.

מתנות אישיות אמיתיות והחזרים בגין הוצאות אישיות משותפות, כגון חלוקת שכר דירה או חשבון ארוחה, אינם אמורים להיות מסווגים כתשלומים בעד מוצרים או שירותים. בדרך כלל אין מדובר בהכנסה של המקבל. תקבול עסקי אינו הופך למתנה אישית רק משום שמישהו סימן אותו כך.

פלטפורמה עשויה להנפיק טופס גם מתחת לסף הפדרלי. מדינה בארצות הברית עשויה לקבוע סף דיווח נמוך יותר, וגם ניכוי מס במקור מסוג גיבוי עשוי לחייב הנפקת טופס, אף אם לא נחצו ספי הדיווח הפדרליים הרגילים של TPSO. בדקו את הכללים במדינה הרלוונטית ובשנת התשלום. קבלת טופס על סכום שמתחת לסף אינה כשלעצמה טעות.

על מה עליי לדווח?

טופס 1099-K מדווח בדרך כלל על תשלומים ברוטו, בלי להפחית פריטים כגון עמלות, החזרים או עלויות משלוח. התאימו את הטופס לספרי החשבונות כדי לזהות את התקבולים, ההתאמות וההוצאות המותרות הרלוונטיים לדוח שלכם. ייתכן שתקבלו טפסים מכמה מעבדי תשלומים; אל תספרו את אותו תקבול פעמיים רק משום שהוא מופיע ביותר מרשומה או מטופס אחד.

בעלי עסק יחיד מדווחים בדרך כלל על תקבולי העסק או העיסוק בנספח Schedule C; השתמשו בנספח המתאים לפעילות ודווחו על תקבולים חייבים במס גם ללא טופס 1099-K. אין לראות בסכום ברוטו שבטופס הכנסה חייבת במס באופן אוטומטי. מידע קשור: דוח מס.

תקבולים עסקיים מדווחים בדרך כלל בטופס 1120 עבור תאגיד מסוג C, בטופס 1120-S עבור תאגיד מסוג S, או בטופס 1065 עבור שותפות. דיווח מס ההכנסה של LLC תלוי בשאלה אם היא נחשבת ישות שאינה נפרדת מבעליה לצורכי מס, שותפות או תאגיד. השתמשו בשם העסק ובמספר זיהוי הנישום הנכונים, ובקשו תיקון אם הטופס מציין נישום שגוי. הכנסות שותפות מיוחסות גם לשותפים באמצעות Schedule K-1.

במכירת חפץ אישי באמצעות פלטפורמה, חובת הדיווח והחיוב במס נותרות שאלות נפרדות. רווח חייב במס הוא בדרך כלל הסכום שמומש במכירה בניכוי הבסיס המתואם של החפץ לצורכי מס, שלעתים קרובות מבוסס על עלותו המקורית; הוצאות מכירה וכללים מיוחדים לחישוב הבסיס עשויים להשפיע. יש לדווח על רווח חייב ממכירת חפץ אישי בטופס 8949 וב-Schedule D. הפסד ממכירת חפץ לשימוש אישי אינו מותר בניכוי, ואי אפשר לקזזו כנגד רווחים ממכירת חפצים אישיים אחרים.

שמרו תיעוד של מתנות, החזרי הוצאות משותפות, עלויות רכישה, מכירות והוצאות, כדי שתוכלו להסביר הבדלים בין טופס 1099-K לבין דוח המס שלכם. אי־התאמה עשויה להוביל לפנייה של ה-IRS או להצעת התאמה, אך אינה משמעה אוטומטית ביקורת או מס נוסף. השיבו עד המועד הנקוב בכל הודעה, בצירוף הרשומות הרלוונטיות.

כיצד להימנע מטופסי 1099-K שגויים ולתקנם

הפרידו ברשומות שלכם בין תקבולים עסקיים לבין העברות אישיות. אם אתם משתמשים בקורא כרטיסי תשלום או באפליקציה כגון PayPal לצורכי העסק, ערבוב תשלומים אישיים בחשבון עלול להקשות על התאמת הסכומים הכוללים שדווחו. בדקו כל עסקה במקום להניח שכל תשלום בחשבון חייב במס.

השתמשו באופן מדויק בקטגוריות העסקאות הזמינות באפליקציה. באפליקציות כגון PayPal או Venmo, בדקו את ההגדרות וההנחיות העדכניות להעברות אישיות לעומת תשלומים בעד מוצרים או שירותים; האפשרויות הזמינות עשויות להשתנות לפי החשבון וסוג העסקה.

כאשר הפלטפורמה מתירה זאת, חשבונות נפרדים לפעילות עסקית ואישית עשויים להקל על ניהול הרשומות. הדבר אינו מחליף סיווג מדויק של עסקאות ואינו מבטל חובת מס או דיווח כלשהי.

אם טופס כולל מתנה אישית, החזר הוצאה משותפת, תשלומים כפולים, מספר זיהוי נישום שגוי או סכום ברוטו לא נכון, פנו למנפיק המצוין בטופס ובקשו תיקון. אם אינכם מזהים את המנפיק, פנו לגוף הסליקה הרשום בטופס. שמרו את המקור, כל טופס מתוקן ואת ההתכתבות שלכם. ה-IRS אינו יכול לתקן עבורכם את טופס 1099-K של המנפיק.

אל תחמיצו את מועד הגשת הדוח בזמן שאתם ממתינים לטופס מתוקן. פעלו לפי הוראות שנת המס הרלוונטית ודווחו על הסכומים החייבים במס בפועל בדוח המס המתאים. בדוח של יחיד לשנת 2025, הוראות Schedule 1 מורות לרשום את הסכום שדווח בטעות, או את התמורה ממכירת חפצים אישיים בהפסד, בשדה שבראש Schedule 1. אם הטופס כולל גם תקבולים חייבים במס, רשמו בשדה העליון רק את הסכום שדווח בטעות או את התמורה ממכירת חפצים אישיים בהפסד; רווח חייב ממכירת חפץ אישי מדווח בטופס 8949 וב-Schedule D. סוגי דוחות אחרים ושנים אחרות עשויים לדרוש דיווח שונה. שמרו ראיות התומכות באופן הדיווח שלכם למקרה שה-IRS יבקש הבהרות.

האם אתם זקוקים לעורך דין לענייני מס?

עורך דין מיומן לענייני מס יכול לסייע לכם להבין את החשיפה לחבות מס בגין עסקאות באפליקציות תשלום או ברשתות של צדדים שלישיים, וכן לטפל בעמידה בחובות הגשה ובדרישות הדיווח על הכנסה.

Segal, Cohen & Landis (SCL) ‏(SCL) יכול לסייע בשאלות הנוגעות לטופס 1099-K, ובכלל זה:

• סיוע ללקוחות להבין אם טופס 1099-K שלהם נכון.
• הסבר כיצד לבקש תיקון ולדווח על הסכומים הנכונים בדוח המס.
• ייצוג לקוחות בביקורת כאשר קיימים פערים בין ההכנסה שדיווחו בדוח המס לבין טופס 1099-K.
• השגה על שומות שגויות באמצעות הליכי ערעור מנהליים ב-IRS.

• בחינת אפשרויות לטיפול בחוב מס שנקבע, כאשר מתקיימים התנאים הרלוונטיים:

  • הפחתה או ביטול של קנסות, כאשר חריג בחוק, סיבה סבירה או הקלה מנהלית ישימה מאפשרים להפחית קנס או לבטלו.
  • הצעת פשרה, אם ה-IRS מקבל הצעה העומדת בתנאים להסדרת החבות בסכום נמוך מהסכום המלא.
  • הסכם תשלומים לפירעון מלא לפי הכללים החלים על תוכניות תשלום. יש לבחון את מועד פקיעת תקופת הגבייה החוקית (CSED), לרבות אירועים המשעים את תקופת הגבייה או מאריכים אותה.
  • הסכם תשלומים לפירעון חלקי המבוסס על מידע פיננסי, כאשר פירעון מלא בתוך תקופת הגבייה אינו אפשרי; ה-IRS בוחן מעת לעת את יכולת התשלום.
  • מעמד של חוב שאינו ניתן לגבייה כעת, כאשר מתקיימים תנאי הקושי הכלכלי. בדרך כלל מדובר בדחיית הגבייה ולא בביטול החוב; הריבית והקנסות החלים ממשיכים להצטבר.
  • סעד בנוגע לשעבוד מס פדרלי, כגון הסרת השעבוד, שחרור נכס מסוים ממנו או משיכת ההודעה הציבורית, כאשר התנאים הרלוונטיים מתקיימים. להליכים אלה יש השפעות שונות.

לדיון בענייני המס שלכם במסגרת ייעוץ ללא תשלום, פנו אל Segal, Cohen & Landis בטלפון (310) 285-3999. נוכל לבחון את הסוגיות, את הצעדים האפשריים בהמשך ואת היקף הייצוג ועלותו המוצעים.