Comment présenter une offre de transaction à l’IRS

Comprendre la démarche de règlement transactionnel d’une dette fiscale

Une demande d’offre de transaction sollicite de l’IRS le règlement d’une dette fiscale pour un montant inférieur à la totalité de la somme due. L’acceptation relève de son pouvoir d’appréciation et dépend du fondement invoqué et des faits. L’impossibilité de payer intégralement ou des difficultés répondant aux critères applicables peuvent justifier une offre ; le dépôt d’une demande ne garantit pas un accord.

Aperçu : comment présenter une offre de transaction

1. Vérifiez votre admissibilité – Examinez le respect des obligations déclaratives et de paiement, l’existence d’une procédure de faillite et l’outil préliminaire de l’IRS ; un résultat préliminaire ne vaut pas approbation
2. Réunissez les formulaires requis – Pour une offre fondée sur les possibilités de recouvrement ou la bonne administration de l’impôt, utilisez le formulaire 656 et les formulaires 433-A (OIC) ou 433-B (OIC) applicables, accompagnés des justificatifs financiers ; une contestation du bien-fondé de la dette relève du formulaire 656-L
3. Calculez le montant de votre offre – Pour une offre fondée sur les possibilités de recouvrement, évaluez le potentiel raisonnable de recouvrement en tenant compte des actifs, des revenus, des dépenses admises et de toute circonstance particulière documentée
4. Déposez votre demande – Une offre présentée sur le formulaire 656 nécessite généralement des frais de dossier de $205 et un versement initial : 20% pour un règlement forfaitaire ou la première mensualité pour des paiements échelonnés. Les particuliers à faibles revenus remplissant les conditions en sont dispensés ; le formulaire 656-L obéit à des règles distinctes
5. Attendez l’examen par l’IRS : les délais de traitement varient. Surveillez les courriers et les échéances ; la règle légale d’acceptation tacite après 24 mois comporte des exclusions et dépend du statut procédural de l’offre.

Une offre de transaction ne résout pas tous les problèmes fiscaux. L’IRS n’accepte généralement pas une offre fondée sur les possibilités de recouvrement si un paiement intégral est possible grâce aux actifs ou à un accord de paiement échelonné. Des déclarations exactes, des pièces justificatives et le respect continu des obligations déclaratives et de paiement sont essentiels. Les délais d’examen varient ; aucun délai fixe de traitement de 6 mois à 2 ans n’est promis.

Avant de choisir les formulaires, identifiez les dettes fiscales établies, tout contrôle en cours ou toute demande d’allègement au titre du conjoint innocent, ainsi que le motif de la transaction proposée. Les conseils doivent tenir compte de votre situation et du périmètre convenu de la représentation.

Déterminez d’abord si vous êtes admissible à une offre de transaction (OIC)

Avant d’entamer une demande d’offre de transaction, examinez les conditions d’admissibilité en vigueur. Le formulaire 656-B exige qu’un avis de paiement ait été émis pour au moins une dette comprise dans l’offre, que les déclarations requises aient été déposées et que les paiements courants aient été effectués. Réglez d’abord les contrôles en cours ou les questions non résolues relatives au conjoint innocent et, le cas échéant, réactivez un ITIN désactivé.

Le respect des obligations fiscales est exigé. Déposez toutes les déclarations fiscales fédérales requises et effectuez les acomptes d’impôt estimé exigibles pour l’année en cours. Un employeur doit également avoir effectué les versements fiscaux fédéraux requis pour le trimestre en cours et les deux trimestres précédents. Ces obligations de versement ne s’appliquent pas du seul fait qu’une personne possède une entreprise sans salariés.

Vous ne pouvez pas non plus faire l’objet d’une procédure de faillite en cours, car les dettes fiscales y sont traitées différemment. Une OIC n’est pas possible pendant cette procédure.

L’IRS propose un outil d’évaluation préliminaire : l’outil de préqualification pour une offre de transaction. Son estimation peut aider à évaluer l’admissibilité et un montant possible, mais elle ne lie pas l’IRS et ne remplace pas une demande complète.

Le résultat de l’outil de préqualification dépend de l’exactitude des informations financières et ne tranche pas définitivement l’admissibilité. Des circonstances particulières documentées, notamment une maladie grave, peuvent nécessiter une analyse complémentaire. Consultez la version en vigueur du livret sur l’offre de transaction (formulaire 656-B) avant de décider de déposer une demande.

Si une OIC ne convient pas à votre situation, d’autres solutions d’allègement de la dette fiscale (Anglais) existent, comme un accord de paiement échelonné permettant de régler votre dette progressivement.

Les trois fondements d’une offre de transaction

L’IRS évalue votre demande d’offre de transaction sur l’un des trois fondements suivants :

• Doute quant aux possibilités de recouvrement : vos actifs et vos revenus sont insuffisants pour régler la dette intégralement. L’IRS évalue le potentiel raisonnable de recouvrement. L’offre doit généralement atteindre ce montant, bien que des circonstances particulières documentées puissent justifier un montant inférieur.
• Doute quant au bien-fondé de la dette : il existe une véritable contestation de l’existence ou du montant de la dette fiscale. Utilisez le formulaire 656-L, accompagné d’une explication écrite et de justificatifs, plutôt qu’une demande fondée sur l’incapacité de payer. Aucun frais de dossier ni versement initial n’est exigé. Ne présentez pas simultanément une offre contestant le bien-fondé de la dette et une offre fondée sur les possibilités de recouvrement ou la bonne administration de l’impôt.
• Bonne administration de l’impôt : bien que la dette soit fondée et intégralement recouvrable, son recouvrement entraînerait des difficultés économiques pour un particulier, ou des circonstances exceptionnelles tenant à l’intérêt public ou à l’équité justifient une transaction. Il s’agit de critères précis, et non d’un droit général fondé sur le sentiment que le paiement serait injuste.

Comprendre l’attestation de faibles revenus

L’attestation de faibles revenus dispense les particuliers admissibles, y compris les entrepreneurs individuels, des frais de dossier du formulaire 656 et des versements liés à l’offre pendant son dépôt et son examen. Elle ne s’applique ni aux sociétés de capitaux, ni aux sociétés de personnes, ni aux offres concernant des personnes décédées.

Si vous remplissez les conditions, l’IRS vous dispense des frais de dossier de $205 et du versement initial. Normalement, vous devriez verser 20% d’une offre forfaitaire ou la première échéance d’une offre à paiements périodiques. Avec cette attestation, aucun versement n’est dû pendant l’examen de votre offre par l’IRS.

Utilisez le barème de revenus en vigueur figurant dans le livret sur l’offre de transaction (formulaire 656-B). L’admissibilité peut être fondée sur le revenu brut ajusté de la dernière déclaration individuelle déposée ou sur le revenu mensuel brut du ménage multiplié par 12, s’il ne dépasse pas le montant du barème correspondant à la taille du foyer et au lieu de résidence. Remplissez l’attestation appropriée ; l’IRS vérifie l’admissibilité.

Guide complet de votre demande d’offre de transaction

Après avoir vérifié l’admissibilité, préparez la demande d’offre de transaction en fournissant des informations financières complètes et exactes. Les justificatifs permettent à l’IRS d’évaluer le montant proposé et les éventuelles circonstances particulières ; une préparation rigoureuse ne garantit pas l’acceptation.

Les personnes confrontées à des problèmes fiscaux avec l’IRS peuvent organiser leur demande selon les étapes suivantes. Conservez des copies et suivez chaque demande de renseignements et chaque échéance.

Étape 1 : réunissez tous les justificatifs requis pour votre demande

L’IRS a besoin d’une vue complète de votre situation financière. Des informations manquantes ou incohérentes peuvent entraîner le renvoi de votre demande. Vous aurez besoin des éléments suivants :

• Formulaire 656 : pour les offres fondées sur les possibilités de recouvrement ou la bonne administration de l’impôt, indiquez les périodes fiscales, le fondement, le montant et les modalités de paiement. Utilisez la procédure distincte du formulaire 656-L pour contester le bien-fondé de la dette.
• Formulaire 433-A (OIC) pour les particuliers, y compris les entrepreneurs individuels, et formulaire 433-B (OIC) pour les entités commerciales concernées : fournissez les informations requises sur les revenus, les dépenses, les actifs et les dettes.
• Justificatifs de revenus : bulletins de salaire, comptes de résultat et documents relatifs à toute autre source de revenus.
• Justificatifs de dépenses : relevés de prêt immobilier, quittances de loyer, factures de services publics, primes d’assurance, factures médicales et autres dépenses indispensables à la vie courante.
• Justificatifs des actifs : titres de propriété des véhicules, actes de propriété immobilière et relevés des comptes bancaires, de placement et de retraite.
• Déclarations fiscales : fournissez les déclarations et les autres pièces exigées par la liste de contrôle en vigueur du formulaire financier, notamment les déclarations récemment déposées lorsqu’elles sont demandées ; les exigences ne se limitent pas à une règle universelle portant sur deux années.
• Déclaration écrite : une lettre expliquant les circonstances particulières, comme une urgence médicale ou une perte d’emploi, qui ont contribué à votre dette fiscale.

Pour obtenir la liste complète des exigences, consultez le guide officiel :

Téléchargez le livret sur l’offre de transaction (formulaire 656-B) : https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f656b.pdf

Étape 2 : comment calculer le montant minimal de votre offre

Pour une offre fondée sur les possibilités de recouvrement, le montant minimal correspond généralement au potentiel raisonnable de recouvrement (RCP) : la somme que l’IRS estime pouvoir recouvrer à partir des actifs et des revenus futurs. Documentez toute circonstance particulière justifiant un montant différent.

Le RCP se calcule à partir de deux composantes :

1. Valeur nette de vos actifs : suivez les règles d’évaluation du formulaire financier, qui peuvent tenir compte de la valeur de vente rapide, des dettes garanties et des exclusions applicables. La simple valeur de marché diminuée des emprunts n’est pas toujours le calcul requis.
2. Potentiel de revenus futurs : déterminez le revenu mensuel restant après les dépenses admises, en tenant compte des barèmes nationaux et locaux de l’IRS et des exceptions justifiées. La feuille de calcul individuelle multiplie généralement ce montant par 12 pour un paiement dans les 5 mois, ou par 24 pour un paiement sur 6 à 24 mois. Utilisez le formulaire en vigueur applicable et les faits propres au dossier.

Votre offre doit généralement être au moins égale à votre RCP, qui correspond à la somme de la valeur nette de vos actifs et de votre potentiel de revenus futurs. Ce calcul est complexe et une erreur peut compromettre votre demande. Pour plus de précisions sur cette étape essentielle, consultez L’offre de transaction de l’IRS : guide du contribuable pour conclure un accord avec l’IRS (Anglais).

Étape 3 : remplissez et déposez votre demande d’offre de transaction

Une fois vos justificatifs et le montant de votre offre prêts, vous pouvez remplir et déposer votre demande d’offre de transaction.

Utilisez le formulaire 656 et les formulaires financiers OIC applicables pour les offres fondées sur les possibilités de recouvrement ou la bonne administration de l’impôt. Une véritable contestation du bien-fondé de la dette relève du formulaire 656-L, avec ses exigences propres et sans frais de dossier. Les offres renvoyées et les offres rejetées ont des conséquences et des droits de recours différents.

Une offre présentée sur le formulaire 656 exige généralement un versement initial : 20% pour une offre forfaitaire, ou la première échéance proposée pour des paiements périodiques. Les particuliers à faibles revenus remplissant les conditions n’ont pas à effectuer ces versements pendant l’examen. Les paiements effectués, volontairement ou à un autre titre, ne sont généralement pas remboursés et sont imputés sur la dette fiscale. Le formulaire 656-L n’exige pas de versement initial.

Les particuliers peuvent déposer une offre au moyen de leur compte individuel en ligne auprès de l’IRS. Sinon, utilisez l’adresse postale figurant dans les instructions en vigueur du formulaire 656-B ; un envoi avec suivi peut apporter une preuve de livraison. Les entreprises doivent suivre les instructions de dépôt qui leur sont applicables. Conservez une copie complète ainsi que les justificatifs de paiement.

Pour plus d’informations sur la procédure OIC, consultez notre ressource complète consacrée à l’offre de transaction.

Choisir les modalités de paiement de votre OIC

Pour une demande d’offre de transaction sur le formulaire 656, proposez des modalités de paiement que vous pourrez respecter en cas d’acceptation. Elles influencent le calcul financier et les versements pendant l’examen ; aucune des deux options ne garantit l’acceptation.

Les deux options de paiement du formulaire 656 sont l’offre de règlement forfaitaire et l’offre à paiements périodiques. La comparaison suivante reste soumise à la dispense de versements pendant le dépôt et l’examen pour les personnes à faibles revenus admissibles.

Pour approfondir ces stratégies, consultez les informations de notre page consacrée à l’offre de transaction.

Voici une comparaison des deux options :

Offre de règlement forfaitaire

Une offre forfaitaire exige de disposer des fonds proposés. Vous devez normalement verser 20% du montant total de l’offre et les frais de dossier de $205 ; les particuliers à faibles revenus remplissant les conditions sont dispensés de ces exigences au dépôt. Les versements liés à l’offre ne sont généralement pas remboursables.

En cas d’acceptation, réglez le solde en cinq versements au maximum dans les cinq mois suivant l’acceptation. Le multiplicateur plus faible des revenus futurs peut influer sur le montant calculé ; ne présumez pas que l’IRS privilégie ou accepte automatiquement une offre forfaitaire.

Offre à paiements périodiques

Pour des paiements périodiques, versez la première mensualité proposée plutôt qu’un versement forfaitaire de 20%, sauf si l’attestation de faibles revenus s’applique. Choisissez des modalités financièrement réalistes.

Une différence importante est que vous devez continuer ces paiements mensuels pendant l’examen de votre offre par l’IRS, dont la durée dépend des faits et du traitement. Les particuliers à faibles revenus remplissant les conditions sont dispensés de ces versements continus liés à l’offre. Si votre offre est acceptée, vous poursuivez ces paiements jusqu’au règlement intégral du montant convenu, généralement sur une période de 6 à 24 mois.

L’absence de mensualités requises pendant l’examen peut entraîner un renvoi sans le droit de recours attaché à un rejet. Les modalités périodiques utilisent un multiplicateur plus élevé des revenus futurs et peuvent aboutir à un montant calculé supérieur ; la capacité de paiement et les circonstances particulières nécessitent une analyse individuelle.

À quoi s’attendre après le dépôt de votre demande

Après le dépôt de votre demande d’offre de transaction, surveillez les courriers de l’IRS et répondez aux demandes de renseignements. Le délai d’examen dépend des faits et du traitement ; aucune date précise de décision n’est garantie.

Procédure et délai d’examen par l’IRS :

L’IRS examine l’état financier et les justificatifs et peut demander des informations complémentaires. La règle légale d’acceptation tacite après 24 mois exclut les périodes pendant lesquelles la dette est contestée devant un tribunal ; les offres en cours d’examen, renvoyées et retirées ont des conséquences procédurales différentes. Ne présumez pas qu’une offre est acceptée simplement parce que vous n’avez pas reçu de décision.

Suspension des mesures de recouvrement :

Pendant qu’une offre est en instance, de nouvelles saisies sont généralement limitées, sous réserve d’exceptions. Le simple dépôt n’arrête pas nécessairement une saisie continue déjà en cours sur salaire et ne libère pas les fonds saisis. Le délai de prescription du recouvrement est suspendu selon les règles applicables, et les pénalités et intérêts continuent de courir. Contactez rapidement l’IRS au sujet d’une saisie en cours.

Avis de privilège fiscal fédéral :

L’IRS peut déposer un avis de privilège fiscal fédéral pendant l’instruction. Il s’agit d’une procédure habituelle destinée à protéger l’intérêt de l’État fédéral sur vos biens et cela ne signifie pas que votre offre sera rejetée.

Cette attente constitue une phase difficile du traitement de vos questions relevant de la catégorie : offre de transaction (Anglais), mais comprendre la procédure peut la rendre plus facile à gérer.

Si votre offre est acceptée

L’acceptation crée un accord assorti de conditions de paiement et de respect des obligations fiscales. Lisez attentivement la lettre d’acceptation et les modalités de l’offre.

Conditions de l’acceptation :

• Paiement : vous devez régler le montant de l’offre exactement selon le plan de paiement choisi et convenu.
• Période de conformité de 5 ans : déposez les déclarations requises et payez les impôts dans les délais pendant les cinq années suivant l’acceptation. Le non-respect de ces obligations peut entraîner la défaillance de l’accord. Les modalités de l’offre traitent également des impositions établies ultérieurement au titre de périodes antérieures.

Mainlevée des privilèges fiscaux : le formulaire 656-B en vigueur prévoit la mainlevée dans les 45 jours suivant la réception et la vérification du dernier paiement de l’offre. La vérification peut dépendre du moyen de paiement. Le respect futur des obligations déclaratives et de paiement pendant cinq ans reste une condition distincte de l’offre ; une mainlevée immédiate n’est pas garantie.

Conséquences de la défaillance : si l’IRS constate la défaillance de l’accord, le recouvrement peut reprendre sur la dette fiscale initiale, diminuée des paiements effectués et augmentée des intérêts et pénalités applicables accumulés. Une défaillance ne justifie pas d’ignorer les délais indiqués dans les avis ni les recours disponibles.

Si votre offre est rejetée

Un rejet est décevant, mais il ne met pas fin à toutes les possibilités. Vous disposez de plusieurs options.

Motifs fréquents de rejet :

L’IRS peut rejeter une offre parce qu’un paiement intégral est possible ou que le montant proposé est insuffisant. Des informations incomplètes, des déclarations manquantes ou l’absence de paiements requis peuvent, à la place, entraîner un renvoi. Sur le plan procédural, un renvoi diffère d’un rejet et n’ouvre pas le même droit de recours.

Droit de recours :

Un rejet peut généralement faire l’objet d’un recours par demande écrite dans les 30 jours suivant la date de la lettre de rejet. Le formulaire 13711, demande de recours concernant une offre de transaction, peut être utilisé. Suivez les instructions de la lettre et expliquez les conclusions contestées en fournissant les justificatifs correspondants. Le service des recours examine le différend, mais ne garantit pas l’acceptation.

Renseignez-vous sur la procédure de recours de l’IRS : https://www.irs.gov/appeals

Questions fréquentes sur la demande d’OIC

Plusieurs questions se posent couramment lorsqu’on envisage une demande d’offre de transaction. Voici les réponses aux interrogations les plus fréquentes.

Quelle est la différence entre une OIC et le programme Fresh Start de l’IRS ?

L’initiative Fresh Start de l’IRS désigne des modifications historiques des options de recouvrement, et non une demande actuelle unique ou un programme automatique d’effacement des dettes. Une offre de transaction est une procédure distincte, avec ses propres règles actuelles d’admissibilité et de paiement.

Les accords de paiement échelonné, les procédures relatives aux privilèges fiscaux et les OIC répondent à des objectifs différents. Vérifiez les règles en vigueur pour l’option concernée. Une OIC acceptée peut permettre un règlement inférieur à la dette ; d’autres arrangements peuvent exiger un paiement intégral dans le temps.

Pour en savoir plus, consultez notre guide : Quelle est la différence entre le programme Fresh Start de l’IRS et une offre de transaction ? (Anglais)

Existe-t-il des règles OIC particulières pour les entreprises ?

La forme juridique de l’entreprise importe. Les sociétés de capitaux, sociétés de personnes et LLC concernées utilisent le formulaire 433-B (OIC) ; un entrepreneur individuel utilise généralement le formulaire 433-A (OIC). Des dettes distinctes du particulier et de l’entité peuvent nécessiter des offres séparées.

Un employeur doit avoir effectué tous les versements fiscaux fédéraux requis pour le trimestre en cours et les deux trimestres précédents. L’absence de versements requis peut conduire l’IRS à renvoyer l’offre. Les obligations déclaratives et les autres paiements courants restent également importants.

Les impôts retenus pour le compte du Trésor comprennent l’impôt sur le revenu prélevé sur les salaires ainsi que la part salariale des cotisations aux régimes américains Social Security et Medicare. Une pénalité de recouvrement de ces impôts (TFRP) suppose une responsabilité et un manquement volontaire au sens du droit applicable, et non la seule qualité de propriétaire. L’offre d’une entreprise ne règle pas automatiquement les dettes distinctes des personnes responsables. Le formulaire 656-B exige généralement, avant l’examen, le paiement de la part retenue pour le compte du Trésor ou des décisions relatives à la TFRP pour les personnes potentiellement responsables, avec une exception expressément prévue en cas de fraude ou de défaillance du prestataire de services de paie. Évaluez séparément les arriérés d’impôts de l’entreprise et du particulier.

Les administrations fiscales des États peuvent-elles proposer une transaction ?

Les dettes fiscales envers un État nécessitent un examen distinct des règles de transaction de l’administration concernée ; une offre à l’IRS ne règle pas une dette fiscale d’État. Ne présumez pas que chaque État ou chaque type d’impôt permet le même recours.

Pour une dette gérée par le département du développement de l’emploi de Californie (EDD), vérifiez directement auprès de cette administration les conditions actuelles d’admissibilité au programme, les modalités de paiement et les droits de réexamen. Ce guide ne crée aucun droit à un paiement sur cinq ans ni à un recours particulier.

Pour une dette gérée par le département des recettes du Tennessee, vérifiez ses formulaires, critères financiers et conditions d’approbation actuels. Les règles fédérales OIC ne doivent pas se substituer aux procédures du Tennessee.

Lorsqu’une transaction est possible au niveau d’un État, utilisez les formulaires et les exigences en vigueur de l’administration concernée. Si vous devez à la fois des impôts fédéraux et des impôts d’État, traitez chaque dette séparément. L’acceptation par une administration ne garantit pas celle d’une autre.

Conclusion

Une demande d’offre de transaction peut constituer une voie de résolution d’une dette fiscale lorsque ses conditions juridiques et financières sont réunies. Elle exige des documents détaillés et une évaluation rigoureuse, plutôt que de se fier à des promesses publicitaires de règlement.

Avant de déposer une demande, examinez l’admissibilité, les justificatifs, les calculs de l’offre et les obligations fiscales à respecter ensuite. Distinguez les offres renvoyées des offres rejetées, respectez les délais de réponse et de recours, et comparez les autres options de recouvrement si une transaction ne convient pas.

Pour une première évaluation, préparez une liste complète des dettes, des périodes fiscales et des avis en attente. Justifiez les dépenses inhabituelles ou les variations de revenus à l’aide de documents, sans présumer qu’elles seront admises.

Avant de faire appel à un professionnel, confirmez le périmètre de la mission, les honoraires et la responsabilité du suivi des courriers et des échéances. Une assistance professionnelle ne peut promettre l’acceptation par l’IRS.

Pour déterminer si une OIC convient à votre situation, demandez une évaluation de votre admissibilité, des autres solutions et de la représentation proposée.

Contactez le cabinet pour discuter d’une assistance concernant une offre de transaction à l’IRS : https://scltaxlaw.com/irs-offer-in-compromise/