Comprendre l’examen d’une offre de compromis fiscal en 5 étapes

Ce que l’examen d’une offre de compromis signifie pour votre dette fiscale

L’expression contrôle d’une offre de compromis désigne de manière informelle l’examen, par l’IRS, d’une proposition visant à régler une dette fiscale pour un montant inférieur au solde total. Il ne s’agit pas nécessairement d’un contrôle de déclaration. Pour une offre financière, déposez les déclarations requises, versez les acomptes obligatoires, déclarez vos actifs et revenus et justifiez vos dépenses.

L’IRS n’accepte pas une offre simplement parce que le paiement est difficile. Il la compare au montant qu’il estime pouvoir raisonnablement recouvrer sur la valeur nette de vos actifs et vos revenus futurs. Si vous contestez le montant même de l’impôt par une offre fondée sur un doute quant à la dette, l’IRS peut aussi examiner attentivement la déclaration ou l’imposition concernée.

Ce guide présente cinq étapes pratiques, de la vérification des conditions à la réponse à une offre renvoyée ou rejetée. Un rejet ouvre généralement un droit de recours ; un renvoi du dossier, généralement pas.

Ce guide explique comment aborder l’examen d’une offre de compromis grâce à ces 5 étapes simples. Vérifiez les règles et les faits applicables ainsi que les qualifications et le périmètre de toute représentation envisagée.

Notions de base concernant l’examen d’une offre de compromis :

Fondements et fonctionnement de l’examen d’une offre de compromis

L’article 7122 du Code fédéral des impôts (IRC) autorise les compromis. Une offre fondée sur un doute quant au recouvrement reflète généralement ce que l’IRS peut raisonnablement recouvrer ; les contestations de dette et les offres fondées sur une administration fiscale efficace reposent sur d’autres motifs. Consultez la différence entre le programme Fresh Start de l’IRS et une offre de compromis (Anglais) ainsi que le livret actuel Form 656-B consacré aux offres de compromis.

Lors du dépôt d’une demande, l’IRS entreprend un examen approfondi pour calculer votre potentiel raisonnable de recouvrement (RCP). Il évalue la valeur nette réalisable de vos actifs, votre revenu mensuel disponible actuel, votre capacité de gain future et les actifs placés hors de portée de l’administration.

Trois catégories d’OIC : DATC, DATL et ETA

Les trois principaux fondements sont décrits ci-dessous. Consultez aussi notre guide complet des offres de compromis :

Doute quant au recouvrement (DATC) : Vos actifs et revenus ne suffisent pas à régler intégralement la dette. L’IRS évalue le potentiel raisonnable de recouvrement et les circonstances particulières pertinentes.
Doute quant à la dette (DATL) : Vous établissez l’existence d’une véritable contestation juridique ou factuelle sur l’exactitude légale de la dette fiscale établie.
Administration fiscale efficace (ETA) : Vous admettez que la dette est légalement exacte et disposez des actifs ou revenus permettant de la payer intégralement, mais le recouvrement total provoquerait de graves difficultés économiques ou nuirait à l’intérêt public et à l’équité, par exemple en imposant la liquidation de fonds médicaux destinés à un handicap grave et permanent.

Traiter une offre fondée sur un doute quant à la dette

Une offre pour doute quant à la dette déposée au moyen du Form 656-L suit une procédure très différente d’un examen financier ordinaire de recouvrement. Au lieu d’étudier le budget du ménage et les soldes bancaires, l’IRS réexamine précisément le litige fiscal sous-jacent.

Pour une offre DATL, identifiez l’erreur de fait ou de droit et produisez des preuves. Il peut s’agir de justificatifs de déductions refusées ou montrant que le revenu imposé appartient à un autre contribuable. Vérifiez les conditions du Form 656-L et les alternatives, notamment le réexamen d’un contrôle. Ressource associée : guide complet de défense lors d’un contrôle de l’IRS.

L’offre DATL utilise le Form 656-L et n’exige ni les états financiers, ni les frais de dossier, ni le versement initial propres à une offre financière. Une dette définitivement déterminée par un tribunal ne peut normalement pas être contestée par cette procédure.

Effets des contrôles en cours et des demandes de dégrèvement pour conjoint innocent

Un contrôle en cours ou une demande de dégrèvement pour conjoint innocent peut modifier la dette et le traitement de l’offre. Réglez ces questions avant le dépôt lorsque cela est possible, conformément au Form 656-B actuel.

Le Form 656-B actuel conseille de régler un contrôle en cours avant de déposer l’offre. L’IRM 5.8.4.17.2 autorise néanmoins la poursuite de l’enquête dans certaines situations ; un contrôle ouvert n’interdit donc pas systématiquement le traitement. La dette doit être correctement établie avant acceptation.

Comment l’IRS évalue la capacité de paiement et les dépenses courantes admises

Pour une offre financière, un calcul simplifié du potentiel raisonnable de recouvrement associe valeur nette des actifs et revenus futurs. Le traitement réel dépend des instructions et circonstances applicables :

Potentiel raisonnable de recouvrement (RCP) = Valeur nette réalisable des actifs + (Revenu mensuel disponible × Facteur de revenus futurs)

Le Form 433-A (OIC) utilise généralement 12 mois de revenu mensuel restant pour une offre payée en 5 versements ou moins dans un délai de 5 mois, et 24 mois pour une offre payée sur 6 à 24 mois. Appliquez le formulaire actuel et les exceptions pertinentes.

Barèmes nationaux et locaux des dépenses courantes admises

L’IRS évalue les revenus et les dépenses de subsistance nécessaires à l’aide de barèmes nationaux et locaux. Les règles varient selon la catégorie, et des circonstances particulières documentées peuvent justifier un écart :

Barèmes nationaux : Ils admettent généralement un montant forfaitaire pour l’alimentation, l’habillement et d’autres postes selon la taille du ménage, sans preuve du montant réellement dépensé. Des dépenses nécessaires supérieures au barème peuvent être prises en compte si elles sont justifiées.
Barèmes locaux : Le logement, les charges et les transports sont généralement retenus au coût réel dans la limite applicable. Tout dépassement nécessaire doit être justifié. Utilisez les tableaux actuels correspondant au lieu et au ménage du contribuable.

Catégorie de dépense	Règle du barème de l’IRS	Critère du montant admis
Alimentation & soins personnels	Barème national	Montant fixé selon la taille de la famille, indépendamment de la dépense réelle
Logement & charges	Barème local	Généralement le plus faible du coût réel et du barème local, sous réserve d’exceptions justifiées
Frais d’utilisation du véhicule	Barème local	Généralement les frais réels jusqu’au barème applicable, sous réserve d’exceptions justifiées
Acquisition ou location du véhicule	Barème local	Généralement les remboursements d’emprunt ou loyers réels jusqu’au plafond ; aucune allocation de propriété pour un véhicule entièrement payé
Frais de santé restant à charge	Barème national	Montant du barème ; des dépenses nécessaires supérieures, justifiées, peuvent être admises

Valeur nette des actifs, actifs dissipés et difficultés économiques

La valeur nette dépend de l’actif, de sa valeur réalisable et des dettes garanties admises. Une valeur de vente rapide peut être utilisée, mais tous les actifs ne bénéficient pas forcément de la même décote et toute dette ne réduit pas nécessairement cette valeur. Appliquez les formulaires actuels et fournissez des justificatifs.

Valeur nette de la résidence principale : Elle peut influencer le potentiel de recouvrement. Documentez les limites d’emprunt, les besoins médicaux et les autres circonstances particulières, sans supposer qu’une valeur nette théorique garantit un rejet. Voir les conseils du Service de défense des contribuables sur les offres de compromis.
Comptes de retraite : Déclarez ces comptes et justifiez leur valeur, les prêts en cours et les restrictions d’accès. Utilisez les instructions actuelles du Form 433-A (OIC), sans supposer que toute pension est immédiatement disponible.
Actifs transférés ou dépensés : L’IRS peut examiner les transferts et l’emploi des fonds pour évaluer le recouvrement possible. Fournissez les dates, valeurs et justificatifs d’utilisation ; toute dépense n’est pas automatiquement réintégrée intégralement.

5 étapes pour aborder l’examen d’une offre de compromis par l’IRS

Préparer et déposer correctement une offre exige une documentation rigoureuse selon les procédures de notre guide de demande d’offre de compromis (Anglais).

Étape 1 : Vérifier les conditions de déclaration et de paiement

Avant de remplir le Form 656, vérifiez les conditions de base présentées dans notre guide d’admissibilité à une offre de compromis (Anglais) :

Déclarations : Toutes les déclarations antérieures obligatoires doivent être déposées.
Acomptes estimés : Effectuez tous les versements estimés exigés pour l’année en cours ; les travailleurs indépendants n’ont pas tous la même obligation.
Dépôts fiscaux fédéraux : Les entreprises employeuses doivent avoir déposé toutes les retenues salariales obligatoires du trimestre en cours et des deux précédents.
Absence de faillite ouverte : Vous ne pouvez pas demander une OIC pendant une procédure de faillite ouverte. Clarifiez cette situation et vérifiez les conditions actuelles avant de demander une offre.

Étape 2 : Choisir le paiement forfaitaire ou périodique

Pour une offre financière sur Form 656, choisissez l’une des deux modalités. Les versements obligatoires ne sont généralement pas remboursables ; les particuliers à faibles revenus admissibles sont dispensés des versements liés à la demande durant l’examen.

Offre de paiement forfaitaire : Vous devez joindre un versement initial non remboursable de 20 pour cent du montant proposé, ainsi que les frais de dossier de $205. Après acceptation, le solde doit être payé en cinq versements ou moins dans les cinq mois suivant l’acceptation écrite.
Offre de paiement périodique : Vous devez verser la première mensualité avec la demande et continuer les paiements mensuels pendant l’examen. Le montant total de l’offre doit être payé sur 6 à 24 mois.

Exception pour certification de faibles revenus : Les particuliers admissibles peuvent utiliser le tableau actuel du Form 656 selon la taille du ménage et le lieu, fondé sur 250 pour cent du seuil de pauvreté applicable, ainsi que ses tests de revenus. Ils ne versent ni les frais de $205, ni le paiement initial, ni les mensualités pendant l’examen. Cela ne dispense pas de payer une offre acceptée.

Étape 3 : Vérifier revenus et actifs pendant l’examen

Lors de l’examen financier, l’IRS vérifie le Form 433-A (OIC) ou le Form 433-B (OIC) et les pièces justificatives. Fournissez les relevés, justificatifs de revenus et documents relatifs aux actifs exigés par les formulaires actuels et toute demande complémentaire ; aucune période documentaire unique ne vaut pour tous les dossiers.

Expliquez les dépôts bancaires et autres écritures qui ne correspondent pas aux revenus déclarés, avec les preuves de transferts, prêts ou autres sources non imposables si nécessaire. Un dépôt inexpliqué peut susciter des questions, sans établir automatiquement un revenu ni imposer un rejet. Si vous contestez une valeur ou un calcul, fournissez des preuves et demandez quelles procédures de réexamen ou de règlement du différend sont disponibles.

Étape 4 : Éviter les promoteurs abusifs et les promesses irréalistes

L’IRS met en garde contre les promoteurs d’offres de compromis promettant un accord à tous, sans examiner les conditions. Affirmer que tout contribuable peut solder sa dette pour quelques centimes par dollar constitue un signal d’alerte.

Avant d’engager un représentant, vérifiez ses qualifications, ses honoraires et les prestations proposées. Les avocats, experts-comptables certifiés et agents agréés peuvent disposer de droits étendus de représentation devant l’IRS, sous réserve des conditions actuelles. Aucun représentant ne peut garantir l’acceptation.

Étape 5 : Préserver vos droits après un rejet ou un renvoi

Si l’IRS rejette l’offre, suivez la lettre et introduisez généralement un recours dans les 30 jours suivant sa date, au moyen du Form 13711 ou d’une demande écrite autorisée. Une offre renvoyée n’ouvre généralement pas de recours ; lisez le motif et corrigez le problème indiqué avant un nouveau dépôt.

Un recours administratif permet le réexamen d’une offre rejetée selon les procédures applicables. Identifiez les faits et calculs contestés ainsi que les circonstances particulières, et fournissez des justificatifs. Voir IRM 8.23.3, Évaluation des offres de compromis.

En outre, selon 5.8.9, Mesures concernant les offres acceptées | Internal Revenue Service, l’IRS peut engager l’annulation d’un compromis accepté s’il découvre une dissimulation d’actifs, des états financiers frauduleux ou une erreur mutuelle sur un fait essentiel. Des preuves exactes contribuent à protéger le compromis contre une annulation ultérieure.

Obligations après acceptation et autres solutions fiscales

Conformité après acceptation et délais de mainlevée

L’acceptation d’une OIC est subordonnée à un respect strict des obligations pendant cinq ans :

Respectez les conditions acceptées, notamment le dépôt ponctuel des déclarations fédérales et les paiements requis pendant cinq ans à compter de l’acceptation. Les obligations précises figurent dans le Form 656 et les documents d’acceptation.
Le Form 656-B actuel décrit les compensations de remboursements liées aux impositions antérieures à l’acceptation et certains remboursements de déclarations rectificatives pour des périodes closes avant l’acceptation. Ne supposez pas que tout remboursement de l’année d’acceptation est retenu ; une compensation n’est pas un paiement de l’offre.
Un manquement peut entraîner la défaillance de l’accord et le recouvrement de la dette initiale, diminuée des paiements applicables, avec pénalités et intérêts. La défaillance n’est pas nécessairement immédiate ; répondez rapidement à tout avis de mise en conformité.

Le Form 656-B actuel indique que les sûretés fiscales portant sur les périodes et impôts inclus sont généralement levées dans les 45 jours suivant réception et vérification du dernier paiement. Les délais de vérification varient ; aucune mainlevée immédiate n’est garantie.

Paiements électroniques : prévoir un délai de réception et de vérification
Les délais de traitement et de vérification varient selon le paiement ; appliquez les conditions actuelles du Form 656-B plutôt qu’une date de mainlevée supposée garantie.
Paiements par chèque : prévoir le traitement bancaire et la vérification
Les délais de traitement et de vérification varient selon le paiement ; appliquez les conditions actuelles du Form 656-B plutôt qu’une date de mainlevée supposée garantie.
Les délais de traitement et de vérification varient selon le paiement ; appliquez les conditions actuelles du Form 656-B plutôt qu’une date de mainlevée supposée garantie.

Accords de paiement partiel échelonné (PPIA) et statut CNC

Une OIC est une solution possible. Si elle ne convient pas, examinez les paiements échelonnés ou une suspension temporaire du recouvrement selon votre situation financière et les conditions applicables :

Accord de paiement partiel échelonné (PPIA) : Un contribuable admissible peut effectuer des paiements qui ne solderont pas la dette avant l’expiration du délai de recouvrement. L’IRS évalue la capacité de paiement et peut réexaminer les données financières. Certains événements suspendent ou prolongent ce délai ; ne supposez pas une échéance fixe de dix ans ni une exemption automatique des actifs.
Statut actuellement non recouvrable (CNC) : L’IRS peut suspendre temporairement la plupart des mesures de recouvrement si payer empêche de couvrir les dépenses essentielles. La dette demeure, les intérêts et pénalités applicables continuent, les remboursements peuvent être compensés et une sûreté peut être inscrite. Le recouvrement peut reprendre si les finances s’améliorent.

Questions fréquentes sur les contrôles et enquêtes OIC

Qu’est-ce qui déclenche un contrôle ou une enquête après le dépôt d’une offre ?

Une OIC financière implique l’examen des informations et documents sur la capacité de paiement. Elle se distingue d’un nouveau contrôle de déclaration. Une offre DATL porte plutôt sur la validité de la dette selon une procédure distincte.

L’IRS peut-il contrôler une offre acceptée plusieurs années après ?

L’IRS suit votre compte pendant cinq ans après acceptation. Il ne contrôle pas habituellement les dépenses courantes après celle-ci, mais surveille les déclarations annuelles et les paiements. S’il découvre des actifs cachés ou des revenus présentés frauduleusement dans la demande initiale, il peut annuler le compromis en vertu de 26 CFR 301.7122-1 et rétablir la dette entière.

Que se passe-t-il si un contrôle de l’IRS est en cours lors du dépôt ?

Le Form 656-B actuel conseille de régler le contrôle avant la demande. L’IRM 5.8.4.17.2 permet toutefois de poursuivre l’enquête dans certaines situations, notamment certains contrôles ordinaires presque terminés. Coordonnez-vous avec l’IRS ; toute dette incluse doit être correctement établie avant acceptation.

Conclusion

Une offre complète exige un fondement approprié, des pièces exactes et des modalités réalistes. Consultez les formulaires actuels, conservez des copies, répondez aux demandes et respectez les délais de recours. L’acceptation n’est jamais garantie.

Contactez Segal, Cohen & Landis (SCL) pour discuter du dossier fiscal, des avis et délais pertinents ainsi que des réponses possibles. Vérifiez les qualifications du représentant proposé et le périmètre de la mission. Ressource associée : représentation lors d’un contrôle de l’IRS.