如何向IRS申请税务折衷和解

了解通过和解解决税债的途径

税务折衷和解申请是请求IRS接受低于全部欠款的金额以解决税债。是否接受由IRS根据适用理由和具体事实酌情决定。无力全额支付或符合条件的经济困难可能支持申请，但提交申请并不保证达成和解。

概要：如何申请税务折衷和解

1. 核实资格——检查申报与缴款合规情况、破产状态，并使用IRS预资格评估工具；初步结果不等于批准
2. 准备所需表格——基于可征收性疑问或有效税务管理的申请，应使用656表及适用的433-A (OIC)或433-B (OIC)表，并附财务资料；税债责任争议使用656-L表
3. 计算报价——可征收性申请须根据资产、收入、允许支出及有证据支持的特殊情况，评估合理征收潜力
4. 提交申请——656表申请通常需要$205申请费和首付款：一次性现金方案为20%，分期方案为首期付款。符合低收入条件的个人可豁免；656-L表另有规则
5. 等待IRS审核：处理时间不一。注意来信与期限；法定24个月视为接受规则存在排除情形，并取决于申请的程序状态。

税务折衷和解并非解决所有税务问题的办法。如果可通过资产或分期付款协议全额清偿，IRS通常不会接受基于可征收性的申请。准确披露、证明资料及持续履行申报和付款义务十分重要。审核时间不定，不承诺固定为6个月至2年。

选择表格前，确认已核定税债、未结束的审计或无辜配偶救济申请，以及拟议和解的理由。咨询应针对具体情况及约定的代理范围。

首先确定是否符合OIC申请资格

开始税务折衷和解申请前，应核查现行资格条件。656-B表要求至少收到一笔所列债务的账单、完成规定申报并履行当前付款义务。应先解决未结审计或无辜配偶问题；如ITIN已停用，应先恢复其有效状态。

必须遵守税务义务。提交所有应报联邦税表，并缴纳本年所需预估税款。雇主还必须缴清当前及前两个季度应缴联邦税款存缴额。仅仅拥有一家没有雇员的企业，并不因此适用这些存缴要求。

您还不能正处于未结破产程序，因为税债在破产中有不同处理方式。在该程序期间不能申请OIC。

IRS提供初步评估工具：折衷和解预资格评估工具。其估算有助于判断资格及可能的报价，但不约束IRS，也不能替代完整申请。

预评估结果取决于财务信息准确性，并非最终资格决定。有记录支持的特殊情况，例如严重疾病，可能需要进一步分析。决定申请前，请查阅现行折衷和解手册（656-B表）。

如果OIC不适合您，还有其他税债救济 (英语)方式，例如分期付款协议。

折衷和解的三种理由

IRS依据以下三种理由之一评估您的税务折衷和解申请：

• 可征收性存在疑问：您的资产和收入不足以清偿全部税债。IRS会评估合理征收潜力。报价通常应达到该金额，但有证明支持的特殊情况可能允许更低报价。
• 纳税责任存在疑问：税债是否存在或其金额存在真实争议。应提交656-L表、书面解释及证明，而非无力支付类申请。不要求申请费或首付款。不要同时提交责任争议申请与可征收性或有效税务管理申请。
• 有效税务管理：债务有效且可全额征收，但全额征收会使个人发生经济困难，或特殊公共政策、公平因素足以支持和解。这些是特定标准，并非因认为付款不公平就当然享有的权利。

了解低收入认证

符合条件的个人（包括独资经营者）通过低收入认证后，无需支付656表申请费或申请审核期间的和解付款。该认证不适用于公司、合伙企业或代表已故个人提出的申请。

如果符合资格，IRS会豁免$205申请费和首付款。通常，一次性现金方案需支付报价的20%，分期方案需支付首期款。通过认证后，IRS审核期间无需支付和解款。

请使用现行折衷和解手册（656-B表）的收入表。资格可依据最近提交的个人税表中调整后总收入，或家庭月总收入乘以12，只要不超过按家庭人数和所在地确定的表中金额。填写相应认证，IRS会核实资格。

折衷和解申请完整指南

核实资格后，以完整、准确的财务披露准备税务折衷和解申请。证明资料使IRS能够评估报价及特殊情况；认真准备并不保证接受。

面临IRS税务问题的人士可按以下步骤组织申请。保留副本并跟进每项要求和期限。

第1步：收集申请所需的全部资料

IRS需要全面了解您的财务状况。缺失或不一致的信息可能导致申请被退回。您需要：

• 656表：可征收性或有效税务管理申请应列明税期、理由、报价及付款条件。责任争议应使用独立的656-L程序。
• 433-A (OIC)表适用于个人，包括独资经营者；433-B (OIC)表适用于有关商业实体。应提供规定的收入、支出、资产及债务资料。
• 收入证明：工资单、损益表及其他收入来源的资料。
• 支出证明：房贷账单、租金收据、水电账单、保险费、医疗账单及其他必要生活开支。
• 资产资料：车辆产权文件、房产契据以及银行、投资和退休账户对账单。
• 税务申报表：提供现行财务表格清单要求的税表及其他附件，包括要求提供的近期申报；不能一概认为只需最近两年。
• 书面说明：说明导致税债的特殊情况，例如医疗危机或失业。

完整要求请参阅官方指南：

下载折衷和解手册（656-B表）：https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f656b.pdf

第2步：如何计算最低报价

可征收性申请的最低报价通常依据合理征收潜力（RCP），即IRS认为可从资产及未来收入中征收的金额。支持其他金额的特殊情况须有证明。

RCP包含两个组成部分：

1. 资产净值：遵循财务表格的估值规则，可能涉及快速出售价值、担保债务及适用排除项目。并非始终以市场价值简单减去贷款即可。
2. 未来收入潜力：考虑IRS全国和地方标准以及有依据的例外，计算扣除允许支出后的月剩余收入。个人工作表通常对5个月内付款乘以12，对6至24个月付款乘以24。应使用适用的现行表格和实际情况。

报价一般应达到或超过RCP，即资产净值与未来收入潜力之和。计算复杂，错误可能影响申请。有关这一重要步骤，请参阅IRS折衷和解：纳税人与IRS和解指南 (英语)。

第3步：填写并提交折衷和解申请

准备好资料和报价后，即可填写并提交税务折衷和解申请。

可征收性或有效税务管理申请应使用656表及适用OIC财务表。真实的责任争议使用656-L表，要求不同且无申请费。退回与拒绝申请具有不同后果及申诉权。

656表申请通常要求首付款：一次性现金方案为20%，分期方案为首期拟付款。符合低收入条件的个人在审核期间无需支付。主动或按要求支付的款项通常不退还，并用于抵缴税债。656-L表不要求首付款。

个人可通过IRS个人在线账户提交申请。否则，应使用现行656-B说明中的邮寄地址；可追踪邮寄方式有助于证明送达。企业应遵守其适用提交说明。保留完整副本和付款记录。

更多OIC流程指导，请查阅我们的折衷和解专题。

选择OIC付款方案

通过656表提出税务折衷和解申请时，应选择获批后能够履行的拟议付款条件。条件会影响财务计算及审核期间付款；任何方案都不保证获批。

656表的两种付款方案为一次性现金和解方案与定期付款和解方案。下列比较须同时考虑符合低收入条件者在申请期间的付款豁免。

有关策略的进一步说明，请参阅我们的折衷和解页面。

两种方案比较如下：

一次性现金和解方案

一次性现金方案要求您能取得所报价款项。通常需提交报价总额的20%以及$205申请费；符合低收入条件的个人可免除这些提交阶段要求。和解付款通常不退还。

如果获准，应在接受后五个月内分五次或更少付清余额。较短的未来收入乘数可能影响计算金额；不要假定IRS偏好或自动接受一次性现金方案。

定期付款和解方案

定期付款方案提交首笔拟议月付款，而非一次性现金方案的20%，但适用低收入认证时除外。应选择财务上可行的条件。

重要区别是IRS审核期间必须继续逐月付款；审核时间取决于事实及处理进度。符合低收入条件的个人免于这些持续和解付款。获准后继续付款直至付清，通常为6至24个月。

审核期间未支付应付月款，可能导致申请被退回，且无拒绝申请所附的申诉权。分期条件采用更长的未来收入乘数，可能得出更高金额；负担能力及特殊情况应个别分析。

提交申请后会发生什么

提交折衷和解申请后，应关注IRS来信并回应资料要求。审核时间取决于具体事实和处理进度，不保证特定决定日期。

IRS审核过程与时间：

IRS会审查财务说明及证明资料，并可能要求补充信息。法定24个月视为接受规则排除税债正在法院争议中的期间；待审、退回及撤回申请的程序后果不同。不要仅因未收到决定就认为已被接受。

征收活动暂停：

申请待审期间，新的强制扣押通常受到限制，但存在例外。仅提交申请不一定停止既有的持续工资扣押，也不一定释放已扣资金。征收时效在适用情况下暂停，罚款和利息继续累积。存在扣押时应及时联系IRS。

联邦税收留置权通知：

IRS可在调查期间登记联邦税收留置权通知。这是保护政府对您财产权益的程序，并不表示申请一定会遭拒。

处理折衷和解类别 (英语)中的相关问题时，等待可能是困难阶段，但了解程序有助于应对。

如果申请获准

接受申请即建立附带付款与合规条件的协议。应仔细阅读接受函及申请条款。

接受条件：

• 付款：必须严格按约定付款计划支付和解金额。
• 5年合规期：接受后五年内，按时提交规定税表并按时缴税。不履行可能导致违约。条款也涉及此后核定的此前期间税款。

解除税收留置权：现行656-B表规定，在收到并核实最后一笔和解付款后45天内解除留置权。核实时间可能取决于付款方式。未来五年的申报与付款合规是独立条件，不保证立即解除。

违约后果：如果IRS认定和解违约，可恢复征收原税债减去已付款项，并加计适用累计利息和罚款。违约不意味着可以忽视通知期限或可用救济。

如果申请被拒绝

拒绝可能令人失望，但不一定意味着已经无路可走。仍有其他选择。

常见拒绝理由：

IRS可能因可全额清偿或报价不足而拒绝申请。资料不全、缺失税表或未缴规定款项则可能导致退回。退回在程序上不同于拒绝，也不享有相同申诉权。

申诉权：

通常可在拒绝函日期起30天内书面申请申诉。可使用13711表，即折衷和解申诉申请表。应遵循函中说明，以资料解释有争议的结论。申诉部门审查争议，但不保证接受。

了解IRS申诉程序：https://www.irs.gov/appeals

OIC申请常见问题

考虑税务折衷和解申请时，通常会有一些问题。以下回答常见疑问。

OIC与IRS Fresh Start计划有何区别？

IRS Fresh Start倡议指征收选项的历史性调整，而非单一现行申请或自动免债计划。税务折衷和解是具有自身现行资格及付款规则的独立程序。

分期付款协议、留置权程序和OIC用途不同。请查核所选方式的现行规则。获准OIC可用低于税债的金额清偿；其他安排可能要求逐步全额支付。

更多信息请参阅IRS Fresh Start计划与折衷和解有何区别？ (英语)

企业申请OIC有特别规则吗？

企业实体类型很重要。适用的公司、合伙企业和LLC使用433-B (OIC)表；个人独资经营者通常使用433-A (OIC)表。个人及实体的不同债务可能需要分别申请。

雇主必须缴纳当前及前两个季度所有应缴联邦税款存缴额。缺缴可能导致IRS退回申请。申报及其他当期缴税义务也须持续履行。

信托基金税款包括从雇员工资中预扣的所得税，以及雇员承担的美国社会保障税和Medicare税。信托基金追缴罚款（TFRP）要求具备法律上的责任及故意不履行，不能仅凭所有权成立。企业和解不自动解决责任人的独立债务。656-B表一般要求先缴清信托部分，或对潜在责任人作出TFRP认定后才考虑申请，并设有工资服务商欺诈或失职的明确例外。应分别评估企业与个人的欠税。

州税务机关是否提供和解？

州税债须分别审查有关机关的和解规则；向IRS提出的申请不会解决州税债。不能假定各州或各种税都提供相同救济。

对于加利福尼亚州就业发展部（EDD）管理的债务，请直接向该机关确认现行资格、付款条件及复核权。本指南并不确立五年付款权利或某项特定申诉权。

对于田纳西州税务局管理的债务，应核实其现行表格、财务标准和批准要求。不可用联邦OIC规则替代田纳西程序。

如州内允许和解，应使用该机关的表格及现行要求。若同时欠联邦与州税，必须分别处理各笔债务。一个机关接受，并不保证另一个也接受。

结论

在满足法律和财务条件时，税务折衷和解申请可作为解决税债的一种途径。应依靠详细记录和审慎评估，而非广告中的和解保证。

申请前审查资格、资料、报价计算及持续合规条款。区分退回和拒绝，遵守回复及申诉期限；若不适合和解，应比较其他征收解决方式。

为初步评估准备完整的债务、税期及未处理通知清单。以记录说明特殊开支或收入变化，不要假定其会被认可。

聘请专业人士前，确认服务范围、费用及处理信件与期限的责任。专业协助不能保证IRS接受申请。

如需了解OIC是否适合您的情况，请要求评估资格、替代方案及拟议代理服务。

请联系本所讨论IRS折衷和解方面的协助：https://scltaxlaw.com/irs-offer-in-compromise/