Aplicaciones de pago: declaración mediante el Formulario 1099-K y normas tributarias

Los procesadores de pagos generalmente deben entregar el Formulario 1099-K a más tardar el 31 de enero del año siguiente, con sujeción a las reglas sobre fines de semana y días festivos. Revise cada formulario junto con sus registros antes de presentar su declaración. Información relacionada: alivio de multas y declaraciones de impuestos no presentadas.

¿Qué es el Formulario 1099-K?

El IRS compara la información de empleadores, bancos y otros pagadores con las declaraciones de los contribuyentes. Una discrepancia puede dar lugar a un aviso que proponga cambios, y algunas declaraciones son objeto de revisión. Si falta una declaración obligatoria, el IRS puede preparar una declaración sustitutiva y proponer un impuesto basándose en la información disponible. El contribuyente puede responder y presentar una declaración de impuestos correcta; recibir un formulario informativo no establece, por sí solo, el impuesto definitivo adeudado.

El Formulario 1099-K, sobre transacciones con tarjetas de pago y redes de terceros, informa determinados pagos recibidos mediante tarjetas de pago o redes de pago de terceros. Las tarjetas de pago incluyen tarjetas de crédito, de débito y de valor almacenado, como las tarjetas de regalo. El formulario es una declaración informativa, no un cálculo de la ganancia sujeta a impuestos.

Las plataformas de pago, como Cash App, eBay, PayPal y Venmo, pueden informar pagos por bienes o servicios que cumplan las condiciones aplicables. Revise la plataforma y el tipo de transacción específicos para determinar qué reglas de información corresponden.

El Formulario 1099-K ayuda al IRS a comparar los pagos informados con la declaración del contribuyente. Declare los ingresos sujetos a impuestos derivados de bienes o servicios en la declaración de impuestos correspondiente, aunque no se emita ningún formulario. Puede ser necesario conciliar el importe bruto del formulario con sus registros; por ejemplo, un artículo personal vendido con pérdida no genera una ganancia sujeta a impuestos.

¿Qué determina la emisión del Formulario 1099-K?

Para las organizaciones de liquidación de pagos de terceros (TPSO), el umbral federal de información es de más de $20,000 en pagos brutos sujetos a declaración y más de 200 transacciones por beneficiario en un año calendario. Deben superarse ambos límites. La sección 70432 de la Ley Pública 119-21, promulgada el 4 de julio de 2025, restableció esta regla con efecto retroactivo. Conforme a la legislación vigente, se aplica a 2025 y 2026; no se aplican los umbrales federales inferiores que se habían previsto anteriormente. Consulte las preguntas frecuentes del IRS sobre los umbrales de información.

Las transacciones con tarjetas de pago no tienen un umbral mínimo de información. Un umbral de información no determina si un ingreso está sujeto a impuestos.

Los regalos personales auténticos y los reembolsos de gastos personales compartidos, como dividir el alquiler o una comida, no deben clasificarse como pagos por bienes o servicios. Por lo general, no constituyen ingresos para quien los recibe. Un cobro comercial no se convierte en un regalo personal simplemente porque alguien lo identifique de esa manera.

Una plataforma puede emitir un formulario por debajo del umbral federal. Un estado puede tener un umbral de información inferior, y la retención adicional de respaldo también puede exigir un formulario aunque no se superen los umbrales federales ordinarios de las TPSO. Compruebe las reglas del estado y del año del pago correspondientes. Recibir un formulario por debajo del umbral no constituye, por sí solo, un error.

¿Qué debo declarar?

El Formulario 1099-K generalmente informa los pagos brutos, sin restar conceptos como comisiones, reembolsos o gastos de envío. Concilie el formulario con sus libros para identificar los cobros, ajustes y gastos permitidos que correspondan a su declaración. Puede recibir formularios de más de un procesador; no contabilice dos veces el mismo cobro simplemente porque aparezca en más de un registro o formulario.

Los empresarios individuales generalmente declaran los cobros de su actividad comercial o empresarial en el Anexo C (Schedule C); utilice el anexo que corresponda a la actividad y declare los cobros sujetos a impuestos incluso sin el Formulario 1099-K. No considere sin más el importe bruto del formulario como ingreso sujeto a impuestos. Información relacionada: declaración de impuestos.

Los cobros empresariales generalmente corresponden al Formulario 1120 en el caso de una corporación C, al Formulario 1120-S para una corporación S o al Formulario 1065 para una sociedad de personas. La declaración del impuesto sobre la renta de una LLC depende de si se considera una entidad no separada de su propietario a efectos fiscales, una sociedad de personas o una corporación. Utilice el nombre comercial y el número de identificación del contribuyente correctos, y solicite una corrección si el formulario identifica a un contribuyente equivocado. Los ingresos de la sociedad de personas también se atribuyen a los socios mediante el anexo Schedule K-1.

Cuando se vende un artículo personal a través de una plataforma, la obligación de informar y la sujeción a impuestos siguen siendo cuestiones distintas. Una ganancia sujeta a impuestos generalmente equivale al importe realizado en la venta menos la base fiscal ajustada del artículo, que suele ser su costo original; pueden influir los gastos de venta y las reglas especiales sobre la base fiscal. Declare la ganancia gravable de un artículo personal en el Formulario 8949 y el Anexo D (Schedule D). La pérdida por un artículo de uso personal no es deducible y no puede compensar ganancias obtenidas con otros artículos personales.

Conserve registros de regalos, reembolsos de gastos compartidos, costos de compra, ventas y gastos para poder explicar las diferencias entre el Formulario 1099-K y su declaración de impuestos. Una discrepancia puede provocar una consulta del IRS o una propuesta de ajuste, pero no significa automáticamente una auditoría ni un impuesto adicional. Responda dentro del plazo indicado en cualquier aviso y aporte los registros pertinentes.

Cómo evitar y corregir Formularios 1099-K inexactos

Mantenga separados en sus registros los cobros empresariales y las transferencias personales. Si utiliza un lector de tarjetas de pago o una aplicación como PayPal para su negocio, mezclar pagos personales en la cuenta puede dificultar la conciliación de los totales informados. Revise cada transacción en lugar de suponer que todos los pagos de la cuenta están sujetos a impuestos.

Utilice correctamente las categorías de transacciones disponibles en la aplicación. En aplicaciones como PayPal o Venmo, consulte la configuración y las instrucciones vigentes para distinguir las transferencias personales de los pagos por bienes o servicios; las opciones disponibles pueden variar según la cuenta y el tipo de transacción.

Cuando la plataforma lo permita, tener cuentas empresariales y personales separadas puede facilitar el mantenimiento de registros. Esto no sustituye la clasificación correcta de las transacciones ni elimina ninguna obligación tributaria o de información.

Si un formulario incluye un regalo personal, un reembolso de gastos compartidos, pagos duplicados, un número de identificación del contribuyente equivocado o un importe bruto incorrecto, comuníquese con el emisor indicado en el formulario y solicite una corrección. Si no reconoce al emisor, comuníquese con la entidad de liquidación de pagos que figura en el formulario. Conserve el original, cualquier formulario corregido y su correspondencia. El IRS no puede corregir por usted el Formulario 1099-K del emisor.

No deje vencer el plazo de presentación mientras espera un formulario corregido. Siga las instrucciones del año tributario correspondiente y declare los importes realmente sujetos a impuestos en la declaración de impuestos adecuada. Para la declaración de 2025 de una persona física, las instrucciones del anexo Schedule 1 indican que el importe informado por error, o el producto de ventas de artículos personales vendidos con pérdida, se anote en el espacio situado en la parte superior del anexo Schedule 1. Utilice solo la parte afectada si el formulario también incluye cobros sujetos a impuestos; una ganancia gravable por un artículo personal corresponde al Formulario 8949 y al Anexo D (Schedule D). Otros tipos de declaraciones y otros años pueden requerir un tratamiento informativo distinto. Conserve pruebas que respalden su tratamiento por si el IRS solicita explicaciones.

¿Necesita un abogado tributario?

Un abogado tributario competente puede ayudarle a comprender su posible responsabilidad fiscal por las transacciones realizadas en aplicaciones de pago o redes de terceros, así como a cumplir las obligaciones de presentación y declaración de ingresos.

Segal, Cohen & Landis (SCL) puede ayudar con cuestiones relacionadas con el Formulario 1099-K, entre ellas:

• Ayudar a los clientes a determinar si su Formulario 1099-K es correcto.
• Explicar cómo solicitar una corrección y declarar los importes adecuados en la declaración de impuestos.
• Representar a los clientes en auditorías cuando existan discrepancias entre los ingresos declarados en su declaración de impuestos y el Formulario 1099-K.
• Impugnar determinaciones tributarias erróneas mediante apelaciones administrativas ante el IRS.

• Evaluar opciones para una deuda tributaria ya determinada, cuando se cumplan los requisitos aplicables:

  • Reducción o eliminación de multas, cuando una excepción legal, una causa razonable o un alivio administrativo aplicable permita reducir o eliminar una multa.
  • Una oferta de transacción, si el IRS acepta una oferta que reúna los requisitos para resolver la obligación por menos de su importe total.
  • Un acuerdo de pago total a plazos conforme a las reglas aplicables a los planes de pago. Debe evaluarse la fecha de vencimiento del plazo legal de cobro (CSED), incluidos los hechos que suspendan o amplíen el período de cobro.
  • Un acuerdo de pago parcial a plazos basado en información financiera cuando no sea viable pagar la totalidad dentro del período de cobro; el IRS revisa periódicamente la capacidad de pago.
  • La clasificación como actualmente no cobrable cuando se cumplan los criterios de dificultad económica. Generalmente esto aplaza el cobro en lugar de cancelar la deuda; siguen acumulándose los intereses y las multas aplicables.
  • Alivio respecto de un gravamen tributario federal, como su liberación, la desafectación de bienes específicos o el retiro del aviso público, cuando se cumplan las condiciones pertinentes. Estos procedimientos tienen efectos distintos.

Para hablar de su asunto tributario en una consulta gratuita, comuníquese con Segal, Cohen & Landis al (310) 285-3999. Podemos revisar los problemas, los posibles pasos siguientes y el alcance y costo propuestos de la representación.