Cómo solicitar una oferta de transacción tributaria ante el IRS

Comprender el camino hacia una transacción de la deuda tributaria

Una solicitud de oferta de transacción tributaria pide al IRS resolver una deuda por menos de la totalidad adeudada. La aceptación es discrecional y depende de los fundamentos aplicables y los hechos. La imposibilidad de pagar íntegramente o una dificultad económica que reúna los requisitos pueden justificar una oferta; presentar la solicitud no garantiza un acuerdo.

Resumen: cómo solicitar una oferta de transacción tributaria

1. Compruebe su elegibilidad – Revise el cumplimiento de declaraciones y pagos, la situación de quiebra y la herramienta de precalificación del IRS; un resultado preliminar no es una aprobación
2. Reúna los formularios necesarios – Para ofertas por dudas sobre la cobrabilidad o por administración tributaria efectiva, utilice el Formulario 656 y los Formularios 433-A (OIC) o 433-B (OIC) aplicables, con documentación financiera; una controversia sobre la deuda utiliza el Formulario 656-L
3. Calcule el importe de su oferta – Para una oferta basada en cobrabilidad, evalúe el potencial razonable de cobro considerando activos, ingresos, gastos permitidos y circunstancias especiales documentadas
4. Presente la solicitud – Una oferta mediante el Formulario 656 generalmente exige una tasa de $205 y un pago inicial: 20% para pago global o la primera cuota periódica. Las personas de bajos ingresos que reúnen los requisitos están exentas; el Formulario 656-L tiene reglas distintas
5. Espere la revisión del IRS: los plazos de tramitación varían. Vigile la correspondencia y los vencimientos; la regla legal de aceptación presunta a los 24 meses tiene exclusiones y depende de la situación procesal de la oferta.

Una oferta de transacción tributaria no resuelve todos los problemas fiscales. El IRS generalmente no acepta una oferta por dudas sobre la cobrabilidad si puede cobrarse íntegramente mediante activos o un acuerdo de pago a plazos. Son esenciales la información exacta, los documentos de respaldo y el cumplimiento continuado de declaraciones y pagos. El tiempo de revisión varía; no se promete un plazo fijo de 6 meses a 2 años.

Identifique las deudas liquidadas, cualquier inspección o solicitud de alivio para cónyuge inocente pendiente y el motivo de la transacción antes de elegir formularios. El asesoramiento debe responder a sus circunstancias y al alcance acordado de la representación.

Primero, determine si reúne los requisitos para una OIC

Antes de iniciar una solicitud de oferta de transacción tributaria, revise los requisitos vigentes. El Formulario 656-B exige un aviso de cobro de al menos una deuda incluida, las declaraciones requeridas y los pagos corrientes. Resuelva primero las inspecciones o solicitudes de alivio para cónyuge inocente pendientes y reactive un ITIN desactivado, si corresponde.

Es obligatorio cumplir las obligaciones tributarias. Presente todas las declaraciones federales exigidas y efectúe los pagos estimados requeridos del año en curso. Un empleador también debe realizar los depósitos tributarios federales exigidos para el trimestre actual y los dos anteriores. Estos requisitos de depósitos no se aplican simplemente por ser dueño de una empresa sin empleados.

Tampoco puede estar en un procedimiento de quiebra abierto, ya que las deudas tributarias se tratan de otra manera dentro de la quiebra. La OIC no está disponible durante ese procedimiento.

El IRS ofrece una herramienta de evaluación preliminar: la herramienta de precalificación para ofertas de transacción tributaria. Su estimación ayuda a evaluar la elegibilidad y un importe posible, pero no vincula al IRS ni sustituye una solicitud completa.

El resultado de la precalificación depende de información financiera exacta y no determina definitivamente la elegibilidad. Las circunstancias especiales documentadas, como una enfermedad grave, pueden requerir análisis adicional. Consulte el folleto vigente sobre ofertas de transacción tributaria (Formulario 656-B) antes de decidir si presenta una solicitud.

Si una OIC no es adecuada, existen otras opciones de alivio de deuda tributaria (Inglés), como un acuerdo para pagar a plazos.

Los tres fundamentos de una oferta de transacción tributaria

El IRS evalúa su solicitud de oferta de transacción tributaria con base en uno de estos tres fundamentos:

• Duda sobre la cobrabilidad: Sus activos e ingresos no bastan para pagar toda la deuda. El IRS evalúa el potencial razonable de cobro. Generalmente la oferta debe alcanzar ese importe, aunque circunstancias especiales documentadas pueden justificar uno menor.
• Duda sobre la obligación tributaria: Existe una controversia real sobre la existencia o el importe de la deuda. Utilice el Formulario 656-L, con explicación escrita y pruebas, en lugar de una solicitud por incapacidad de pago. No exige tasa de solicitud ni pago inicial. No presente simultáneamente una oferta por duda sobre la obligación y otra por cobrabilidad o administración tributaria efectiva.
• Administración tributaria efectiva: Aunque la deuda es válida y puede cobrarse íntegramente, el cobro causaría dificultades económicas a una persona, o circunstancias excepcionales de política pública o equidad justifican una transacción. Son criterios específicos, no un derecho general basado en considerar injusto el pago.

Comprender la certificación de bajos ingresos

La certificación de bajos ingresos elimina la tasa del Formulario 656 y los pagos de la oferta durante su tramitación para personas que reúnen los requisitos, incluidos empresarios individuales. No se aplica a sociedades anónimas, sociedades de personas ni ofertas de personas fallecidas.

Si reúne los requisitos, el IRS exime la tasa de solicitud de $205 y el pago inicial. Normalmente se exige el 20% de una oferta de pago global o la primera cuota de una oferta periódica. Con esta certificación no se deben pagos de la oferta mientras el IRS la revisa.

Utilice la tabla de ingresos vigente del folleto sobre ofertas de transacción tributaria (Formulario 656-B). La elegibilidad puede basarse en el ingreso bruto ajustado de la última declaración individual presentada o en el ingreso bruto mensual del hogar multiplicado por 12, igual o inferior al límite de la tabla según el tamaño familiar y la ubicación. Complete la certificación correspondiente; el IRS verifica la elegibilidad.

Guía completa para su solicitud de oferta de transacción tributaria

Tras comprobar la elegibilidad, prepare la solicitud de oferta de transacción tributaria con información financiera completa y exacta. Los documentos permiten al IRS evaluar el importe y las circunstancias especiales; una preparación cuidadosa no garantiza la aceptación.

Quienes afrontan problemas tributarios con el IRS pueden organizar la solicitud en los siguientes pasos. Conserve copias y controle cada requerimiento y plazo.

Paso 1: reúna toda la documentación necesaria

El IRS necesita una visión completa de sus finanzas. La información incompleta o contradictoria puede provocar la devolución de la solicitud. Necesitará:

• Formulario 656: Para ofertas por cobrabilidad o administración tributaria efectiva, indique períodos fiscales, fundamentos, importe y condiciones de pago. Para controversias sobre la obligación, utilice el procedimiento separado del Formulario 656-L.
• Formulario 433-A (OIC) para personas, incluidos empresarios individuales, y Formulario 433-B (OIC) para las entidades empresariales correspondientes: aporte la información exigida sobre ingresos, gastos, activos y deudas.
• Prueba de ingresos: Recibos de sueldo, estados de resultados y documentación de otras fuentes de ingresos.
• Prueba de gastos: Estados de hipoteca, recibos de alquiler, servicios públicos, primas de seguros, facturas médicas y otros gastos necesarios de subsistencia.
• Documentación de activos: Títulos de vehículos, escrituras de inmuebles y estados de cuentas bancarias, de inversiones y de jubilación.
• Declaraciones tributarias: Aporte las declaraciones y anexos exigidos por la lista de documentos del formulario financiero vigente, incluidas las declaraciones recientes cuando se soliciten; no existe una regla universal limitada a dos años.
• Declaración escrita: Una carta que explique circunstancias especiales, como una crisis médica o la pérdida de empleo, que contribuyeron a la deuda.

Para conocer todos los requisitos, consulte la guía oficial:

Descargue el folleto sobre ofertas de transacción tributaria (Formulario 656-B): https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f656b.pdf

Paso 2: cómo calcular el importe mínimo de la oferta

Para una oferta por cobrabilidad, el mínimo generalmente se basa en el potencial razonable de cobro (RCP): lo que el IRS considera cobrable de los activos y los ingresos futuros. Documente las circunstancias especiales que justifiquen otro importe.

El RCP se calcula con dos componentes:

1. Valor neto de sus activos: Siga las reglas de valoración del formulario financiero, que pueden utilizar valor de venta rápida, deudas garantizadas y exclusiones aplicables. El valor de mercado menos préstamos no siempre es el cálculo exigido.
2. Potencial de ingresos futuros: Determine el ingreso mensual restante después de gastos permitidos, considerando los estándares nacionales y locales del IRS y las excepciones justificadas. La hoja de cálculo individual generalmente multiplica ese importe por 12 para pago en 5 meses, o por 24 para pago en 6 a 24 meses. Utilice el formulario vigente aplicable y los hechos del caso.

La oferta generalmente debe igualar o superar el RCP, suma del valor neto de los activos y el potencial de ingresos futuros. El cálculo es complejo y un error puede perjudicar la solicitud. Para más información, consulte La oferta de transacción del IRS: guía del contribuyente para un acuerdo con el IRS (Inglés).

Paso 3: complete y presente su solicitud

Con los documentos y el importe preparados, puede completar y presentar la solicitud de oferta de transacción tributaria.

Utilice el Formulario 656 y los formularios financieros OIC aplicables para ofertas por cobrabilidad o administración tributaria efectiva. Una controversia auténtica sobre la obligación utiliza el Formulario 656-L, con requisitos distintos y sin tasa de solicitud. Las ofertas devueltas y rechazadas tienen consecuencias y derechos de apelación diferentes.

Una oferta mediante el Formulario 656 generalmente requiere un pago inicial: 20% para pago global o la primera cuota propuesta para pagos periódicos. Las personas de bajos ingresos que reúnen los requisitos no están obligadas a efectuar esos pagos durante la evaluación. Los pagos enviados voluntariamente o por obligación generalmente no se reembolsan y se aplican a la deuda tributaria. El Formulario 656-L no exige pago inicial.

Las personas pueden presentar la oferta mediante su cuenta individual en línea del IRS. En otros casos, utilice la dirección de las instrucciones vigentes del Formulario 656-B; un envío con seguimiento puede acreditar la entrega. Las empresas deben seguir sus instrucciones aplicables. Conserve una copia completa y los comprobantes de pago.

Para más orientación, visite nuestra página sobre ofertas de transacción tributaria.

Elegir la modalidad de pago de su OIC

Para una solicitud de oferta de transacción tributaria mediante el Formulario 656, proponga condiciones que pueda cumplir si se acepta. Las condiciones afectan al cálculo financiero y a los pagos durante la revisión; ninguna modalidad garantiza la aceptación.

Las dos modalidades del Formulario 656 son la oferta de pago global en efectivo y la oferta de pagos periódicos. La comparación siguiente está sujeta a la exención de pagos durante la tramitación para personas de bajos ingresos que cumplen los requisitos.

Para profundizar, consulte nuestra página de ofertas de transacción tributaria.

Comparación de ambas modalidades:

Oferta de pago global en efectivo

Una oferta de pago global requiere acceso a los fondos propuestos. Normalmente se envía el 20% del importe total de la oferta y la tasa de $205; las personas de bajos ingresos que cumplen los requisitos están exentas de estas exigencias iniciales. Los pagos de la oferta generalmente no son reembolsables.

Si se acepta, pague el saldo en cinco pagos o menos dentro de cinco meses de la aceptación. El multiplicador más corto de ingresos futuros puede afectar al cálculo; no suponga que el IRS favorece o acepta automáticamente una oferta de pago global.

Oferta de pagos periódicos

Para pagos periódicos, presente la primera cuota mensual propuesta en vez del 20% de pago global, salvo que se aplique la certificación de bajos ingresos. Elija condiciones económicamente realistas.

Una diferencia clave es que debe continuar los pagos mensuales mientras el IRS revisa la oferta; el tiempo depende de los hechos y la tramitación. Las personas que reúnen los requisitos de bajos ingresos están exentas de estos pagos continuados. Si se acepta, continúan los pagos hasta completar el importe, normalmente durante 6 a 24 meses.

Omitir los pagos mensuales exigidos durante la evaluación puede causar una devolución sin el derecho de apelación de un rechazo. Los pagos periódicos utilizan un multiplicador de ingresos futuros más largo y pueden dar un importe calculado mayor; la capacidad de pago y las circunstancias especiales exigen análisis individual.

Qué esperar después de presentar la solicitud

Tras presentar la solicitud, vigile la correspondencia del IRS y responda a los requerimientos de información. El tiempo de revisión depende de los hechos y de la tramitación; no se garantiza ninguna fecha de decisión.

Proceso y plazos de revisión del IRS:

El IRS revisa la declaración financiera y los documentos y puede pedir más información. La regla legal de aceptación presunta a los 24 meses excluye períodos en que la obligación se discute judicialmente; las ofertas pendientes, devueltas y retiradas tienen consecuencias procesales distintas. No suponga que la oferta está aceptada simplemente porque no ha recibido una decisión.

Suspensión de actividades de cobro:

Mientras la oferta está pendiente, generalmente se restringen los nuevos embargos ejecutivos, con excepciones. Presentarla no necesariamente detiene un embargo salarial continuo existente ni libera fondos embargados. El plazo de prescripción del cobro se suspende cuando corresponde, y siguen acumulándose sanciones e intereses. Contacte pronto al IRS si hay un embargo pendiente.

Aviso de gravamen tributario federal:

El IRS puede presentar un aviso de gravamen tributario federal durante la investigación. Es un procedimiento para proteger el interés del gobierno en sus bienes y no significa que la oferta vaya a rechazarse.

Este período de espera puede ser una etapa difícil al resolver asuntos de la categoría: ofertas de transacción tributaria (Inglés), pero comprender el proceso ayuda a afrontarlo.

Si se acepta su oferta

La aceptación crea un acuerdo con condiciones de pago y cumplimiento. Lea atentamente la carta de aceptación y los términos de la oferta.

Condiciones de aceptación:

• Pago: Debe pagar el importe de la oferta exactamente según el plan acordado.
• Período de cumplimiento de 5 años: Presente puntualmente las declaraciones exigidas y pague puntualmente los impuestos durante cinco años después de la aceptación. El incumplimiento puede causar la resolución del acuerdo. Sus términos también regulan liquidaciones posteriores correspondientes a períodos anteriores.

Liberación de gravámenes tributarios: El Formulario 656-B vigente prevé la liberación dentro de 45 días de recibirse y verificarse el pago final de la oferta. La verificación puede depender del método de pago. El cumplimiento futuro de declaraciones y pagos durante cinco años es una condición separada; no se garantiza liberación inmediata.

Consecuencias del incumplimiento: Si el IRS declara incumplida la oferta, puede reanudar el cobro de la deuda original, menos los pagos realizados, más los intereses y sanciones acumulados aplicables. El incumplimiento no justifica ignorar plazos de avisos o posibles recursos.

Si se rechaza su oferta

Un rechazo resulta decepcionante, pero no necesariamente pone fin a las posibilidades. Existen opciones.

Motivos habituales de rechazo:

El IRS puede rechazar una oferta si es posible el pago íntegro o si el importe es insuficiente. En cambio, la información incompleta, declaraciones pendientes o pagos exigidos omitidos pueden causar una devolución. Una devolución es procesalmente diferente de un rechazo y no tiene el mismo derecho de apelación.

Derecho de apelación:

Generalmente puede apelarse un rechazo mediante solicitud escrita dentro de 30 días desde la fecha de la carta. Puede utilizarse el Formulario 13711, Solicitud de apelación de una oferta de transacción tributaria. Siga las instrucciones y explique las conclusiones controvertidas con documentos. Apelaciones examina la controversia, pero no garantiza la aceptación.

Conozca el proceso de apelación del IRS: https://www.irs.gov/appeals

Preguntas frecuentes sobre la solicitud OIC

Al considerar una solicitud de oferta de transacción tributaria, suelen surgir varias preguntas. Estas son respuestas a las más frecuentes.

¿Cuál es la diferencia entre una OIC y el programa Fresh Start del IRS?

La iniciativa Fresh Start del IRS alude a cambios históricos en las opciones de cobro, no a una única solicitud vigente ni a un programa automático de condonación. Una oferta de transacción tributaria es un procedimiento distinto con sus propios requisitos actuales de elegibilidad y pago.

Los acuerdos a plazos, los procedimientos de gravámenes y las OIC tienen fines diferentes. Consulte las reglas actuales de cada opción. Una OIC aceptada puede saldar por menos de la deuda; otros acuerdos pueden exigir el pago completo a lo largo del tiempo.

Para profundizar, lea ¿Cuál es la diferencia entre el programa Fresh Start del IRS y una oferta de transacción tributaria? (Inglés)

¿Hay reglas especiales de OIC para empresas?

El tipo de entidad importa. Las sociedades anónimas, sociedades de personas y LLC correspondientes utilizan el Formulario 433-B (OIC); un empresario individual generalmente utiliza el Formulario 433-A (OIC). Las deudas individuales y de la entidad pueden requerir ofertas separadas.

Un empleador debe haber efectuado todos los depósitos tributarios federales exigidos para el trimestre actual y los dos anteriores. La falta de depósitos puede causar la devolución de la oferta. Las obligaciones de declaración y otros pagos corrientes siguen siendo importantes.

Los impuestos retenidos en fideicomiso incluyen el impuesto sobre la renta retenido al trabajador y su parte de los impuestos del Seguro Social estadounidense y Medicare. La sanción de recuperación de impuestos retenidos (TFRP) requiere responsabilidad e incumplimiento deliberado conforme a la ley, no simplemente ser propietario. Una oferta de la empresa no resuelve automáticamente la responsabilidad separada de las personas responsables. El Formulario 656-B generalmente exige pagar la parte retenida o efectuar determinaciones de TFRP respecto de los posibles responsables antes de evaluar la oferta, con una excepción prevista para fraude o incumplimiento del proveedor de nómina. Evalúe por separado los impuestos atrasados empresariales y personales.

¿Pueden los organismos tributarios estatales ofrecer una transacción?

Las deudas estatales requieren revisar por separado las reglas de transacción del organismo correspondiente; una oferta al IRS no salda una deuda estatal. No suponga que todos los estados o tipos de impuesto ofrecen el mismo recurso.

Para una deuda administrada por el Departamento de Desarrollo del Empleo de California (EDD), confirme directamente los requisitos actuales, condiciones de pago y derechos de revisión. Esta guía no establece un derecho a pagar durante cinco años ni un derecho específico de apelación.

Para una deuda administrada por el Departamento de Ingresos de Tennessee, verifique sus formularios, criterios financieros y aprobaciones vigentes. No deben sustituirse sus procedimientos por las reglas federales de OIC.

Cuando exista una transacción estatal, utilice los formularios y requisitos actuales de ese organismo. Si debe impuestos federales y estatales, trate cada deuda por separado. La aceptación de un organismo no garantiza la de otro.

Conclusión

Una solicitud de oferta de transacción tributaria puede ser una vía de resolución cuando se cumplen sus requisitos legales y financieros. Exige documentación detallada y evaluación cuidadosa, en lugar de confiar en promesas publicitarias de acuerdos.

Revise la elegibilidad, documentación, cálculos y obligaciones continuadas antes de solicitarla. Distinga devoluciones y rechazos, respete los plazos de respuesta y apelación, y compare otras opciones de cobro si la transacción no es adecuada.

Prepare una lista completa de deudas, períodos fiscales y avisos pendientes para la evaluación inicial. Justifique con documentos los gastos inusuales o cambios de ingresos, en vez de presumir que serán admitidos.

Antes de contratar a un profesional, confirme alcance, honorarios y responsabilidad por la correspondencia y los plazos. La asistencia profesional no puede prometer aceptación del IRS.

Para explorar si una OIC encaja con sus circunstancias, solicite una evaluación de elegibilidad, alternativas y representación propuesta.

Contacte con el despacho para hablar sobre ayuda con una oferta de transacción tributaria del IRS: https://scltaxlaw.com/irs-offer-in-compromise/