Cómo afrontar la revisión de una oferta de transacción tributaria en 5 pasos

Qué significa la revisión de una oferta de transacción para su deuda tributaria

Una auditoría de una oferta de transacción es una forma informal de describir la revisión que realiza el IRS de una propuesta para saldar una deuda tributaria por menos del saldo total. No implica necesariamente una auditoría de la declaración. En una oferta basada en la situación financiera, presente las declaraciones exigidas, realice los pagos estimados obligatorios, declare sus activos e ingresos y documente sus gastos.

El IRS no acepta una oferta simplemente porque pagar resulte difícil. La compara con lo que considera razonablemente cobrable a partir del valor neto de sus activos y sus ingresos futuros. Si cuestiona el propio importe del impuesto mediante una oferta por duda sobre la obligación tributaria, el IRS también puede examinar detenidamente la declaración o liquidación subyacente.

Esta guía presenta cinco pasos prácticos, desde comprobar los requisitos hasta responder a una oferta devuelta o rechazada. El rechazo generalmente permite apelar; la devolución generalmente no.

Esta guía explica cómo afrontar la revisión de una oferta de transacción mediante estos 5 pasos sencillos. Revise las normas y los hechos aplicables y compruebe las cualificaciones y el alcance de cualquier representación propuesta.

Conceptos básicos de la revisión de una oferta de transacción:

• Definición de auditoría del IRS
• Qué es una auditoría del IRS (Inglés)

Fundamentos y funcionamiento de la revisión de una oferta de transacción

La sección 7122 del Código de Rentas Internas (IRC) autoriza las transacciones. Una oferta por duda sobre la cobrabilidad generalmente refleja lo que el IRS puede cobrar razonablemente; las controversias sobre la obligación y las ofertas por administración tributaria eficaz tienen fundamentos distintos. Consulte la diferencia entre el programa Fresh Start del IRS y una oferta de transacción (Inglés) y el folleto vigente de ofertas de transacción, Formulario 656-B.

Al presentar una solicitud, el IRS inicia un examen detallado para calcular su potencial razonable de cobro (RCP). La investigación evalúa el valor neto realizable de sus activos, sus ingresos mensuales disponibles actuales, su capacidad futura de generar ingresos y los activos que hayan quedado fuera del alcance del gobierno.

Tres categorías de OIC: DATC, DATL y ETA

A continuación se describen los tres fundamentos principales. Consulte también nuestra guía completa de ofertas de transacción:

1. Duda sobre la cobrabilidad (DATC): Sus activos e ingresos son insuficientes para pagar toda la deuda. El IRS evalúa el potencial razonable de cobro y las circunstancias especiales pertinentes.
2. Duda sobre la obligación tributaria (DATL): Usted demuestra que existe una controversia real, jurídica o de hecho, sobre si la deuda liquidada es correcta conforme a la ley.
3. Administración tributaria eficaz (ETA): Usted acepta que la deuda es jurídicamente correcta y dispone de activos o ingresos suficientes para pagarla íntegramente, pero el cobro total causaría graves dificultades económicas o perjudicaría el interés público y la equidad, por ejemplo, al exigir liquidar fondos médicos destinados a una discapacidad grave y permanente.

Cómo abordar una oferta por duda sobre la obligación tributaria

Al presentar una oferta por duda sobre la obligación mediante el Formulario 656-L, el procedimiento del IRS difiere sustancialmente de la revisión financiera habitual de cobro. En lugar de examinar su presupuesto familiar y saldos bancarios, el IRS revisa específicamente la controversia tributaria subyacente.

En una oferta DATL, identifique el error jurídico o de hecho y aporte pruebas. Pueden servir documentos que respalden deducciones denegadas o demuestren que los ingresos liquidados corresponden a otro contribuyente. Revise los requisitos del Formulario 656-L y alternativas como la reconsideración de una auditoría. Recurso relacionado: guía completa de defensa ante auditorías del IRS.

Una oferta DATL utiliza el Formulario 656-L y no exige los estados financieros, la tasa de solicitud ni el pago inicial de una oferta financiera. Una obligación ya determinada de forma definitiva por un tribunal normalmente no puede cuestionarse mediante este procedimiento.

Efectos de auditorías abiertas y solicitudes de alivio para cónyuge inocente

Una auditoría abierta o una solicitud de alivio para cónyuge inocente pueden afectar la obligación y la tramitación de la oferta. Resuelva estas cuestiones antes de presentarla cuando sea posible, como indica el Formulario 656-B vigente.

El Formulario 656-B vigente aconseja resolver una auditoría abierta antes de presentar una oferta. El IRM 5.8.4.17.2 permite continuar la investigación en determinadas circunstancias, por lo que una auditoría abierta no impone una prohibición absoluta de tramitación. La obligación debe estar debidamente determinada para aceptar la oferta.

Cómo evalúa el IRS la capacidad de pago y los gastos de vida permitidos

Para una oferta financiera, el cálculo simplificado del potencial razonable de cobro combina el valor neto de los activos y los ingresos futuros. El tratamiento concreto depende de las instrucciones y circunstancias aplicables:

Potencial razonable de cobro (RCP) = Valor neto realizable de los activos + (Ingreso mensual disponible × Factor de ingresos futuros)

El Formulario 433-A (OIC) generalmente utiliza 12 meses de ingreso mensual restante para una oferta pagada en 5 pagos o menos dentro de 5 meses, y 24 meses para una oferta pagada en un plazo de 6 a 24 meses. Siga el formulario vigente y las excepciones aplicables.

Estándares nacionales y locales de gastos de vida permitidos

El IRS evalúa los ingresos y gastos de vida necesarios mediante estándares nacionales y locales. Cada categoría tiene reglas distintas, y las circunstancias especiales documentadas pueden justificar apartarse de esos estándares:

• Estándares nacionales: Generalmente permiten un importe fijo para alimentos, ropa y otros conceptos según el tamaño del hogar, sin exigir prueba del gasto efectivo. Los gastos necesarios que superen el estándar pueden considerarse si están justificados.
• Estándares locales: Para vivienda, servicios públicos y transporte generalmente se utilizan los gastos reales hasta el límite aplicable. Los gastos necesarios superiores al estándar requieren justificación. Use las tablas vigentes para la ubicación y el hogar del contribuyente.

Valor neto de activos, activos disipados y dificultades económicas

El valor neto depende del activo, su valor realizable y la deuda garantizada admisible. Puede utilizarse una valoración de venta rápida, pero no suponga que todos los activos reciben el mismo descuento ni que toda deuda reduce ese valor. Aplique los formularios vigentes y aporte documentación.

• Valor neto de la vivienda principal: Puede influir en el potencial de cobro. Documente las limitaciones de financiación, necesidades médicas y otras circunstancias especiales, sin asumir que el valor neto contable garantiza un rechazo. Consulte la orientación del Servicio del Defensor del Contribuyente sobre ofertas de transacción.
• Cuentas de jubilación: Declare estas cuentas y documente su valor, préstamos pendientes y restricciones de acceso. Use las instrucciones vigentes del Formulario 433-A (OIC), sin asumir que cualquier pensión puede retirarse inmediatamente.
• Activos transferidos o gastados: El IRS puede examinar las transferencias de activos y el destino de los fondos al evaluar la cobrabilidad. Aporte documentos sobre fechas, valores y uso de los fondos; no todo gasto se vuelve a sumar automáticamente en su totalidad.

5 pasos para afrontar la revisión de una oferta de transacción del IRS

Estructurar y presentar correctamente una oferta requiere documentación minuciosa siguiendo los procedimientos de nuestra guía para solicitar una oferta de transacción (Inglés).

Paso 1: Verifique los requisitos de presentación y pago

Antes de completar el Formulario 656, compruebe los requisitos básicos indicados en nuestra guía de requisitos para una oferta de transacción (Inglés):

• Declaraciones: Deben presentarse todas las declaraciones anteriores exigidas.
• Pagos estimados: Realice todos los pagos estimados obligatorios del año en curso; no todos los trabajadores por cuenta propia tienen la misma obligación.
• Depósitos tributarios federales: Los propietarios de negocios con empleados deben haber depositado todas las retenciones de nómina exigidas del trimestre actual y los dos anteriores.
• Sin quiebra abierta: No puede solicitar una OIC mientras exista un procedimiento de quiebra abierto. Resuelva la situación de la quiebra y compruebe las reglas vigentes antes de solicitarla.

Paso 2: Elija entre pago global y pagos periódicos

Para una oferta financiera mediante el Formulario 656, elija una de las dos opciones de pago. Los pagos exigidos generalmente no son reembolsables; las personas de bajos ingresos que cumplen los requisitos están exentas de los pagos de solicitud durante la evaluación.

1. Oferta de pago global en efectivo: Debe incluir un pago inicial no reembolsable del 20 por ciento de la oferta total, además de la tasa de solicitud de $205. Si se acepta, el saldo debe pagarse en cinco cuotas o menos dentro de los cinco meses siguientes a la aceptación escrita.
2. Oferta de pagos periódicos: Debe presentar la primera cuota mensual con la solicitud y seguir pagando mensualmente mientras el IRS evalúa la oferta. El importe total debe pagarse en un plazo de 6 a 24 meses.

Excepción por certificación de bajos ingresos: Las personas elegibles pueden usar la tabla vigente del Formulario 656 según el tamaño del hogar y la ubicación, basada en el 250 por ciento del nivel de pobreza aplicable, y sus pruebas de ingresos. Quienes cumplen los requisitos no pagan la tasa de $205, el pago inicial ni cuotas mensuales durante la evaluación. Esto no exime de pagar una oferta aceptada.

Paso 3: Verifique ingresos y activos durante la revisión de la oferta

Durante la revisión financiera, el IRS comprueba el Formulario 433-A (OIC) o el Formulario 433-B (OIC) y los documentos de respaldo. Presente los estados, registros de ingresos y documentos de activos exigidos por los formularios vigentes y cualquier solicitud adicional; no existe un único período documental para todos los casos.

Explique depósitos bancarios y otros movimientos que no coincidan con los ingresos declarados, aportando pruebas de transferencias, préstamos u otras fuentes no imponibles cuando corresponda. Un depósito sin explicar puede suscitar preguntas, pero no demuestra automáticamente ingresos ni exige rechazar la oferta. Si discrepa de una valoración o cálculo, aporte pruebas y pregunte qué procedimientos de revisión o solución de controversias están disponibles.

Paso 4: Evite promotores abusivos y promesas irreales de acuerdos

El IRS advierte sobre promotores que prometen acuerdos para cualquiera, sin considerar los requisitos. Afirmar que todo contribuyente puede saldar su deuda por centavos por dólar es una señal de alerta.

Antes de contratar un representante, compruebe sus cualificaciones, honorarios y trabajo propuesto. Abogados, contadores públicos certificados y agentes inscritos pueden tener amplios derechos de representación ante el IRS, sujetos a los requisitos vigentes. Ningún representante puede garantizar la aceptación.

Paso 5: Preserve sus derechos tras un rechazo o devolución

Si el IRS rechaza una oferta, siga la carta de rechazo y, por regla general, apele dentro de los 30 días desde su fecha mediante el Formulario 13711 o la solicitud escrita permitida. Una oferta devuelta generalmente no tiene derecho de apelación; lea la explicación y resuelva el problema indicado antes de volver a presentarla.

Una apelación administrativa permite revisar una oferta rechazada conforme al procedimiento aplicable. Identifique los hechos y cálculos controvertidos y las circunstancias especiales, y aporte documentos. Consulte IRM 8.23.3, Evaluación de ofertas de transacción.

Además, conforme a 5.8.9, Actuaciones sobre ofertas aceptadas | Servicio de Rentas Internas, el IRS puede iniciar la rescisión de una transacción aceptada si descubre ocultación de activos, estados financieros fraudulentos o un error mutuo sobre un hecho sustancial. Mantener pruebas precisas ayuda a proteger la transacción frente a una cancelación posterior.

Obligaciones tras la aceptación y otras opciones de alivio tributario

Cumplimiento posterior y plazos para liberar gravámenes

La aceptación de una OIC está condicionada al cumplimiento estricto durante cinco años:

• Cumpla las condiciones aceptadas, incluidas las declaraciones federales puntuales y los pagos exigidos durante cinco años desde la aceptación. Las obligaciones exactas figuran en el Formulario 656 y los documentos de aceptación.
• El Formulario 656-B vigente describe la compensación de reembolsos relativos a declaraciones liquidadas antes de la aceptación y ciertos reembolsos de declaraciones enmendadas correspondientes a períodos terminados antes de la aceptación. No suponga que se retienen todos los reembolsos del año de aceptación; una compensación no constituye un pago de la oferta.
• Incumplir las condiciones puede llevar a declarar el incumplimiento del acuerdo y cobrar la deuda original, menos los pagos aplicables, con multas e intereses. No es necesariamente inmediato; responda sin demora a cualquier aviso de cumplimiento.

El Formulario 656-B vigente indica que los gravámenes de los períodos e impuestos incluidos generalmente se liberan dentro de los 45 días posteriores a la recepción y verificación del último pago. La verificación puede variar; no se garantiza una liberación inmediata.

• Pagos electrónicos: prevea tiempo para su recepción y verificación
• Los plazos de procesamiento y verificación varían según el medio de pago; aplique las condiciones vigentes del Formulario 656-B en lugar de suponer una fecha garantizada de liberación.
• Pagos con cheque: prevea tiempo para el procesamiento bancario y la verificación
• Los plazos de procesamiento y verificación varían según el medio de pago; aplique las condiciones vigentes del Formulario 656-B en lugar de suponer una fecha garantizada de liberación.
• Los plazos de procesamiento y verificación varían según el medio de pago; aplique las condiciones vigentes del Formulario 656-B en lugar de suponer una fecha garantizada de liberación.

Acuerdos de pago parcial a plazos (PPIA) y estado CNC

Una OIC es una posible solución. Si no resulta adecuada, considere pagos a plazos o alivio temporal del cobro según sus finanzas y los requisitos aplicables:

• Acuerdo de pago parcial a plazos (PPIA): Un contribuyente elegible puede realizar pagos que no saldarán toda la deuda antes de vencer el período de cobro. El IRS evalúa su capacidad de pago y puede revisar nuevamente sus datos financieros. Determinados acontecimientos pueden suspender o ampliar el plazo de cobro; no suponga una fecha final fija a diez años ni una exención automática de activos.
• Estado actualmente no cobrable (CNC): El IRS puede suspender temporalmente la mayoría de las actuaciones de cobro si pagar impediría cubrir gastos básicos. La deuda sigue vigente, continúan los intereses y multas aplicables, pueden compensarse reembolsos y registrarse un gravamen. El cobro puede reanudarse si mejora la situación financiera.

Preguntas frecuentes sobre revisiones e investigaciones de OIC

¿Qué provoca una auditoría o investigación tras presentar una oferta de transacción?

Una OIC financiera implica revisar la información y documentos sobre la capacidad de pago. Es distinta de una nueva auditoría de la declaración. Una oferta DATL trata, en cambio, la validez de la obligación mediante su procedimiento separado.

¿Puede el IRS revisar mi oferta aceptada años después?

El IRS supervisa su cuenta durante cinco años tras la aceptación. Aunque no suele auditar los gastos de vida después, controla sus declaraciones y pagos anuales. Si descubre activos ocultos o datos de ingresos fraudulentos en la solicitud original, puede rescindir la transacción conforme a 26 CFR 301.7122-1 y restablecer la deuda íntegra.

¿Qué ocurre si hay una auditoría del IRS abierta cuando presento una OIC?

El Formulario 656-B vigente aconseja resolver la auditoría antes de solicitarla. No obstante, el IRM 5.8.4.17.2 permite continuar la investigación en determinadas circunstancias, como ciertas auditorías rutinarias próximas a concluir. Coordine con el IRS; toda obligación incluida debe estar debidamente determinada antes de la aceptación.

Conclusión

Una oferta completa requiere el fundamento correcto, registros precisos y condiciones de pago realistas. Revise los formularios vigentes, conserve copias, responda a las solicitudes y preserve los plazos de apelación. La aceptación nunca está garantizada.

Contacte a Segal, Cohen & Landis (SCL) para tratar el asunto tributario, los avisos y plazos pertinentes y las opciones de respuesta. Confirme las cualificaciones del representante propuesto y el alcance del encargo. Recurso relacionado: representación ante auditorías del IRS.