Applications de paiement : déclaration sur le formulaire 1099-K et règles fiscales

Les prestataires de traitement des paiements remettent généralement le formulaire 1099-K au plus tard le 31 janvier de l’année suivante, sous réserve des règles relatives aux week-ends et jours fériés. Avant de déposer votre déclaration, vérifiez chaque formulaire à l’aide de vos justificatifs. Informations connexes : allégement des pénalités et déclarations fiscales non déposées.

Qu’est-ce que le formulaire 1099-K ?

L’IRS compare les renseignements provenant des employeurs, des banques et d’autres payeurs avec les déclarations des contribuables. Un écart peut entraîner un avis proposant des modifications, et certaines déclarations font l’objet d’un contrôle. Lorsqu’une déclaration obligatoire manque, l’IRS peut établir une déclaration de substitution et proposer un montant d’impôt à partir des informations disponibles. Le contribuable peut répondre et déposer une déclaration fiscale exacte ; la réception d’un formulaire d’information ne fixe pas, à elle seule, l’impôt définitivement dû.

Le formulaire 1099-K, relatif aux opérations par carte de paiement et par réseau de tiers, indique certains paiements reçus au moyen de cartes de paiement ou de réseaux de paiement tiers. Les cartes de paiement comprennent les cartes de crédit, de débit et à valeur stockée, telles que les cartes-cadeaux. Il s’agit d’une déclaration d’information, et non d’un calcul du bénéfice imposable.

Des plateformes de paiement comme Cash App, eBay, PayPal et Venmo peuvent déclarer les paiements de biens ou de services qui remplissent les conditions applicables. Examinez la plateforme et le type d’opération concernés pour déterminer les règles de déclaration qui s’appliquent.

Le formulaire 1099-K aide l’IRS à comparer les paiements déclarés avec la déclaration du contribuable. Déclarez les revenus imposables tirés de biens ou de services sur la déclaration fiscale appropriée, même si aucun formulaire n’a été émis. Le montant brut du formulaire peut nécessiter un rapprochement avec vos comptes ; par exemple, un bien personnel vendu à perte ne génère pas de bénéfice imposable.

Qu’est-ce qui déclenche l’émission du formulaire 1099-K ?

Pour les organismes tiers de règlement des paiements (TPSO), le seuil fédéral de déclaration correspond à plus de 20 000 $ de paiements bruts à déclarer et à plus de 200 opérations pour un bénéficiaire au cours d’une année civile. Les deux limites doivent être dépassées. La section 70432 de la Public Law 119-21, promulguée le 4 juillet 2025, a rétabli cette règle rétroactivement. Selon le droit en vigueur, elle s’applique à 2025 et 2026 ; les seuils fédéraux inférieurs précédemment prévus ne s’appliquent pas. Consultez la FAQ de l’IRS sur les seuils de déclaration.

Les opérations par carte de paiement ne sont soumises à aucun seuil minimal de déclaration. Un seuil de déclaration ne détermine pas si un revenu est imposable.

Les véritables cadeaux personnels et les remboursements de dépenses personnelles partagées, comme le partage d’un loyer ou d’un repas, ne doivent pas être classés comme des paiements de biens ou de services. Ils ne constituent généralement pas un revenu pour leur bénéficiaire. Une recette professionnelle ne devient pas un cadeau personnel simplement parce qu’une personne la désigne ainsi.

Une plateforme peut émettre un formulaire en dessous du seuil fédéral. Un État peut prévoir un seuil de déclaration inférieur, et une retenue à la source dite « backup withholding » peut également imposer l’émission d’un formulaire même lorsque les seuils fédéraux ordinaires des TPSO ne sont pas dépassés. Vérifiez les règles de l’État concerné et de l’année du paiement. Recevoir un formulaire en dessous du seuil ne constitue pas, en soi, une erreur.

Que dois-je déclarer ?

Le formulaire 1099-K indique généralement les paiements bruts, sans déduire des éléments tels que les frais, les remboursements ou les frais d’expédition. Rapprochez le formulaire de votre comptabilité afin d’identifier les recettes, les ajustements et les dépenses admises pertinents pour votre déclaration. Vous pouvez recevoir des formulaires de plusieurs prestataires ; ne comptabilisez pas deux fois la même recette simplement parce qu’elle figure dans plusieurs relevés ou formulaires.

Les entrepreneurs individuels déclarent généralement les recettes de leur activité commerciale ou professionnelle sur l’annexe Schedule C ; utilisez l’annexe adaptée à l’activité et déclarez les recettes imposables même sans formulaire 1099-K. Ne considérez pas automatiquement le montant brut du formulaire comme un revenu imposable. Informations connexes : déclaration fiscale.

Les recettes professionnelles sont généralement portées sur le formulaire 1120 pour une C corporation, le formulaire 1120-S pour une S corporation ou le formulaire 1065 pour une société de personnes. Les obligations déclaratives d’une LLC en matière d’impôt sur le revenu dépendent de son traitement fiscal : entité non distincte de son propriétaire, société de personnes ou corporation. Utilisez le nom de l’entreprise et le numéro d’identification fiscale corrects et demandez une correction si le formulaire désigne le mauvais contribuable. Les revenus d’une société de personnes sont également attribués aux associés au moyen de l’annexe Schedule K-1.

Pour un bien personnel vendu par l’intermédiaire d’une plateforme, la déclaration et l’imposition restent deux questions distinctes. La plus-value imposable correspond généralement au montant réalisé lors de la vente, diminué de la base fiscale ajustée du bien, souvent son coût d’origine ; les frais de vente et les règles particulières de détermination de la base fiscale peuvent intervenir. Déclarez une plus-value imposable sur un bien personnel sur le formulaire 8949 et l’annexe Schedule D. Une perte sur un bien à usage personnel n’est pas déductible et ne peut pas compenser des plus-values sur d’autres biens personnels.

Conservez les justificatifs des cadeaux, remboursements de frais partagés, coûts d’achat, ventes et dépenses afin de pouvoir expliquer les différences entre le formulaire 1099-K et votre déclaration fiscale. Un écart peut susciter une demande de renseignements de l’IRS ou une proposition d’ajustement, mais il n’entraîne pas automatiquement un contrôle ou un impôt supplémentaire. Répondez dans le délai indiqué sur tout avis, en fournissant les justificatifs pertinents.

Comment éviter et corriger les formulaires 1099-K inexacts

Distinguez les recettes professionnelles des transferts personnels dans vos registres. Si vous utilisez un lecteur de cartes de paiement ou une application comme PayPal pour votre activité, mêler des paiements personnels dans le compte peut compliquer le rapprochement des totaux déclarés. Examinez chaque opération plutôt que de supposer que tous les paiements du compte sont imposables.

Utilisez correctement les catégories d’opérations proposées par l’application. Pour des applications comme PayPal ou Venmo, consultez les paramètres et instructions actuels distinguant les transferts personnels des paiements de biens ou de services ; les choix disponibles peuvent varier selon le compte et le type d’opération.

Lorsque la plateforme l’autorise, des comptes professionnels et personnels distincts peuvent faciliter la tenue des registres. Cela ne remplace pas une classification exacte des opérations et ne supprime aucune obligation fiscale ou déclarative.

Si un formulaire comprend un cadeau personnel, un remboursement de dépenses partagées, des paiements comptés en double, un numéro d’identification fiscale erroné ou un montant brut incorrect, contactez l’émetteur indiqué sur le formulaire et demandez une correction. Si vous ne reconnaissez pas l’émetteur, contactez l’entité de règlement des paiements mentionnée sur le formulaire. Conservez l’original, tout formulaire corrigé et vos échanges. L’IRS ne peut pas corriger pour vous le formulaire 1099-K établi par l’émetteur.

Ne laissez pas passer votre date limite de dépôt en attendant un formulaire corrigé. Suivez les instructions de l’année fiscale concernée et indiquez les montants réellement imposables sur la déclaration fiscale appropriée. Pour la déclaration d’un particulier au titre de 2025, les instructions de l’annexe Schedule 1 demandent d’inscrire le montant déclaré par erreur, ou le produit de la vente à perte de biens personnels, dans l’espace prévu en haut de l’annexe Schedule 1. N’utilisez que la partie concernée si le formulaire comprend aussi des recettes imposables ; une plus-value imposable sur un bien personnel relève du formulaire 8949 et de l’annexe Schedule D. D’autres types de déclarations et d’autres années peuvent nécessiter un traitement déclaratif différent. Conservez les preuves justifiant votre traitement au cas où l’IRS vous demanderait des explications.

Avez-vous besoin d’un avocat fiscaliste ?

Un avocat fiscaliste compétent peut vous aider à comprendre votre exposition à une dette fiscale liée aux opérations effectuées sur des applications de paiement ou des réseaux de tiers, ainsi qu’à respecter vos obligations de dépôt et de déclaration des revenus.

Segal, Cohen & Landis (SCL) peut vous assister sur les questions liées au formulaire 1099-K, notamment pour :

• Aider les clients à déterminer si leur formulaire 1099-K est exact.
• Expliquer comment demander une correction et déclarer les montants appropriés sur la déclaration fiscale.
• Représenter les clients lors d’un contrôle lorsque les revenus déclarés dans leur déclaration fiscale diffèrent du formulaire 1099-K.
• Contester des impositions erronées par des recours administratifs auprès de l’IRS.

• Évaluer les solutions relatives à une dette fiscale établie, lorsque les conditions applicables sont réunies :

  • L’allégement des pénalités, lorsqu’une exception légale, un motif raisonnable ou une mesure administrative applicable permet de réduire ou de supprimer une pénalité.
  • Une offre de règlement transactionnel, si l’IRS accepte une offre admissible permettant de régler la dette pour un montant inférieur à sa totalité.
  • Un accord de paiement échelonné intégral conforme aux règles applicables aux plans de paiement. La date d’expiration du délai légal de recouvrement (CSED) doit être évaluée, en tenant compte de tout événement suspendant ou prolongeant ce délai.
  • Un accord de paiement échelonné partiel fondé sur les renseignements financiers lorsque le paiement intégral pendant le délai de recouvrement n’est pas possible ; l’IRS réexamine périodiquement la capacité de paiement.
  • Le statut de créance actuellement non recouvrable, lorsque les critères de difficultés financières sont remplis. Il reporte généralement le recouvrement sans annuler la dette ; les intérêts et pénalités applicables continuent de courir.
  • Des mesures concernant le privilège fiscal fédéral, telles que sa mainlevée, la libération de certains biens ou le retrait de l’avis public, lorsque les conditions pertinentes sont réunies. Ces procédures produisent des effets différents.

Pour discuter de votre situation fiscale lors d’une consultation gratuite, contactez Segal, Cohen & Landis au (310) 285-3999. Nous pouvons examiner les questions soulevées, les prochaines démarches possibles ainsi que l’étendue et le coût proposés de la représentation.