未解決の連邦税債務は海外渡航に影響することがあります。2015年のFixing America’s Surface Transportation法（FAST法）に基づき、IRSは要件を満たす重大な滞納税債務を認定し、米国国務省に通知します。米国のパスポートを発給、制限、拒否または取り消す権限を持つのは、IRSではなく国務省です。この違いを理解すると、適切な機関に対応しやすくなります。
この記事では、認定の要件、パスポートに生じ得る影響、税債務に対処する選択肢を説明します。適切な資格を持つ税務弁護士は、通知、適用される除外事由、利用できる救済の検討を支援できます。弁護士への依頼や救済の申請だけで、パスポートの発給や回復が保証されるわけではありません。
FAST法に基づくIRSに関連したパスポート取消しを理解する
FAST法は、米国内国歳入法に第7345条を追加しました。2026年の重大な滞納税債務とは、一般に、法的に徴収可能な未納の連邦税債務が、賦課済みの加算税および利息を含めて$66,000を超える場合をいいます。この基準額は毎年インフレに応じて調整されます。以下の租税先取特権または差押えに関する条件を満たし、認定を妨げる除外事由が適用されないことが必要です。IRSが該当する税債務を認定した後、国務省はパスポートについて次の措置を取ることができます。
- パスポートの申請または更新の拒否： 新規発給や既存のパスポートの更新を申請する納税者について、国務省は重大な税滞納を理由に申請を拒否することができます。
- 有効なパスポートの取消し： 国務省は、重大な滞納税債務が認定された納税者の既存のパスポートを取り消す権限を有します。
- 効力を限定したパスポート： 認定済みの税債務を持つ納税者が海外にいる場合、国務省は米国への直接帰国を認める限定的なパスポートを発給することがあります。米国との自由な往来を認めるものではありません。
要件を満たす分割納付合意、承諾済みの和解提案、その他の法定例外により、税債務が認定の対象から除外されることがあります。IRSの方針では、要件を満たす審査中の分割納付申請や和解提案（Offer in Compromise）、経済的困窮により現在徴収不能と判断された税務上のアカウントも除外されます。除外や認定撤回は各税務上のアカウントの条件によって決まり、申請を郵送しただけでは認定が撤回された証拠にはなりません。
滞納通知と税債務を解決する選択肢
対象となる債務には一般に、連邦租税先取特権の通知が登記され、適用される行政上の救済が尽くされたか期限が経過していること、または実際に差押えが行われていることが必要です。差押えを予定する通知は、実施済みの差押えと同じではありません。IRSは税債務を認定する際にCP508C通知を送付します。徴収に関する適正手続の権利や期限も含め、各通知を速やかに確認してください。選択肢は税務上のアカウントの状況によって異なり、次のものが考えられます。
- 分割納付合意を結ぶ： 承認され、期限どおりに支払われている合意は、対象債務を認定から除外できる場合があります。要件を満たす審査中の申請もIRS方針上の除外事由です。すべての認定済み債務に除外がどう適用されるか、必要な撤回をIRSが処理したかを確認してください。申請の提出は撤回の確認ではありません。
- 和解提案を提出する： 要件を満たす納税者は、全額より少ない金額で税債務を解決するようIRSに求めることができます。支払能力不足に基づく提案では、IRSは収入、認められる支出、資産の純持分価値を評価します。承諾は保証されません。要件を満たす審査中の提案はIRS方針上の除外事由であり、承諾され期限どおりに支払われる提案も対象債務を除外できる場合があります。すべての認定済み債務の状況と必要な撤回についてIRSに確認してください。
- 現在徴収不能の扱いを求める： 支払いにより経済的困窮が生じる場合、IRSは徴収活動の大部分を一時的に停止することがあります。経済的困窮により現在徴収不能と判断された税務上のアカウントは、IRS方針により新たな認定から除外されます。認定後の困窮判断も、IRS方針による撤回の根拠になり得ます。この扱いを申請しただけでは、パスポート措置の停止や認定撤回を確認したことにはなりません。税務上のアカウントの扱いをIRSに確認してください。
経験のある税務弁護士に相談する利点
税債務の解決に関連する経験を持つ税務弁護士は、未解決の債務やパスポート関連通知の検討を支援できます。依頼前に、予定する業務とその限界を話し合ってください。次のような支援が考えられます。
- 専門知識： 関連する経験を持つ弁護士は、適用される税務規則やパスポートに関する税債務認定手続を説明できます。弁護士の資格と業務範囲を確認してください。
- 交渉： 税務弁護士はIRSと連絡を取り、利用可能な解決策を支える事実や資料を提出できます。結果は適格性、証拠、当局の判断によって決まります。
- 個別の解決戦略： 税務弁護士は財務状況と手続の段階を検討し、債務とパスポート問題に適切に対応する方法を見つける手助けができます。どの戦略も特定の結果を保証しません。
- 継続的な支援： 税務弁護士は合意した受任範囲内で、継続する申告・納付義務の確認や、その後のIRSの問題への対応を支援できます。法令を遵守する責任は納税者に残ります。
先を見据えた対応でパスポートの利用を守る
パスポートの利用を維持するには、納税義務を確認し、税債務の解決に向けて積極的に行動する必要があります。次の点を検討してください。
- 最新情報を把握する： 税法、規則、期限の変更を把握して義務を遵守し、滞納やパスポート取消しのリスクを減らしてください。
- 納税義務を確認する： 税債務を定期的に確認し、未払いの債務が増えてパスポートに影響する前に速やかに対処してください。
- 専門家に相談する： 税債務やパスポートに関する措置が気になる場合は、事実と利用可能な選択肢を検討できる適切な資格を持つ専門家に相談してください。専門家の支援は救済を保証しません。
結び
IRSの認定手続と国務省のパスポートに関する権限を踏まえ、重大な滞納税債務には速やかに対処することが重要です。認定された債務が全額弁済された、法的に徴収不能になった、重大な滞納税債務に該当しなくなった、または誤って認定された場合、認定撤回が必要になることがあります。一部の支払いで債務が基準額を下回っただけでは、認定は撤回されません。納税者は、誤った認定や撤回義務の不履行について、米国租税裁判所または米国連邦地方裁判所に司法審査を求めることができます。その手続自体では、金銭賠償や租税先取特権・差押えの解除は認められません。対応を決める前に、IRSの通知と現行の公式案内を確認してください。
未解決の税債務やパスポートについてお困りの場合は、当事務所の税務弁護士に連絡し、利用できる支援をご相談ください。相談条件、費用、依頼する業務の範囲を確認してください。パスポートの発給・回復や税務上の結果は保証されません。
関連情報: IRS旅券制限解除弁護士.