Prüfung eines steuerlichen Vergleichsangebots in 5 Schritten

Was die Prüfung eines Vergleichsangebots für Ihre Steuerschuld bedeutet

Eine Prüfung eines steuerlichen Vergleichsangebots bezeichnet informell die Prüfung eines Angebots durch den IRS, eine Steuerschuld für weniger als den gesamten offenen Betrag zu begleichen. Sie ist nicht zwangsläufig eine Prüfung der Steuererklärung. Bei einem finanziell begründeten Angebot müssen Sie erforderliche Erklärungen abgeben, vorgeschriebene Vorauszahlungen leisten, Vermögen und Einkommen offenlegen und Ausgaben belegen.

Der IRS nimmt ein Angebot nicht allein deshalb an, weil die Zahlung schwierig ist. Er vergleicht es mit dem Betrag, den er aus Ihrem Nettovermögen und künftigen Einkommen vernünftigerweise einziehen kann. Bestreiten Sie die Steuer selbst mit einem Angebot wegen Zweifeln an der Steuerschuld, kann der IRS auch die zugrunde liegende Erklärung oder Festsetzung eingehend prüfen.

Dieser Leitfaden erläutert fünf praktische Schritte: von der Prüfung der Voraussetzungen bis zur Reaktion auf ein zurückgesandtes oder abgelehntes Angebot. Eine Ablehnung eröffnet im Allgemeinen ein Einspruchsrecht; eine Rücksendung normalerweise nicht.

Dieser Leitfaden beschreibt die Prüfung eines Vergleichsangebots anhand dieser 5 einfachen Schritte. Prüfen Sie die geltenden Regeln und Tatsachen sowie Qualifikation und Umfang einer vorgesehenen Vertretung.

Grundbegriffe der Prüfung eines Vergleichsangebots:

Rechtsgrundlagen und Ablauf der Prüfung eines Vergleichsangebots

Section 7122 des Internal Revenue Code (IRC) erlaubt steuerliche Vergleiche. Ein Angebot wegen Zweifeln an der Einbringlichkeit orientiert sich grundsätzlich am vernünftigerweise einziehbaren Betrag; Streit über die Steuerschuld und Angebote aus Gründen wirksamer Steuerverwaltung haben andere Grundlagen. Siehe den Unterschied zwischen dem IRS-Programm Fresh Start und einem Vergleichsangebot (Englisch) sowie das aktuelle Merkblatt Form 656-B zu Vergleichsangeboten.

Nach Eingang eines Antrags untersucht der IRS umfassend Ihr realistisches Einziehungspotenzial (RCP). Dabei bewertet er den realisierbaren Nettowert Ihrer Vermögensgegenstände, das derzeitige monatlich verfügbare Einkommen, die künftige Erwerbsfähigkeit und Vermögen, das dem staatlichen Zugriff entzogen wurde.

Drei OIC-Kategorien: DATC, DATL und ETA

Die drei wichtigsten Grundlagen werden nachstehend erläutert. Siehe auch unseren vollständigen Leitfaden zu Vergleichsangeboten:

Zweifel an der Einbringlichkeit (DATC): Vermögen und Einkommen reichen nicht zur vollständigen Zahlung aus. Der IRS beurteilt das realistische Einziehungspotenzial und relevante besondere Umstände.
Zweifel an der Steuerschuld (DATL): Sie weisen einen echten rechtlichen oder tatsächlichen Streit darüber nach, ob die festgesetzte Steuerschuld rechtmäßig und richtig ist.
Wirksame Steuerverwaltung (ETA): Sie erkennen die rechtliche Richtigkeit der Schuld an und verfügen über ausreichendes Vermögen oder Einkommen für eine vollständige Zahlung. Die vollständige Einziehung würde jedoch erhebliche wirtschaftliche Härten verursachen oder öffentlichen Interessen und Billigkeit widersprechen, etwa durch die Auflösung medizinischer Rücklagen für eine schwere dauerhafte Behinderung.

Umgang mit einem Vergleichsangebot wegen Zweifeln an der Steuerschuld

Ein mit Form 656-L eingereichtes DATL-Angebot wird wesentlich anders behandelt als eine übliche finanzielle Einziehungsprüfung. Statt Haushaltsbudget und Bankguthaben untersucht der IRS gezielt den zugrunde liegenden Steuerstreit erneut.

Benennen Sie für ein DATL-Angebot den rechtlichen oder tatsächlichen Fehler und legen Sie Beweise vor. Dazu gehören etwa Belege für abgelehnte Abzüge oder dafür, dass zugerechnetes Einkommen einem anderen Steuerpflichtigen gehört. Prüfen Sie die Voraussetzungen von Form 656-L und Alternativen wie die erneute Prüfung eines Steuerprüfungsergebnisses. Weiterführend: vollständiger Leitfaden zur Verteidigung bei IRS-Prüfungen.

Ein DATL-Angebot verwendet Form 656-L und erfordert weder die Vermögensaufstellungen noch die Antragsgebühr oder Anfangszahlung eines finanziell begründeten Angebots. Eine gerichtlich bereits abschließend festgestellte Schuld kann auf diesem Weg gewöhnlich nicht bestritten werden.

Auswirkungen laufender Prüfungen und Anträge auf Entlastung unschuldiger Ehegatten

Eine offene Prüfung oder ein Antrag auf Entlastung eines unschuldigen Ehegatten kann die Schuld und die Bearbeitung des Angebots beeinflussen. Klären Sie diese Fragen möglichst vor Antragstellung, wie das aktuelle Form 656-B empfiehlt.

Das aktuelle Form 656-B empfiehlt, offene Prüfungen vor Einreichung zu klären. IRM 5.8.4.17.2 erlaubt unter bestimmten Prüfungsumständen eine Fortsetzung der Untersuchung. Eine laufende Prüfung begründet daher kein ausnahmsloses Bearbeitungsverbot. Vor Annahme muss die Schuld ordnungsgemäß feststehen.

Wie der IRS Zahlungsfähigkeit und zulässige Lebenshaltungskosten bewertet

Bei einem finanziell begründeten Angebot verbindet eine vereinfachte RCP-Berechnung Nettovermögen und künftiges Einkommen. Die tatsächliche Behandlung hängt von den geltenden Anweisungen und Umständen ab:

Realistisches Einziehungspotenzial (RCP) = Realisierbarer Nettowert der Vermögensgegenstände + (Monatlich verfügbares Einkommen × Faktor für künftiges Einkommen)

Form 433-A (OIC) verwendet grundsätzlich 12 Monate des verbleibenden monatlichen Einkommens für Angebote, die in höchstens 5 Zahlungen innerhalb von 5 Monaten beglichen werden, und 24 Monate bei Zahlung innerhalb von 6 bis 24 Monaten. Beachten Sie das aktuelle Formular und geltende Ausnahmen.

Bundesweite und örtliche Standards für zulässige Lebenshaltungskosten

Der IRS bewertet Einkommen und notwendige Lebenshaltungskosten anhand bundesweiter und örtlicher Standards. Je nach Kategorie gelten unterschiedliche Regeln; belegte besondere Umstände können Abweichungen rechtfertigen:

Bundesweite Standards: Für Lebensmittel, Kleidung und andere Positionen wird grundsätzlich ein nach Haushaltsgröße bestimmter Betrag anerkannt, ohne die tatsächlichen Ausgaben nachweisen zu müssen. Begründete notwendige Mehrkosten können berücksichtigt werden.
Örtliche Standards: Für Wohnen, Versorgung und Verkehr werden grundsätzlich tatsächliche Ausgaben bis zur einschlägigen Grenze berücksichtigt. Notwendige Mehrkosten sind zu begründen. Verwenden Sie die aktuellen Tabellen für Wohnort und Haushalt des Steuerpflichtigen.

Ausgabenkategorie	IRS-Standardregel	Maßstab für den anerkannten Betrag
Lebensmittel & Körperpflege	Bundesweiter Standard	Fester Betrag nach Familiengröße, unabhängig von den tatsächlichen Ausgaben
Wohnen & Versorgung	Örtlicher Standard	Grundsätzlich der niedrigere Betrag aus tatsächlichen Kosten und örtlichem Standard, vorbehaltlich begründeter Ausnahmen
Fahrzeugbetriebskosten	Örtlicher Standard	Grundsätzlich tatsächliche Betriebskosten bis zur geltenden Grenze, vorbehaltlich begründeter Ausnahmen
Fahrzeugfinanzierung und Leasing	Örtlicher Standard	Grundsätzlich tatsächliche Kredit- oder Leasingraten bis zur Grenze; kein Ansatz für Anschaffungs- oder Leasingkosten für ein vollständig bezahltes Fahrzeug
Selbst getragene Gesundheitskosten	Bundesweiter Standard	Standardbetrag; belegte notwendige Mehrkosten können anerkannt werden

Nettovermögen, verbrauchtes Vermögen und wirtschaftliche Härten

Der Nettowert hängt vom Vermögensgegenstand, seinem realisierbaren Wert und berücksichtigungsfähigen gesicherten Schulden ab. Eine Schnellverkaufsbewertung kann verwendet werden. Gehen Sie aber weder von einem einheitlichen Abschlag für alle Vermögenswerte noch davon aus, dass jede Schuld den Nettowert mindert. Nutzen Sie die aktuellen Formulare und Nachweise.

Eigenkapital im Hauptwohnsitz: Der Nettowert einer Immobilie kann das Einziehungspotenzial beeinflussen. Belegen Sie Kreditbeschränkungen, medizinischen Bedarf und andere besondere Umstände, statt eine Ablehnung allein wegen rechnerischen Eigenkapitals anzunehmen. Siehe die Hinweise des Taxpayer Advocate Service zu Vergleichsangeboten.
Altersvorsorgekonten: Legen Sie Konten offen und dokumentieren Sie Werte, Kreditsalden und Zugriffsbeschränkungen. Verwenden Sie die aktuellen Anweisungen zu Form 433-A (OIC), statt anzunehmen, jede Altersversorgung sei sofort auszahlbar.
Übertragenes oder verbrauchtes Vermögen: Der IRS kann Übertragungen und die Mittelverwendung bei der Einbringlichkeitsprüfung untersuchen. Belegen Sie Zeitpunkt, Wert und Verwendung der Erlöse; nicht jede Ausgabe wird automatisch vollständig wieder hinzugerechnet.

In 5 Schritten durch die IRS-Prüfung eines Vergleichsangebots

Die ordnungsgemäße Ausgestaltung und Einreichung erfordert sorgfältige Unterlagen gemäß unserem Leitfaden zur Beantragung eines Vergleichsangebots (Englisch).

Schritt 1: Erklärungs- und Zahlungsvoraussetzungen prüfen

Prüfen Sie vor dem Ausfüllen von Form 656 die grundlegenden Voraussetzungen in unserem Leitfaden zur OIC-Berechtigung (Englisch):

Steuererklärungen: Alle vorgeschriebenen früheren Erklärungen müssen abgegeben sein.
Vorauszahlungen: Leisten Sie alle für das laufende Jahr vorgeschriebenen Vorauszahlungen; Selbstständige haben nicht durchweg dieselben Zahlungspflichten.
Bundessteuer-Einzahlungen: Unternehmen mit Beschäftigten müssen sämtliche vorgeschriebenen Lohnsteuerabzüge für das laufende und die zwei vorhergehenden Quartale eingezahlt haben.
Kein offenes Insolvenzverfahren: Während eines offenen Insolvenzverfahrens können Sie keine OIC beantragen. Klären Sie den Verfahrensstatus und die aktuellen Voraussetzungen vor Antragstellung.

Schritt 2: Zwischen Einmalzahlungsmodell und regelmäßigen Zahlungen wählen

Wählen Sie für ein finanzielles Angebot auf Form 656 eine der zwei Zahlungsoptionen. Vorgeschriebene Zahlungen sind grundsätzlich nicht erstattungsfähig; berechtigte einkommensschwache Personen sind während der Prüfung von antragsbezogenen Zahlungen befreit.

Barzahlungsangebot: Mit dem Antrag sind grundsätzlich eine nicht erstattungsfähige Anfangszahlung von 20 Prozent der Angebotssumme und die Antragsgebühr von $205 einzureichen. Bei Annahme muss der Rest in höchstens fünf Raten innerhalb von fünf Monaten nach schriftlicher Annahme bezahlt werden.
Angebot mit regelmäßigen Zahlungen: Die erste Monatsrate ist dem Antrag beizufügen. Während der IRS das Angebot prüft, sind weitere regelmäßige Monatszahlungen zu leisten. Der Gesamtbetrag muss innerhalb von 6 bis 24 Monaten bezahlt werden.

Ausnahme bei Bescheinigung niedrigen Einkommens: Berechtigte Personen können die aktuelle Tabelle in Form 656 nach Haushaltsgröße und Wohnort sowie die dortigen Einkommenstests verwenden; die Tabelle basiert auf 250 Prozent der geltenden Armutsgrenze. Berechtigte zahlen während der Prüfung weder die Gebühr von $205 noch Anfangs- oder Monatszahlungen. Die Zahlung eines angenommenen Angebots wird dadurch nicht erlassen.

Schritt 3: Einkommen und Vermögen während der Prüfung nachweisen

Der IRS prüft bei der finanziellen Untersuchung Form 433-A (OIC) oder Form 433-B (OIC) und zugehörige Nachweise. Reichen Sie die nach aktuellen Formularen und ergänzenden Anforderungen benötigten Auszüge, Einkommens- und Vermögensunterlagen ein; es gibt keinen einheitlichen Nachweiszeitraum für alle Fälle.

Erklären Sie Bankeinzahlungen und andere Buchungen, die nicht zum erklärten Einkommen passen, gegebenenfalls mit Nachweisen über Überweisungen, Darlehen oder sonstige steuerfreie Quellen. Eine ungeklärte Einzahlung kann Fragen auslösen, begründet aber nicht automatisch Einkommen oder eine zwingende Ablehnung. Bei Streit über Bewertung oder Berechnung legen Sie Nachweise vor und fragen nach verfügbaren Überprüfungs- oder Streitbeilegungsverfahren.

Schritt 4: Unseriöse OIC-Anbieter und unrealistische Vergleichsversprechen meiden

Der IRS warnt vor Anbietern, die unabhängig von Voraussetzungen jedem einen Vergleich versprechen. Die Behauptung, jeder Steuerpflichtige könne Schulden für wenige Cent je Dollar erledigen, ist ein Warnsignal.

Prüfen Sie vor Beauftragung Qualifikation, Gebühren und vorgesehene Leistungen. Anwälte, Certified Public Accountants und Enrolled Agents können nach den aktuellen Voraussetzungen weitreichende Vertretungsrechte beim IRS haben. Niemand kann die Annahme garantieren.

Schritt 5: Rechte nach Ablehnung oder Rücksendung wahren

Bei Ablehnung beachten Sie das Schreiben und legen Sie grundsätzlich binnen 30 Tagen ab dessen Datum mit Form 13711 oder einem zulässigen schriftlichen Antrag Einspruch ein. Bei bloßer Rücksendung besteht normalerweise kein Einspruchsrecht. Lesen Sie die Begründung und beheben Sie das genannte Problem vor erneuter Einreichung.

Ein Verwaltungsrechtsbehelf ermöglicht die Überprüfung eines abgelehnten Angebots nach den geltenden Verfahren. Benennen Sie streitige Tatsachen, Berechnungen und besondere Umstände und legen Sie Belege vor. Siehe IRM 8.23.3, Bewertung von Vergleichsangeboten.

Nach 5.8.9, Maßnahmen nach Annahme eines Angebots | Internal Revenue Service kann der IRS zudem ein Aufhebungsverfahren einleiten, wenn Vermögen verschwiegen, betrügerische Finanzangaben gemacht oder wesentliche Tatsachen von beiden Seiten irrtümlich angenommen wurden. Eine genaue Beweisdokumentation hilft, den Vergleich gegen eine nachträgliche Aufhebung zu schützen.

Pflichten nach Annahme und alternative Steuerlösungen

Einhaltung der Bedingungen und Freigabe steuerlicher Sicherungsrechte

Die Annahme einer OIC setzt die strikte Einhaltung der Verpflichtungen über fünf Jahre voraus:

Erfüllen Sie die angenommenen Bedingungen, insbesondere rechtzeitige Bundessteuererklärungen und erforderliche Zahlungen für fünf Jahre ab Annahme. Die genauen Pflichten stehen in Form 656 und den Annahmedokumenten.
Das aktuelle Form 656-B beschreibt Erstattungsverrechnungen für einschlägige vor Annahme festgesetzte Erklärungen sowie bestimmte Erstattungen aus berichtigten Erklärungen für Zeiträume, die vor Annahme enden. Nicht jede Erstattung des Annahmejahres wird einbehalten; eine Verrechnung gilt nicht als Zahlung auf das Angebot.
Eine Pflichtverletzung kann zur Aufhebung wegen Nichterfüllung und Einziehung der ursprünglichen Schuld abzüglich anrechenbarer Zahlungen samt Zuschlägen und Zinsen führen. Dies geschieht nicht zwangsläufig sofort; reagieren Sie umgehend auf Aufforderungen zur Pflichterfüllung.

Nach dem aktuellen Form 656-B werden Sicherungsrechte für die einbezogenen Zeiträume und Steuern grundsätzlich innerhalb von 45 Tagen nach Eingang und Prüfung der letzten Zahlung freigegeben. Die Zahlungsprüfung kann unterschiedlich lange dauern; sofortige Freigabe ist nicht garantiert.

Elektronische Zahlungen: Zeit für Eingang und Prüfung einplanen
Bearbeitungs- und Prüfzeiten unterscheiden sich nach Zahlungsart. Maßgeblich sind die aktuellen Bedingungen von Form 656-B, nicht ein vermeintlich garantierter Freigabetermin je Zahlungsweg.
Scheckzahlungen: Zeit für Bankbearbeitung und Prüfung einplanen
Bearbeitungs- und Prüfzeiten unterscheiden sich nach Zahlungsart. Maßgeblich sind die aktuellen Bedingungen von Form 656-B, nicht ein vermeintlich garantierter Freigabetermin je Zahlungsweg.
Bearbeitungs- und Prüfzeiten unterscheiden sich nach Zahlungsart. Maßgeblich sind die aktuellen Bedingungen von Form 656-B, nicht ein vermeintlich garantierter Freigabetermin je Zahlungsweg.

Teilzahlungsvereinbarungen (PPIA) und CNC-Status

Eine OIC ist eine mögliche Lösung. Ist sie ungeeignet, kommen je nach Finanzen und Voraussetzungen Ratenzahlungen oder eine vorübergehende Aussetzung der Einziehung in Betracht:

Teilzahlungsvereinbarung (PPIA): Ein berechtigter Steuerpflichtiger kann Zahlungen leisten, die die Schuld bis zum Ende der Einziehungsfrist nicht vollständig tilgen. Der IRS prüft die Zahlungsfähigkeit und kann die finanziellen Angaben erneut untersuchen. Bestimmte Ereignisse können die Frist hemmen oder verlängern. Gehen Sie nicht von einem festen Ende nach zehn Jahren oder einer automatischen Vermögensfreistellung aus.
Derzeit nicht einbringlich (CNC): Der IRS kann die meisten Einziehungsmaßnahmen vorübergehend aussetzen, wenn eine Zahlung notwendige Lebenshaltungskosten gefährden würde. Die Schuld bleibt bestehen, Zinsen und einschlägige Zuschläge laufen weiter, Erstattungen können verrechnet und Sicherungsrechte eingetragen werden. Bei verbesserter Finanzlage kann die Einziehung wiederaufgenommen werden.

Häufige Fragen zu OIC-Prüfungen und Untersuchungen

Was löst nach Einreichung eines Vergleichsangebots eine Prüfung aus?

Eine finanziell begründete OIC umfasst die Prüfung der Angaben und Belege zur Zahlungsfähigkeit. Das ist von einer neuen Prüfung der Steuererklärung zu unterscheiden. Ein DATL-Angebot behandelt dagegen die Rechtmäßigkeit der Schuld in einem gesonderten Verfahren.

Kann der IRS mein angenommenes Angebot Jahre später prüfen?

Der IRS überwacht Ihr Konto fünf Jahre nach Annahme. Er prüft Lebenshaltungskosten danach normalerweise nicht routinemäßig, verfolgt aber die jährlichen Erklärungen und Zahlungen. Entdeckt er verschwiegenes Vermögen oder betrügerische Einkommensangaben im ursprünglichen Antrag, kann er nach 26 CFR 301.7122-1 den Vergleich aufheben und die volle Schuld wieder geltend machen.

Was geschieht, wenn bei Einreichung noch eine IRS-Prüfung läuft?

Das aktuelle Form 656-B empfiehlt die Klärung offener Prüfungen vor Antragstellung. IRM 5.8.4.17.2 erlaubt jedoch unter bestimmten Umständen eine Fortsetzung, etwa bei einzelnen fast abgeschlossenen Routineprüfungen. Stimmen Sie sich mit dem IRS ab; jede einzubeziehende Schuld muss vor Annahme ordnungsgemäß feststehen.

Fazit

Ein vollständiges Angebot benötigt die richtige Grundlage, genaue Unterlagen und realistische Zahlungsbedingungen. Prüfen Sie die aktuellen Formulare, bewahren Sie Kopien auf, beantworten Sie Anforderungen und wahren Sie Rechtsbehelfsfristen. Die Annahme ist niemals garantiert.

Kontaktieren Sie Segal, Cohen & Landis (SCL), um den Steuerfall, einschlägige Schreiben und Fristen sowie Reaktionsmöglichkeiten zu besprechen. Bestätigen Sie Qualifikation und Auftragsumfang des vorgesehenen Vertreters. Weiterführend: Vertretung bei IRS-Steuerprüfungen.