כיצד להתמודד עם בדיקת הצעת פשרה בחוב מס ב־5 שלבים

מה משמעות בדיקת הצעת פשרה לגבי חוב המס שלכם

ביקורת של הצעת פשרה בחוב מס היא כינוי לא רשמי לבדיקה שעורך ה־IRS להצעה לסלק חוב מס בסכום הנמוך מהיתרה המלאה. אין מדובר בהכרח בביקורת דוח מס. בהצעה המבוססת על מצב כלכלי יש להגיש את הדוחות הנדרשים, לשלם מקדמות חובה, לחשוף נכסים והכנסות ולתעד הוצאות.

ה־IRS אינו מאשר הצעה רק מפני שקשה לשלם. הוא משווה אותה לסכום שלהערכתו אפשר לגבות באופן סביר מהשווי הנקי של הנכסים ומהכנסות עתידיות. אם אתם חולקים על המס עצמו באמצעות הצעה המבוססת על ספק בחבות המס, ה־IRS עשוי לבדוק לעומק גם את הדוח או השומה שבבסיס החוב.

מדריך זה מציג חמישה שלבים מעשיים, מבדיקת הזכאות ועד לתגובה להצעה שהוחזרה או נדחתה. דחייה בדרך כלל מקנה זכות להשגה; החזרת הבקשה בדרך כלל אינה מקנה אותה.

המדריך מסביר כיצד להתמודד עם בדיקת הצעת פשרה באמצעות 5 שלבים פשוטים אלה. בדקו את הכללים והעובדות החלים, וכן את הכישורים והיקף הייצוג המוצע.

מושגי יסוד בבדיקת הצעת פשרה בחוב מס:

• הגדרת ביקורת מס של ה־IRS
• מהי ביקורת של ה־IRS (אנגלית)

הבנת העילות וההליך של בדיקת הצעת פשרה

סעיף 7122 לקוד המס הפדרלי (IRC) מסמיך לערוך פשרות. הצעה המבוססת על ספק ביכולת הגבייה משקפת בדרך כלל את מה שה־IRS יכול לגבות באופן סביר; מחלוקת על החבות והצעה מטעמי מינהל מס יעיל מבוססות על עילות אחרות. ראו ההבדל בין תוכנית Fresh Start של ה־IRS להצעת פשרה (אנגלית) ואת חוברת Form 656-B העדכנית להצעות פשרה.

עם הגשת בקשה, ה־IRS מתחיל בדיקה מקיפה לחישוב פוטנציאל הגבייה הסביר (RCP). הבדיקה מעריכה את השווי הנקי בר־המימוש של הנכסים, ההכנסה החודשית הפנויה הנוכחית, יכולת ההשתכרות העתידית ונכסים שהוצאו מהישג ידה של המדינה.

שלוש קטגוריות OIC:‏ DATC,‏ DATL ו־ETA

להלן שלוש העילות המרכזיות. ראו גם את המדריך המלא להצעות פשרה בחוב מס:

1. ספק ביכולת הגבייה (DATC): הנכסים וההכנסות אינם מספיקים לתשלום מלוא החוב. ה־IRS מעריך את פוטנציאל הגבייה הסביר ואת הנסיבות המיוחדות הרלוונטיות.
2. ספק בחבות המס (DATL): אתם מוכיחים שקיימת מחלוקת משפטית או עובדתית ממשית בשאלה אם חוב המס שנקבע בשומה נכון לפי הדין.
3. מינהל מס יעיל (ETA): אתם מסכימים שחבות המס נכונה משפטית ושיש די נכסים או הכנסה לשלמה במלואה, אך גבייה מלאה תגרום למצוקה כלכלית חמורה או תפגע במדיניות הציבורית ובהגינות. למשל, כאשר נדרש לממש כספים רפואיים המיועדים לנכות חמורה וקבועה.

טיפול בהצעת פשרה המבוססת על ספק בחבות המס

כאשר מגישים הצעה המבוססת על ספק בחבות באמצעות Form 656-L, הליך ה־IRS שונה מהותית מבדיקת יכולת גבייה פיננסית רגילה. במקום לבחון את תקציב משק הבית ואת יתרות הבנק, ה־IRS בוחן מחדש באופן ממוקד את מחלוקת המס שבבסיס ההצעה.

בהצעת DATL יש לזהות את הטעות המשפטית או העובדתית ולצרף ראיות. למשל, מסמכים התומכים בניכויים שנפסלו או מראים שההכנסה שנישומה שייכת לנישום אחר. בדקו את תנאי Form 656-L וחלופות כגון עיון מחדש בתוצאות ביקורת. מקור נוסף: המדריך המלא להתגוננות בביקורת IRS.

הצעת DATL מוגשת באמצעות Form 656-L ואינה דורשת דוחות פיננסיים, אגרת בקשה או תשלום ראשוני הנדרשים בהצעה פיננסית. ככלל, אי אפשר לערער בהליך זה על חבות שכבר נקבעה סופית בבית משפט.

השפעת ביקורת פתוחה ובקשת הקלה לבן זוג תמים על הטיפול ב־OIC

ביקורת פתוחה או בקשת הקלה לבן זוג תמים עשויות להשפיע על החבות ועל אופן הטיפול בהצעה. פתרו סוגיות אלה לפני ההגשה ככל האפשר, בהתאם להנחיות Form 656-B העדכני.

Form 656-B העדכני ממליץ לסיים ביקורת פתוחה לפני הגשת ההצעה. עם זאת, IRM 5.8.4.17.2 מאפשר להמשיך בבדיקה בנסיבות ביקורת מסוימות, ולכן ביקורת פתוחה אינה יוצרת איסור טיפול מוחלט. לצורך קבלת ההצעה יש לקבוע את החבות כנדרש.

כיצד ה־IRS מעריך יכולת תשלום והוצאות מחיה מותרות

בהצעה פיננסית, חישוב פשוט של פוטנציאל הגבייה הסביר משלב שווי נכסים נקי והכנסה עתידית. הטיפול בפועל תלוי בהוראות ובנסיבות החלות:

פוטנציאל גבייה סביר (RCP) = שווי נכסים נקי בר־מימוש + (הכנסה חודשית פנויה × מקדם הכנסה עתידית)

Form 433-A‏ (OIC) משתמש בדרך כלל ב־12 חודשי הכנסה חודשית שנותרה להצעה שתשולם ב־5 תשלומים או פחות בתוך 5 חודשים, וב־24 חודשים להצעה שתשולם בתוך 6 עד 24 חודשים. פעלו לפי הטופס העדכני והחריגים החלים.

תקנים ארציים ומקומיים להוצאות מחיה מותרות

ה־IRS מעריך הכנסות והוצאות מחיה הכרחיות לפי תקנים ארציים ומקומיים. לכל קטגוריה כללים שונים, ונסיבות מיוחדות מתועדות עשויות להצדיק סטייה מהתקנים:

• תקנים ארציים: בדרך כלל מאפשרים סכום קבוע למזון, לבוש ופריטים נוספים לפי גודל משק הבית, ללא הוכחת הסכום שהוצא בפועל. ניתן לשקול הוצאות הכרחיות מעל התקן אם הן מוצדקות.
• תקנים מקומיים: דיור, שירותים ותחבורה מחושבים בדרך כלל לפי ההוצאה בפועל עד התקרה החלה. הוצאות הכרחיות מעל התקן דורשות הצדקה. השתמשו בטבלאות העדכניות למיקום ולמשק הבית של הנישום.

שווי נכסים נקי, נכסים שנוצלו ומצוקה כלכלית

השווי הנקי תלוי בנכס, בשוויו בר־המימוש ובחוב מובטח שניתן להביא בחשבון. ייתכן שימוש בשווי מכירה מהירה, אך אין להניח שכל נכס מקבל אותה הפחתה או שכל חוב מפחית את השווי הנקי. השתמשו בטפסים העדכניים ובאסמכתאות.

• השווי הנקי של הבית העיקרי: הון עצמי בבית יכול להשפיע על פוטנציאל הגבייה. תעדו מגבלות הלוואה, צרכים רפואיים ונסיבות מיוחדות, במקום להניח ששווי חשבונאי מבטיח דחייה. ראו הנחיות שירות הסיוע לנישום בנושא הצעות פשרה.
• חשבונות פרישה: חשפו את החשבונות ותעדו את שוויים, יתרות ההלוואות ומגבלות הגישה. השתמשו בהוראות Form 433-A‏ (OIC) העדכניות, במקום להניח שניתן למשוך מיד כל חיסכון פנסיוני.
• נכסים שהועברו או נוצלו: ה־IRS עשוי לבדוק העברות נכסים ואת השימוש בתמורה בעת הערכת יכולת הגבייה. הציגו מסמכים על מועדי ההעברה, השווי והשימוש בכסף; לא כל הוצאה מתווספת אוטומטית במלואה לחישוב.

5 שלבים להתמודדות עם בדיקת הצעת פשרה של ה־IRS

בנייה והגשה נכונות של ההצעה דורשות תיעוד מדוקדק בהתאם להליכים במדריך להגשת הצעת פשרה (אנגלית) שלנו.

שלב 1: בדיקת תנאי ההגשה והתשלום

לפני מילוי Form 656, בדקו את התנאים הבסיסיים במדריך הזכאות להצעת פשרה (אנגלית):

• הגשת דוחות: יש להגיש את כל דוחות המס הקודמים שחובה להגישם.
• מקדמות מס: שלמו את כל המקדמות הנדרשות לשנה הנוכחית; לא כל עצמאי חייב באותם תשלומים.
• הפקדות מס פדרליות: בעלי עסקים עם עובדים חייבים לוודא שכבר הפקידו את כל ניכויי השכר הנדרשים לרבעון הנוכחי ולשני הרבעונים הקודמים.
• אין הליך פשיטת רגל פתוח: אי אפשר להגיש בקשת OIC במהלך הליך פשיטת רגל פתוח. הסדירו את מצב ההליך ובדקו את תנאי הזכאות העדכניים לפני ההגשה.

שלב 2: בחירה בין מסלול תשלום חד־פעמי למסלול תקופתי

בהצעה פיננסית באמצעות Form 656 בוחרים באחת משתי אפשרויות תשלום. תשלומי החובה בדרך כלל אינם ניתנים להחזר; יחידים בעלי הכנסה נמוכה העומדים בתנאים פטורים מתשלומים הקשורים לבקשה בתקופת הבדיקה.

1. הצעת תשלום במזומן במסלול חד־פעמי: יש לצרף תשלום ראשוני שאינו מוחזר בשיעור 20 אחוזים מההצעה הכוללת, לצד אגרת בקשה של $205. אם ההצעה מתקבלת, יש לשלם את היתרה בחמישה תשלומים או פחות בתוך חמישה חודשים מהאישור בכתב.
2. הצעת תשלום תקופתי: יש לצרף את התשלום החודשי הראשון לבקשה ולהמשיך לשלם מדי חודש בזמן שה־IRS בודק אותה. את מלוא ההצעה יש לשלם בתוך 6 עד 24 חודשים.

חריג אישור הכנסה נמוכה: יחידים זכאים יכולים להשתמש בטבלת Form 656 העדכנית לפי גודל משק הבית והמיקום, המבוססת על 250 אחוזים מקו העוני החל, ובמבחני ההכנסה שלה. הזכאים אינם משלמים את אגרת ה־$205, התשלום הראשוני או תשלומים חודשיים בתקופת הבדיקה. הדבר אינו פוטר מתשלום הצעה שהתקבלה.

שלב 3: אימות הכנסה ונכסים במהלך בדיקת ההצעה

בבדיקה הפיננסית ה־IRS בוחן Form 433-A‏ (OIC) או Form 433-B‏ (OIC) ומסמכים תומכים. ספקו דפי חשבון, רישומי הכנסה ומסמכי נכסים הנדרשים בטפסים העדכניים ובכל דרישה נוספת; אין תקופת תיעוד אחידה לכל המקרים.

הסבירו הפקדות בנק ורישומים אחרים שאינם תואמים להכנסה המדווחת, בצירוף ראיות להעברות, הלוואות או מקורות שאינם חייבים במס, לפי העניין. הפקדה לא מוסברת יכולה לעורר שאלות, אך אינה מוכיחה הכנסה אוטומטית ואינה מחייבת דחייה. אם אתם חולקים על שווי או חישוב, הגישו ראיות ושאלו אילו הליכי בדיקה או יישוב מחלוקת זמינים.

שלב 4: הימנעות ממשווקי OIC נצלניים והבטחות לא מציאותיות

ה־IRS מזהיר מפני משווקים המבטיחים פשרה לכל אדם ללא בדיקת זכאות. טענה שכל נישום יכול לסלק חוב תמורת אגורות לכל דולר היא סימן אזהרה.

לפני שכירת נציג, בדקו כישורים, שכר טרחה והעבודה המוצעת. עורכי דין, רואי חשבון מוסמכים וסוכני מס מורשים (Enrolled Agents) עשויים להחזיק בזכויות ייצוג רחבות בפני ה־IRS, בכפוף לדרישות העדכניות. איש אינו יכול להבטיח אישור.

שלב 5: שמירת זכויות לאחר דחייה או החזרה

אם ה־IRS דוחה את ההצעה, פעלו לפי מכתב הדחייה ובדרך כלל הגישו השגה בתוך 30 יום מתאריכו באמצעות Form 13711 או בקשה כתובה מותרת. הצעה שהוחזרה בדרך כלל אינה מקנה זכות להשגה; קראו את ההסבר ותקנו את הבעיה שצוינה לפני הגשה מחדש.

השגה מינהלית מאפשרת לבדוק הצעה שנדחתה לפי ההליכים החלים. ציינו עובדות וחישובים שבמחלוקת ונסיבות מיוחדות, וצרפו מסמכים תומכים. ראו IRM 8.23.3, הערכת הצעות פשרה.

בנוסף, לפי 5.8.9 פעולות לאחר קבלת הצעה | רשות המסים הפדרלית, ה־IRS יכול לפתוח בהליכי ביטול של פשרה שהתקבלה אם גילה הסתרת נכסים, דוחות פיננסיים כוזבים במרמה או טעות משותפת בעובדה מהותית. שמירת תיעוד ראייתי מדויק מסייעת להגן על הפשרה מביטול לאחר אישורה.

חובות לאחר אישור וחלופות להקלה בחוב המס

עמידה בתנאים ומועדי הסרת שעבודים לאחר אישור

אישור OIC מותנה בעמידה קפדנית בחובות במשך חמש שנים:

• קיימו את תנאי ההצעה, לרבות הגשת דוחות פדרליים בזמן ותשלומי חובה במשך חמש שנים ממועד האישור. החובות המדויקות מפורטות ב־Form 656 ובמסמכי האישור.
• Form 656-B העדכני מתאר קיזוזי החזר הנוגעים לדוחות הרלוונטיים שנישומו לפני האישור, ולהחזרים מסוימים מדוחות מתוקנים לתקופות שהסתיימו לפני האישור. אין להניח שכל החזר לשנת האישור יישמר בידי ה־IRS; קיזוז אינו תשלום על חשבון ההצעה.
• אי־קיום התנאים עלול להביא להפרת ההסכם ולגביית החוב המקורי, בניכוי תשלומים רלוונטיים, בתוספת קנסות וריבית. ההפרה אינה בהכרח מוכרזת מיד; הגיבו במהירות לכל הודעה בעניין עמידה בתנאים.

Form 656-B העדכני קובע ששעבודים לתקופות ולמסים הכלולים יוסרו בדרך כלל בתוך 45 יום לאחר שהתשלום הסופי התקבל ואומת. זמני האימות משתנים; הסרה מיידית אינה מובטחת.

• תשלומים אלקטרוניים: הביאו בחשבון זמן לקבלה ולאימות
• זמני העיבוד והאימות משתנים לפי אופן התשלום; פעלו לפי תנאי Form 656-B העדכניים במקום להניח מועד הסרה מובטח לשיטת תשלום מסוימת.
• תשלום בהמחאה: הביאו בחשבון זמן לעיבוד בנקאי ולאימות
• זמני העיבוד והאימות משתנים לפי אופן התשלום; פעלו לפי תנאי Form 656-B העדכניים במקום להניח מועד הסרה מובטח לשיטת תשלום מסוימת.
• זמני העיבוד והאימות משתנים לפי אופן התשלום; פעלו לפי תנאי Form 656-B העדכניים במקום להניח מועד הסרה מובטח לשיטת תשלום מסוימת.

בחינת הסדר תשלומים חלקי (PPIA) ומעמד CNC

OIC הוא פתרון אפשרי אחד. אם אינו מתאים, דונו בתשלומים או בהשהיית גבייה זמנית בהתאם למצבכם הכלכלי ולדרישות החלות:

• הסדר תשלומים חלקי (PPIA): נישום זכאי עשוי לשלם תשלומים שלא יכסו את מלוא החוב לפני תום תקופת הגבייה. ה־IRS בודק יכולת תשלום ועשוי לבחון שוב מידע פיננסי. אירועים מסוימים יכולים להשעות או להאריך את מועד הגבייה; אין להניח סיום קבוע לאחר עשר שנים או פטור אוטומטי לנכסים.
• מעמד שאינו בר־גבייה כעת (CNC): ה־IRS יכול להשעות זמנית את רוב פעולות הגבייה אם תשלום ימנע כיסוי הוצאות מחיה בסיסיות. החוב נותר, ריבית וקנסות חלים ממשיכים להצטבר, אפשר לקזז החזרים ולרשום שעבוד. הגבייה עשויה להתחדש אם המצב משתפר.

שאלות נפוצות על בדיקות וחקירות OIC

מה גורם לבדיקה או לחקירה לאחר הגשת הצעת פשרה?

OIC פיננסי כולל בדיקת מידע ומסמכים התומכים ביכולת התשלום. הדבר שונה מביקורת חדשה של דוח מס. הצעת DATL עוסקת במקום זאת בתוקף החבות בהליך נפרד.

האם ה־IRS יכול לבדוק הצעת פשרה שאושרה גם כעבור שנים?

ה־IRS עוקב אחר חשבון המס במשך חמש שנים ממועד האישור. אף שאינו בודק בדרך כלל את הוצאות המחיה לאחר האישור, הוא עוקב אחר הדוחות השנתיים והתשלומים. אם יתגלה שהוסתרו נכסים או נמסרו נתוני הכנסה במרמה בבקשה המקורית, הוא יכול לבטל את הפשרה לפי 26 CFR 301.7122-1 ולהשיב את מלוא החוב.

מה קורה אם ביקורת IRS עדיין פתוחה בעת הגשת OIC?

Form 656-B העדכני ממליץ להסדיר ביקורת פתוחה לפני ההגשה. עם זאת, IRM 5.8.4.17.2 מאפשר להמשיך בבדיקה בנסיבות מסוימות, כגון ביקורות שגרתיות מסוימות הקרובות לסיום. תַאמו עם ה־IRS; כל חבות שתיכלל חייבת להיקבע כנדרש לפני האישור.

סיכום

הצעה מלאה דורשת עילה נכונה, רישומים מדויקים ותנאי תשלום מציאותיים. בדקו טפסים עדכניים, שמרו עותקים, השיבו לדרישות והקפידו על מועדי השגה. אישור לעולם אינו מובטח.

פנו ל־Segal, Cohen & Landis‏ (SCL) כדי לדון בעניין המס, בהודעות ובמועדים הרלוונטיים ובאפשרויות התגובה. ודאו את כישורי הנציג המוצע ואת היקף ההתקשרות. מקור נוסף: ייצוג בביקורת IRS.