決済処理業者は通常、翌年の 1月 31日までに Form 1099-K を交付します。ただし、週末や祝日に関する期限の規則が適用されます。申告前に、各フォームを自分の記録と照合してください。関連情報：加算税の減免、未提出の税務申告書。
Form 1099-K とは何ですか？
米国内国歳入庁（IRS）は、雇用主、銀行、その他の支払者からの情報を納税者の申告書と照合します。不一致があると、変更を提案する通知が届くことがあり、一部の申告書は調査の対象になります。提出が義務付けられた申告書がない場合、IRS は入手可能な情報に基づいて代替申告書を作成し、税額を提示することがあります。納税者は回答し、正確な税務申告書を提出できます。情報申告用のフォームを受け取ったという事実だけで、最終的な納税額が確定するわけではありません。
Form 1099-K は、決済カードおよび第三者ネットワークを通じた取引に関する情報申告書で、決済カードや第三者決済ネットワークを通じて受け取った一定の支払いを報告します。決済カードには、クレジットカード、デビットカード、ギフトカードなどのプリペイド式カードが含まれます。このフォームは情報の報告書であり、課税対象となる利益の計算書ではありません。
Cash App、eBay、PayPal、Venmo などの決済プラットフォームは、所定の要件に該当する商品やサービスへの支払いを報告することがあります。適用される報告規則を判断するため、利用したプラットフォームと取引の種類を確認してください。
Form 1099-K は、IRS が報告された支払額と納税者の申告書を照合する際に役立ちます。フォームが発行されていなくても、商品やサービスから生じた課税所得は適切な税務申告書に記載してください。フォームに記載された総額は、帳簿との照合・調整が必要な場合があります。例えば、私物を損失が出る価格で売却しても、課税対象の利益は生じません。
どのような場合に Form 1099-K が発行されますか？
第三者決済機関（TPSO）の連邦報告基準は、暦年中の同一受取人に対する報告対象の支払総額が $20,000 を超え、かつ取引件数が 200 件を超えることです。両方の基準を超える必要があります。2025年 7月 4日に成立した Public Law 119-21 の第 70432 条により、この規則が遡及的に復活しました。現行法では 2025年および 2026年に適用され、以前に予定されていた低い連邦報告基準は適用されません。IRS の報告基準に関する FAQをご参照ください。
決済カード取引には最低報告基準額がありません。報告基準額によって、所得に税金がかかるかどうかが決まるわけではありません。
実質的に個人的な贈与である金銭や、家賃・食事代の分担など、共同の個人的支出の精算金は、商品やサービスへの支払いとして分類すべきではありません。これらは一般に受取人の所得にはなりません。事業上の入金は、個人的な贈与というラベルを付けるだけで贈与になるものではありません。
プラットフォームは、連邦基準を下回る場合でもフォームを発行することがあります。州がより低い報告基準を設けている場合や、通常の連邦 TPSO 基準を超えていなくても、バックアップ源泉徴収によってフォームの発行が必要となる場合もあります。該当する州と支払年の規則を確認してください。基準未満の金額についてフォームを受け取ったこと自体は、誤りではありません。
何を申告する必要がありますか？
Form 1099-K には通常、手数料、返金、送料などを差し引く前の支払総額が記載されます。フォームを帳簿と照合し、申告に関連する収入、調整項目、認められる経費を特定してください。複数の決済処理業者からフォームが届くこともあります。同じ入金が複数の記録やフォームに現れるという理由だけで、二重に計上しないでください。
個人事業主は通常、事業による収入を Schedule C に記載します。活動に合った付表を使用し、Form 1099-K がなくても課税対象の収入を申告してください。フォームの総額をそのまま課税所得とみなしてはいけません。関連情報：税務申告書。
事業収入は通常、C コーポレーションでは Form 1120、S コーポレーションでは Form 1120-S、パートナーシップでは Form 1065 に記載します。LLC の所得税申告は、所有者と別個の存在として扱われない事業体、パートナーシップ、または法人のいずれに分類されるかによって異なります。正しい事業者名と納税者識別番号を使用し、フォームに誤った納税者が記載されている場合は訂正を求めてください。パートナーシップの所得は、Schedule K-1 によって各パートナーにも配分されます。
プラットフォームを通じた私物の売却でも、報告義務と課税の有無は別の問題です。課税対象の利益は一般に、売却による実現額から、その物品の調整後税務基準額を差し引いた額です。この基準額は元の取得費であることが多いものの、売却費用や特別な基準額の規則が影響する場合があります。私物の売却による課税対象の利益は Form 8949 と Schedule D に記載してください。個人使用物品の売却損失は控除できず、他の私物の売却益と相殺することもできません。
Form 1099-K とご自身の税務申告書の差異を説明できるよう、贈与、共同費用の精算、購入費、売却、経費の記録を保管してください。不一致によって IRS から照会や調整案が届くことはありますが、自動的に税務調査や追加の納税につながるわけではありません。通知を受けた場合は、記載された期限までに関連資料を添えて回答してください。
不正確な Form 1099-K を防ぎ、訂正する方法
記録上、事業の入金と個人的な送金を分けて管理してください。事業に決済カードリーダーや PayPal などのアプリを使用している場合、個人的な支払いが同じアカウントに混在すると、報告総額との照合が難しくなることがあります。アカウント内の全ての支払いが課税対象だと決めつけず、取引ごとに確認してください。
アプリで利用できる取引分類を正確に使用してください。PayPal や Venmo などのアプリでは、個人的な送金と商品・サービスへの支払いに関する最新の設定や説明を確認しましょう。選択できる分類は、アカウントや取引の種類によって異なる場合があります。
プラットフォームが認めている場合、事業用と個人用のアカウントを分けると記録管理がしやすくなります。ただし、これによって正確な取引分類が不要になるわけでも、納税・報告義務がなくなるわけでもありません。
フォームに個人的な贈与、共同費用の精算金、重複した支払い、誤った納税者識別番号、または不正確な総額が含まれている場合は、フォームに記載された発行者に連絡して訂正を求めてください。発行者に心当たりがなければ、フォームに記載された決済機関に連絡してください。元のフォーム、訂正後のフォーム、やり取りの記録を保管しましょう。IRS が発行者の Form 1099-K を代わりに訂正することはできません。
訂正済みフォームを待つ間に申告期限を過ぎないようにしてください。該当する課税年度の説明に従い、実際の課税対象額を適切な税務申告書に記載します。個人の 2025年分の申告について、Schedule 1 の記入説明では、誤って報告された金額や、損失を出して売却した私物の売却代金を、Schedule 1 の冒頭にある記入欄に記載するよう指示しています。フォームに課税対象の収入も含まれる場合、その冒頭の欄には、誤って報告された金額または損失を出して売却した私物の売却代金に当たる部分のみを記載してください。私物の売却による課税対象の利益は Form 8949 と Schedule D に記載します。申告書の種類や年度が異なれば、別の報告方法が必要な場合があります。IRS から照会があった場合に備え、採用した処理を裏付ける証拠を保管してください。
税務弁護士は必要ですか？
適切な専門知識を持つ税務弁護士は、決済アプリや第三者ネットワーク上の取引によって生じ得る納税義務の理解を助け、申告義務の遵守や所得報告の要件にも対応できます。
Segal, Cohen & Landis (SCL)（SCL）は、Form 1099-K に関する次のような問題について支援できます。
- 依頼者の Form 1099-K が正確かどうかの確認を支援すること。
- 訂正の依頼方法と、適切な金額を税務申告書に記載する方法を説明すること。
- 依頼者が税務申告書に記載した所得と Form 1099-K に差異がある場合、税務調査で依頼者を代理すること。
- IRS の行政上の不服申立てを通じて、誤った税額の賦課に異議を申し立てること。
適用される要件を満たす場合に、確定した税金の債務に対する選択肢を検討すること。
- 法律上の例外、合理的な理由、または適用される行政救済により認められる場合の、加算税の減額または免除。
- IRS が適格な申出を受け入れ、全額より少ない金額で債務を解決する場合の、減額和解の申出。
- 適用される支払計画の規則に基づく全額納付のための分割払い合意。徴収時効満了日（CSED）を評価し、徴収期間を停止または延長する事由も考慮する必要があります。
- 徴収期間内の全額納付が困難な場合に、財務情報に基づいて検討する一部納付のための分割払い合意。IRS は支払能力を定期的に再審査します。
- 経済的困窮の基準を満たす場合の現在徴収不能の扱い。これは通常、債務の取消しではなく徴収の延期であり、適用される利息や加算税は引き続き発生します。
- 関連する条件を満たす場合の連邦税の先取特権に関する救済。先取特権の解除、特定財産の担保からの解放、または公示された通知の撤回などがあり、それぞれの手続には異なる効果があります。
無料相談で税務上の問題をご相談いただくには、Segal, Cohen & Landis へ (310) 285-3999 までお電話ください。問題点、考えられる次の対応、代理業務の提案範囲と費用について検討できます。